Анализ финансового состояния ООО «АбП»

2.1 видно, что ООО «АБП» обладает гибкой структурой активов, так как мобильные средства к концу 2011 года составляют почти 99% от всей стоимости имущества. Практически полностью мобильные средства представлены краткосрочной дебиторской задолженностью и запасами. При этом, если в 2009 г. эти элементы мобильных средств занимали практически равную долю (соответственно 46,31% и 42,41%), то в 2011 г. удельный вес запасов и затрат уже превышает 80%. Доля краткосрочной дебиторской задолженности значительно сократилась до 16,64%. Такая ситуация может свидетельствовать либо об эффективной работе с покупателями и расширении объемов производства при наличии спроса на продукцию, либо о затоваренности готовой продукции на складах. Доля денежных средств значительно снижается в течение анализируемого периода (с 9,57% до 1,58%), что отрицательно сказывается на платежеспособности организации. Иммобилизованные средства почти полностью представлены реальным основным капиталом (основными средствами). На рисунке 2.2 представим более наглядно структуру мобильных средств ООО «АБП».Рисунок 2.2 — Структура мобильных средств ООО «АБП» за 2009;2011гг. (на конец года), в процентах.

На рисунке 2.3 представим более наглядно динамику активов ООО «АБП».Рисунок 2.3 — Состав активов ООО «АБП» за 2009;2011гг. (на конец года), тыс. р. Согласно рисунку 2.3 наибольшую часть в составе активов занимают мобильные (оборотные) средства. Однако в течение рассматриваемого периода их величина имеет тенденцию к снижению, что связано со значительным снижением дебиторской задолженности, что расценивается как положительная тенденция. Динамика активов организации приведена в табл. 2.

2.Таблица 2.2 — Динамика активов ООО «АБП» за 2009 — 2011гг. Актив баланса.

Изменение, тыс. р. Темп изменения, %.2010 к 20 092 011 к 20 102 010 к 20 092 011 к 20 101.

Мобильные средства, всего-1652−99 981,9386,66 В том числе:

денежные средства-881 951,011155,56- краткосрочная дебиторская задолженность -728−248 983,1030,51- запасы и затраты-43 139 398,91135,712 Иммобилизованные средства, всего-45−4171,7064,04 В том числе:

реальный основной капитал- 44−4271,2461,47- ОНА0,000,100,00100,003 Баланс-1697−104 081,7586,32Как видно из таблицы 2.2, за 2009;2010гг. общая стоимость имущества ООО «АБП» снизилась на 1697 тыс. р., или на 18,25%, за 2010;2011гг. — на 1040 тыс.

р., или на 13,68%.Мобильные активы снизились, соответственно, на 1652 тыс. р. (18,07%) в 2010 г. и на 999 тыс. р.(13,34%) в 2011 г., что было вызвано сокращением дебиторской задолженности организации, соответственно, на 728 тыс.

р.(16,90%) и 2487 тыс. р.(69,49%).Однако в составе запасов организации в 2011 году значительно возросла величина готовой продукции в связи с трудностями сбыта, в связи с чем, общая балансовая стоимость запасов увеличилась на 1393 тыс.

р. или на 35,71%.Иммобилизованные средства (внеоборотные активы) ООО «АБП» снизились за 2009;2010гг. на 45 тыс. р. (.

28,30%), за 2010;2011гг. на 41 тыс. р. (.

35,96%), что было вызвано выбытием основныхсредстввсвязис износом. Таким образом, можно отметить, что наибольшую долю в составе активов занимают мобильные (оборотные) средства. Внеоборотные активы, в основном, представлены основными средствами. Мобильные (оборотные) средства организации представлены запасами и затратами, краткосрочной дебиторской задолженностью и денежными средствами. Наибольший удельный вес в структуре оборотных средств занимают запасы и затраты, в частности готовая продукция и товары для перепродажи. Удельный вес дебиторской задолженности несколько снизился, что было связано с тем, что в 2011 году организацией была проведена большая работа по воздействию на дебиторов с целью погашения задолженности с помощью направления электронных писем, телефонных звонков, персональных визитов. Соответственно, несколько увеличился удельный вес денежных средств организации. Если в активе баланса отражаются средства организации, то в пассиве — источники их образования. Финансовое состояние организации во многом зависит от того, какие средства она имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный — раздел III баланса, и заемный разделы — IV и V баланса. Если средства организации созданы в основном за счет краткосрочных обязательств, то финансовое положение будет неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль за их своевременным возвратом и привлечением в оборот на непродолжительное время других капиталов. В процессе анализа пассивов организации, в первую очередь, следует изучить изменения в их составе, структуре и дать им оценку, что показано в табл. 2.

3.Таблица 2.3 — Состава и структура пассивов ООО «АБП» за 2009 — 2011гг. (на конец года) Пассив баланса2009 год2010 год2011 годтыс. р.% к итогутыс. р.% к итогутыс. р.% к итогу1. Краткосрочная задолженность, всего850 291,427664100,80 651 599,27 В том числе: А) Срочная:

179 519,30119115,661 101,68- по налогам и сборам130,1420,0320,03- перед государственными внебюджетными фондами170,18 130,17110,17- перед персоналом690,7420,3 110,17- по кредитам и займам169 618,24117415,44 861,31Б) Спокойная670 772,12647385,14 640 597,592.Долгосрочная задолженность3.

Итого заемный капитал850 291,047664100,80 651 599,274 Собственный капитал7988,58−61−0,80 480,735 Баланс9 300 100,007603100,6 563 100,006.Соотношение срочной и спокойной задолженности0,27−0,16−0,02-Из табл.

2.3 видно, что в составе пассивов наибольший удельный вес приходится на заемный капитал (более 99% в 2011 г.), что свидетельствует о высоком финансовом риске ООО «АБП», значительной его зависимости от внешних источников финансирования. Заемный капитал полностью представлен краткосрочной задолженностью, в которой преобладает спокойная задолженность (перед поставщиками): 72,12% общей величины источников в 2009 г., 97,59% в 2011 г. В начале рассматриваемого периода организация активно привлекала краткосрочный кредит (в размере 1697 тыс.

р.), к концу 2011 г. — кредит погашен (86 тыс.

р. остатка), что говорит о высокой кредитной дисциплине ООО «АБП». Задолженность фискальной системе и внутренний долг организации составляют мизерную долю. Отрицательна динамика собственного капитала в 2009;2010гг. — появление убытков по основной деятельности способствовало ухудшению финансового положения ООО «АБП». В 2011 г. ситуация значительно улучшилась — убыток погашен, доля собственного капитала возросла до 0,73%.В таблице 2.4 представим данные для анализа динамики пассивов организации. Таблица 2.4 — Динамика пассивов ООО «АБП» за 2009 — 2011гг. Пассив баланса.

Изменение, тыс. р. Темп изменения, %.2010 к 20 092 011 к 20 102 010 к 20 092 011 к 20 101.

Краткосрочная задолженность, всего-830−114 990,1485,01 В том числе: А) Срочная:-604−108 166,359,24- по налогам и сборам-11 015,38100,00- перед государственными внебюджетными фондами -4−276,4784,62- перед персоналом-6792,90 550,00- по кредитам и займам-522−108 869,227,33Б) Спокойная-234−6896,5198,952.Долгосрочная задолженность3.

Итого заемный капитал-838−114 990,1485,014 Собственный капитал-859 109—5 Баланс-1697−10 408 107 586,32За анализируемый период в составе заемных средств наиболее значительно снизилась сумма краткосрочных займов и кредитов — в 2009;2010гг. на 522 тыс. р.(- 30,78%) в 2010;2011гг. на.

1088 тыс. р.(- 92,67%). В составе кредиторской задолженности заметно снизилась сумма задолженности перед персоналом — в 2009;2010гг. на 67,0 тыс. р.(;

97,10%), задолженности перед прочими кредиторами — в 2009;2010гг. на 604 тыс. р., в 2010;2011гг. на 1081 тыс. р.

В целом, проведенный анализ организации позволяет утверждать, что в ООО «АБП» необходима разработка и внедрение мероприятий, направленных на повышение эффективности управления оборотными средствами. В целях контроля и анализа состояния запасов необходимо: обеспечение и поддержание ликвидности и текущей платежеспособности; сокращение издержек путем снижения затрат на создание и хранение запасов; предотвращение порчи, хищений и бесконтрольного использования материальных ценностей.

2.3Анализ платежеспособности.

Изучение платежеспособности организации позволяет соизмерить наличие и поступление средств с платежами первой необходимости. Платежеспособность организации характеризуется коэффициентами ликвидности, которые рассчитываются как отношение различных видов оборотных средств к величине срочных обязательств (табл. 2.5).Таблица 2.5 — Динамика показателей платежеспособности ООО «АБП» за 2009 — 2011гг. (на конец периода) Показатель.

Рекомендуемый критерий2009 год2010 год2011 год1. Чистые оборотные активы, тыс.

р.&# 160;≥0639−175−25,002.Степень платежеспособности по текущим обязательствам, мес. <311,059,768,27Каждый вид оборотных средств имеет свою ликвидность. Коэффициенты ликвидности показывают, какую часть краткосрочных обязательств организация может погасить в случае обращения конкретных видов оборотных средств в деньги. Чистые оборотные активы находятся ниже рекомендуемого критерия. С годами (в 2009 г. — 693, в 2010 г. — (- 175), в 2011 г.

— (- 25)) показатели падают. Чистый оборотный капитал (активы) необходим для поддержания финансовой устойчивости организации, поскольку превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами означает, что организация не только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет резервы для расширения деятельности. Оптимальная сумма чистого оборотного капитала зависит от особенностей деятельности организации, в частности, от ее масштабов, объемов реализации, скорости оборачиваемости материальных запасов и дебиторской задолженности. Недостаток оборотного капитала свидетельствует о неспособности организации своевременно погасить краткосрочные обязательства. Значительное превышение чистого оборотного капитала над оптимальной потребностью свидетельствует о нерациональном использовании ресурсов организации.

Важное аналитическое значение имеет рассмотрение темпов роста собственного оборотного капитала организации на фоне темпов инфляции. Финансовая устойчивость отражает финансовое состояние организации, при котором она способна за счет рационального управления материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами создать такое превышение доходов над расходами, при котором достигается стабильный приток денежных средств, позволяющий организации обеспечить ее текущую и долгосрочную платежеспособность, а также удовлетворить инвестиционные ожидания собственников. В таблице 2.6 представим результаты расчета показателей финансовой устойчивости организации. Таблица 2.6 — Динамика показателей финансовой устойчивости ООО «АБП» за 2009 — 2011гг. (на конец года) Показатель.

Критерий2009 год2010 год2011 год1. Коэффициент финансовой активности≤ 110,65−125,64 135,72.Индекс финансовой напряженности <0,50,911,010,993.Коэффициент автономии≥0,5 0,09−0,010,014. Коэффициент финансовой устойчивости 0,8÷0,90,09−0,010,015.Индекс постоянного актива ≤ 10,20−1,871,526. Коэффициент маневренности собственного капитала0,2÷0,5 0,802,87−0,527.Коэффициент обеспеченности собственными источниками≥0,1 0,07−0,02−0,008.Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов 0,6÷0,80,16−0,04−0,01Согласно табл. 2.6 значение коэффициента финансовой активности на конец 2011 г. — 135,7 значительно превышает нормативный критерий. Значение индекса финансовой напряженности, коэффициента автономии, финансовой устойчивости, маневренности собственного капитала, обеспеченности собственными источниками, финансовой независимости в части формирования запасов находятся также на уровне ниже допустимого. Незначительный рост коэффициента автономии к концу 2011 г. -.

0,01 свидетельствует об увеличении финансовой независимости организации, снижении риска финансовых затруднений в будущем, повышении гарантии погашения своих обязательств. Однако, коэффициент автономии в течение всех рассматриваемых периодов намного меньше значения 0,5. Это свидетельствует о том, что собственный капитал ООО «АБП» меньше суммы заемного капитала и не достаточен для создания необходимой финансовой устойчивости, то есть состояние коэффициента автономии крайне неудовлетворительное. Таким образом, можно утверждать, что в течение анализируемого периода общество не соблюдало установленного целевого соотношения собственного и заемного капитала — 50÷50. Организация не сохранила возможность привлекать заемный капитал под выгодный процент. Коэффициент маневренности в 2009;2010 гг. превышает среднеотраслевое значение 0,5 и имеет тенденцию к увеличению. Это свидетельствует о том, что часть собственного капитала организации находится в мобильной форме, то есть организация может свободно маневрировать капиталом.

Однако в 2011 году произошло снижение данного показателя, что отрицательно отразилось на финансовых результатах организации. Оценка финансовой устойчивости только по коэффициентам будет неполной без анализа обеспеченности запасов источниками их формирования (табл. 2.7 и табл.

2.8).Таблица 2.7 — Оценка обеспеченности производственных запасов источниками формирования ООО «АБП» за 2009 — 2011гг., тыс.

р.Показатель2009 год2010 год2011 год1. Производственные запасы3 944 390 152 942.

Собственные оборотные средства639−175−253.Источники формирования запасов837 370 446 490.

Тип финансового состояния.

Нормальное финансовое состояние.

Кризисное финансовое положение.

Согласно табл. 2.7, организация в 2009 году находилось в нормальном финансовом положении. Однако в 2010;2011 гг. ситуация изменилась в негативную сторону. Так, собственные оборотные средства (в 2009 г.- 639, в 2010 г.

— (- 175), в 2011 г. — (- 25) и источники формирования запасов (в 2009 г.

— 8373, в 2010 г. — 7044, в 2011 г. — 6490) снизились.

Таким образом, в 2010;2011гг. организация находится на грани банкротства, поскольку величина материально-производственных запасов больше суммы собственных оборотных средств и кредитов банка (включая кредиторскую задолженность, зачтенную банком при кредитовании).Таблица 2.8 — Оценка обеспеченности запасов и затрат источниками формирования ООО «АБП» за 2009;2011гг., тыс.

р.Показатель2009 год2010 год2011 год1. Запасы и затраты3 944 390 152 942.

Собственные оборотные средства639−175−253.Долгосрочные источники формирования запасов639−175−254. Общая величина источников2 335 999 615.

Излишек или недостаток собственных оборотных средств-3305−4076−53 196.

Излишек или недостаток долгосрочных источников-3305−4076−53 197.

Излишек или недостаток общей величины источников-1609−2902−52 338.

Трехмерный показатель типа финансового положения организации.

Кризисное финансовое положение.

Согласно табл. 2.8 организация находится в кризисном финансовом положении — это грань банкротства: собственные оборотные средства (в 2010 г.(-175) в 2011 г. (-25)) и долгосрочные источники формирования запасов (в 2010 г.(-175) в 2011 г. (-25)) значительно снизились по сравнению с 2009 годом (639). В рыночной экономике при неоднократном повторении такого положения организации грозит объявление банкротства.

2.4. Анализ ликвидности.

Ликвидность баланса — это степень покрытия обязательств организации активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность организации. Основной признак ликвидности — формальное превышение стоимости оборотных активов над краткосрочными пассивами. И чем больше это превышение, тем более благоприятное финансовое состояние имеет организация с позиции ликвидности. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания с обязательствами по пассиву, объединенными по срокам их погашения в порядке возрастания сроков [26, с.154]. Средства актива объединяются по степени убывания ликвидности в четыре группы. Пассивы баланса объединяются также в четыре группы по степени срочности их оплаты. При определении ликвидности баланса группы актива и пассива сопоставляются между собой. Условия абсолютной ликвидности баланса:

А1 ≥ П1; (1)А2 ≥ П1;А3 ≥ П3;А4 ≤ П4. Соотношения, определяющие абсолютную ликвидность баланса, указывают платежеспособность, согласно которой денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и краткосрочная дебиторская задолженность должны покрывать срочные обязательства организации, то есть кредиторскую задолженность и краткосрочные займы и кредиты, а внеоборотные активы должны формироваться за счет собственных источников. Условие текущей ликвидности:(А1+А2) ≥ (П1+П2) (2)Соотношение, определяющее условие текущей ликвидности, отражает условие платежеспособности. Условие перспективной ликвидности:

А3 ≥ П3 (3)Соотношение, на основе которого прогнозируется долгосрочная ориентировочная платежеспособность. Под ликвидностью организации понимается ее способность покрывать свои обязательства активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность означает безусловную платежеспособность организации и предполагает равенство между активами и обязательствами одновременно по двум параметрам: по общей сумме и по срокам превращения в деньги (активы) и срокам погашения (обязательства) [26, с.158]. В таблице 2.9 представлены результаты анализа ликвидности баланса организации. Таблица 2.9 — Анализ ликвидности баланса ООО «АБП» за 2009;2011гг. (на конец года), тыс.

р.Актив.

ПассивПлатежный излишек (+) или недостаток (-) средств.

ГруппаВеличина.

ГруппаВеличина2009 год.

А1890П16 807 -5917А24 307П21696 +2611А33 944П30+3944А44 466П4798−3668.

Баланс9300.

Баланс930 002 010 год.

А19П16 491−6482А23 579П21174+2405А33 901П30+3901А43 693П4−61−3754.

Баланс7603.

Баланс760 302 011 год.

А1104П16 429−6325А21 092П286+1006А35 294П30+5294А41 165П448−1117.

Баланс6563.

Баланс6563-Характеризуя ликвидность баланса по данным табл. 2.9, следует отметить, что в течение рассматриваемого периода ожидаемые поступления от дебиторов были больше краткосрочных кредитов банков и заемных средств — соответственно на 2611; 2405 и 1006 тыс. р. Медленно реализуемые активы (запасы и затраты) были выше долгосрочных пассивов соответственно на 3944; 3901 и 5294 тыс. р. Можно сделать вывод, что организация не является абсолютно ликвидной в силу того, что она не может обеспечить выполнение краткосрочных и среднесрочных своих обязательств. Таблица 2.10 — Динамика показателей ликвидности и ООО «АБП» за 2009 — 2011гг. (на конец периода) Показатель.

Рекомендуемый критерий2009 год2010 год2011 год1. Коэффициент абсолютной ликвидности ≥0,20,100,000,022.Коэффициент критической ликвидности ≥0,80,610,460,183.Коэффициент текущей ликвидности1÷2 1,070,981,00Каждый вид оборотных средств имеет свою ликвидность. Коэффициенты ликвидности показывают, какую часть краткосрочных обязательств организация может погасить в случае обращения конкретных видов оборотных средств в деньги. Значение коэффициента текущей ликвидности упал ниже рекомендуемого критерия в 2010 году (0,98), а в 2011 году коэффициент текущей ликвидности равен 1. Значения коэффициента абсолютной ликвидности и коэффициента критической ликвидности также находятся на уровне ниже рекомендуемого критерия. В 2011 году коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) равен рекомендуемым значениям. Анализ этого коэффициента показывает благоприятную тенденцию. Поэтому нужно отметить, что организация способна погасить свои текущие обязательства. Степень платежеспособности по текущим обязательствам выше рекомендуемого критерия. Организация является неплатежеспособной по 1-ой категории. Необходимо выяснить причины падения ликвидности в конце 2011 года, возможно свободные денежные средства были направлены на пополнение запасов. В целом, анализ финансового состояния ООО «АБП» показал, что: среди оборотных средств наиболее существенное место занимают запасы и затраты, в структуре запасов и затрат организации наибольший удельный вес занимают готовая продукция и товары для перепродажи; в организации ликвидность неудовлетворительна, поскольку коэффициенты ликвидности ниже нормативного значения. В целом организация характеризуется низкой ликвидностью.

2.5Анализ деловой активности.

Деловаяактивность — это результативность работы предприятия относительно величины авансированных ресурсов или величины их потребления в процессе производственного цикла. В критерии деловой активности предприятия включаются показатели, отражающие качественные и количественные стороны развития его деятельности: объем реализации продукции и услуг, широта рынков сбыта продукции, прибыль, величина чистых активов. В мировой практике с этой целью используется «золотое правило экономики предприятия», в соответствии с которым рассматриваются следующие величины: Тбп — темпы роста балансовой прибыли; Тр — темпы роста объема реализации; Тк — темпы роста суммы активов (основного и оборотного капитала) предприятия. Оптимальным является следующее соотношение указанных величин: Тбп>Тр>Тк> 100% [34, с.5]. Соблюдение «золотого правила» означает, что экономический потенциал предприятия возрастает по сравнению с предыдущим годом. В таблице 2.11 приведена оценка динамичности развития ООО «АБП».Таблица 2.11 — Оценка динамичности развития ООО «АБП» в 2009 -2011гг.Показатели2009г.

2010 г.2011г.

1. Темпы роста балансовой прибыли108,8110,178,32.Темпы роста объема реализации109,9102,0100,33. Темпы роста суммы активов (основного и оборотного капитала) предприятия109,981,7586,324.Выполнение «Золотого правила"108,8 < 109,9 > 109,9 > 100%110,1 > 102,0 > 81,75 > 100%78,3 < 100,3 > 86,32 > 100%Согласно табл. 2.11 «золотое правило» ООО «АБП» не соблюдается. Так, в 2011 году темп прироста балансовой прибыли оказался ниже темпа роста объема реализации. Деловая активность организации характеризуется показателями, отражающими эффективность использования средств производства, материальных, трудовых и финансовых ресурсов. В таблице 2.12 приведены основные показатели деловой активности ООО «АБП».Таблица 2.12 — Динамика показателей рентабельности ООО «АБП» за 2009 -2011 гг., %Показатель200 920 102 011.

Отклонение 2010 г.

от 2009 г. (+,-)Отклонение 2011 г.

от 2010 г. (+,-)1.Фондоотдача основных средств, р./р.63,2571,93 107,45+8,68+35,522.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, обор.

2,242,404,05+0,16+1,653.Период оборота дебиторской задолженности, дни160,7 115 088,89−10,71−61,114.Коэффициент оборачиваемости материальных запасов, обор.

2,352,291,97−0,06−0,315.Период оборота материальных запасов, дни153,19 157,21182,744,0225,536.Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, обор.

1,361,351,40−0,010,057.Период оборота кредиторской задолженности, дни264,71 267,00257,142,29−9,868.Продолжительность операционного цикла, дни313,9307,21 271,63−6,69−35,859.Продолжительность финансового цикла, дни49,1940,2114,49−8,98−25,7210.

Коэффициент закрепления дебиторских счетов, р./р.0,450,420,25−0,03−0,1711.

Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала, обор.

1,041,121,340,080,2211.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, обор.

1,061,131,350,070,2212.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, обор.

12,1312,2826,120,1513,84Согласно табл. 2.12коэффициент фондоотдачи основных средств ООО «АБП» в 2009;2011 гг. растет с 63,25 — 107,45, что свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств организации. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности вырос за 2009;2011 гг. вырос с 2,24 — 4,05, но при этом коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности вырос, что означает снижения покупок в кредит. Средний срок погашения дебиторской задолженности составляет в 2011 году 88,89, что оценивается положительно по сравнению с предыдущими годами, так как произошло его снижение, что свидетельствует о снижении времени погашения долгов. Оборачиваемость запасов отражает скорость оборота товарно-материальных запасов. Оборачиваемость запасов в 2011 г. уменьшилась по сравнению с 2009 г.

на 0,38 оборота. Срок хранения запасов увеличился на 29 дней (в 2009 г. — 153 дня, в 2010 г.

— 157 дней, в 2011 г. — 182 дня).В 2009;2011 годах происходит существенный рост коэффициента оборачиваемости собственного капитала. Продолжительность операционного цикла имеет тенденцию к уменьшению, за счет уменьшения периода дебиторской задолженности. Продолжительность финансового цикла имеет положительное значение. В целом, организация управляет оборачиваемостью своих активов на удовлетворительном уровне.

2.6Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

Финансовые результаты деятельности организации характеризуются приростом суммы собственного капитала (чистых активов), основным источником которого является прибыль от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, а также в результате чрезвычайных обстоятельств. Прибыль — это часть добавленной стоимости, которую непосредственно получают организации после реализации продукции как вознаграждение за вложенный капитал и риск предпринимательской деятельности [26, с.160]. По итогам отчетного периода прибыль (убыток) организации формируется в результате получения доходов и осуществления расходов. Доходы и расходы организации выступают в качестве факторов формирования прибыли, поэтому анализу финансовых результатов деятельности организации должен предшествовать анализ его доходов и расходов (табл. 2.13).Основным источником информации о доходах и расходах организации является форма «Отчет о прибылях и убытках».Таблица 2.13 — Вертикальный анализ финансовых результатов ООО «АБП» за 2009 — 2011 год.Показательабс.

величина, тыс.

р.уд.вес, %Откл.(+,-), т.р.Темпы изменения, %2009г.

2010 г.2011г.

2009 г.2010г.

2011 г.2010 к 20 092 011 к 20 102 010 к 20 092 011 к 20 101.

Всего доходов и поступлений926 394 519 485 100,00100,100,0018834102,3 100,362.Общие расходы финансово-хозяйственной деятельности89 739 090 924 496,8796,1897,46 117 154 101,30101,693.Выручка от продаж92 349 423 945 699,6999,7099,6 918 933 102,05100,354.Расходы на производство и сбытв том числе: - себестоимость продукции88 458 965 906 595,4994,8695,57 120 100 101,36101,12- коммерческие расходы3 467 850,370,710,903 318 197,06126,87 — управленческие расходы0000,000,000,0000—5.Валовая прибыль3 894 583 914,204,854,1269−67 117,7485,376.Прибыль от продаж3 553 913 063,834,143,2336−85 110,1478,267. Прочие доходы2 928 290,310,300,31−1196,55 103,578.Прочие расходы9 458 941,010,610,99−363 661,70162,079.Прибыль (убыток) до налогообложения2 903 612 413,133,822,5471−120 124,4866,7610.

Текущий налог6 971 480,740,750,512−23 102,9067,6111.

Чистая прибыль (убыток).

2 212 901 932,393,072,0369−97 131,2266,55Согласно таблице 2.13 в структуре доходов и поступлений ООО «АБП» наибольший удельный вес занимают:

выручка от продаж: 99,69% в 2009 году, 99,70% в 2010 году, 99,69% в 2011 году;

— общие расходы финансово-хозяйственной деятельности: 96,87% в 2009 году, 96,18% в 2010 году, 97,46% в 2011 году;

— себестоимость: 95,49% в 2009 году, 94,86% в 2010 году, 95,57% в 2011 году. В 2009;2010гг. сумма доходов и поступлений увеличились на 188 тыс.

р., или на 2,03%, общие расходы увеличились на 117 тыс. р. (1,30%). Наибольшие изменения коснулись коммерческих расходов, так их сумм увеличилась на 33 тыс.

р. (97,06%) Сумма полученной прибыли до налогообложения возросла на 71 тыс.

р. (24,48%).В 2010;2011гг. наблюдается снижением некоторых показателей. Так, сумма валовой прибыли снизилась на 67 тыс.

р. (14,63%), прибыли от продаж — на 85 тыс.

р. (21,74%), прибыли до налогообложения — на 120 тыс.

р. (33,24%).В таблице 2.14 приведены основные показатели рентабельности ООО «АБП».Таблица 2.14 — Динамика показателей рентабельности ООО «АБП» за 2009 — 2011 гг., %Показатель2009г.

2010 г.2011г.Исходные данные для расчета, тыс.

р.

1. Прибыль (убыток) от продаж3 553 913 062.

Прибыль (убыток) до налогообложения2 903 612 413.

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода2 212 901 934.

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг9 234 942 394 565.

Полная себестоимость9 268 949 095 416.

Среднегодовая стоимость имущества8877,58 451,570837.

Среднегодовая стоимость собственного капитала761,5368,5−6,5Показатели рентабельности, %1.Рентабельность активов3,274,273,402.Рентабельность собственного капитала29,0278,70−2969,233.Рентабельность продаж3,844,153,244.Рентабельность основной деятельности3,834,123,21Анализ коэффициента рентабельности активов показывает, что его состояние в динамике лет ухудшилось. В 2010 году организация на 1р. своих активов получало 4,27 р.

прибыли, а в 2011 году организация на 1 р. своих активов получало 3,40 р.

прибыли. Из этого следует, что организация неэффективно управляет своими активами. При анализе коэффициентов рентабельности собственного капитала следует, что в течение всего анализируемого периода значение этого показателя ухудшалось. Это было связано со снижением суммы собственного капитала организации (снижение нераспределенной прибыли).Рентабельность собственного капитала составила в 2009 г. -.

29,02, в 2010 г. — 78,70, в 2011 г. — (- 2969,23).

Уменьшение говорит о том, что собственный капитал используется менее эффективно. Значение показателя рентабельности продаж также имеет тенденцию к снижению. Так, на конец года значение составило 3,84%, а на конец 2011 г. — 3,24 рубля, то есть организация стала получать меньше прибыли с каждого проданного товара, что было связано со снижением прибыли от продаж. Снижение показателя может быть вызвано падением спроса на продукцию. Значение рентабельности основной деятельности имеет тенденцию к снижению. Таким образом, достижение высоких результатов работы ООО «АБП» предполагает управление процессом формирования, распределения и использования прибыли. Прибыль рассматриваемой организации может возрасти в результате увеличения производства продукции, повышения удельного веса изделий с более высокой рентабельностью, снижения себестоимости продукции, роста оптовых цен, при повышении качества выпускаемой продукции.

2.7Мероприятия, направленные на улучшение финансового состояния предприятия.

Анализ финансового состояния ООО «АБП» показал, что в финансово-хозяйственной деятельности организации имеются следующие проблемы:

среди оборотных средств наиболее существенное место занимают запасы и затраты, в структуре запасов и затрат организации наибольший удельный вес занимают готовая продукция и товары для перепродажи — около 51,2% всего имущества организации;

— показатели оборачиваемости оборотных активов находятся на низком уровне;

— показатели рентабельности находятся на уровне ниже среднеотраслевого значения;

— организация управляет оборачиваемостью своих активов на неудовлетворительном уровне. Коэффициенты оборачиваемости показывают, что оборачиваемость всех проанализированных коэффициентов является низкой;

— в организации ликвидность неудовлетворительна, поскольку все коэффициенты ликвидности ниже нормативного значения. Таким образом, указанные изменения могут серьезно ухудшить платежеспособность ООО «АБП» в будущем. Следовательно, для улучшения платежеспособности ООО «АБП» нужно нарастить собственный капитал (увеличив нераспределенную прибыль и резервы), повысить прибыльность путем снижения себестоимости продукции и эффективность деятельности организации путем роста объема продаж. Следует уменьшить величину краткосрочных обязательств путем привлечения наиболее долгосрочных. Требуется снизить величину просроченной дебиторской задолженности, путем взыскания. Обратив особое внимание на работу с дебиторской задолженностью ООО «АБП» обеспечит возможность обращение наиболее ликвидной части оборотных активов в денежную форму. Для ООО «АБП» причинами снижения показателей ликвидности послужило следующее:

неправильное использование оборотного капитала, выразившееся в отвлечении средств в дебиторскую задолженность;

— наличие сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности и ее рост в динамике;

— низкая оборачиваемость текущих активов. Проблема повышения финансовой устойчивости и платежеспособности может решаться двумя путями: во-первых, коррекцией структуры источников финансирования в направлении увеличения более устойчивых и уменьшения самых краткосрочных, а именно кредиторской задолженности и, во-вторых, сокращением потребности в финансовых источниках за счет избавления от неработающих активов и ускорения оборачиваемости работающих. Эффективность использования оборотных средств ООО «АБП» зависит от выбора политики комплексного оперативного управления текущими активами и пассивами. Руководству организации могут быть предложены следующие предложения по повышению платежеспособности и финансовой устойчивости:

а) Организации следует увеличить денежные средства. Для этого нужно повысить прибыльность организации, уменьшив себестоимость продукции. Данное мероприятие приведет к получению прибыли и увеличению сумму свободных денежных средств;

б) Для уменьшения дебиторской задолженности в дальнейшем рекомендуется ООО «АБП» работать только с проверенными дебиторами, возврат задолженности которых не нарушал сроков и требований договоров;

в) Так как текущая ликвидность имеет низкое значение нужно уменьшить сумму наиболее срочных обязательств, что поможет организации повысить свою платежеспособность на ближайший к рассмотренному моменту промежуток времени;

г) Для увеличения перспективной ликвидности организации ООО «АБП» уменьшить зависимость от заемных средств, нарастив прибыль. Для этого нужно уменьшить себестоимость. Данное мероприятие приведет к повышению платежеспособности организации в будущем. Также для финансового оздоровления ООО «АБП» требуется повысить эффективность сбытовой деятельности организации. Необходимо улучшить работу специалистов снабжения, проводить маркетинговый анализ по изучению спроса и предложения, рынков сбыта. Для оптимизации структуры запасов следует вести непрерывный мониторинг запасов и дебиторской задолженности, своевременно устраняя негативные тенденции. Рассмотренные выше рекомендации направлены в первую очередь на получение дополнительных доходов. В целом, внедрение предложенных проектов позволит ООО «АБП» стать менее зависимыми от внешнего финансирования. При помощи анализа финансового состояния, становится очевидным, что в условиях рынка ООО «АБП» оказалось в крайне неустойчивом финансовом положении, которое осложняется ещё и тем, банк не даёт кредиты на льготных условиях, к тому же увеличивается число конкурентов. Все эти факторы встают на ту чашу весов, которая склоняется в сторону неминуемого разорения данной структуры.

Чтобы выйти из подобной ситуации, руководству ООО «АБП» необходимо не только осваивать новые методы и технику управления, но и менять стратегию в целом. Для этого необходимо:

проанализировать спрос на предоставление новых услуг, которые отвечают возможностям фирмы;

— обеспечить эффективную рекламу всех услуг организации;

— проводить активную коммерческую деятельность (например, сбыт товаров других фирм, сдача в аренду пустующих помещений и территорий);

— уменьшить производственные издержки и накладные расходы по производимым фирмой товарам и услугам. В ООО «АБП» наибольший эффект может быть достигнут в результате осуществления следующих мероприятий: — совершенствование управления организацией (упорядочение организационной структуры, сокращение звенности управления, выделение в составе структурных подразделений центров затрат и центров ответственности, введение управленческого учета);

— совершенствование торгово-технологических процессов (сокращение дальности перевозок товаров, рационализация потоков товародвижения, внедрение прогрессивных методов продажи товаров и т. п.); осуществление эффективной ассортиментной и ценовой политики, рекламной деятельности, своевременное проведение сезонных распродаж товаров;

— совершенствование управления персоналом организации (обоснованное нормирование численности работников, применение эффективной системы материального стимулирования работников).Повысить обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов торговли можно за счёт следующих мероприятий:− обеспечения эффективной договорной работы;− рационального построения товарного ассортимента;− эффективности деятельности по управлению товарными запасами;− применения рациональной политики ценообразования на услуги организации. Для обеспечения эффективной договорной работы в ООО «АБП» необходимо грамотное составление договоров, как с поставщиками, так и с покупателями, то есть заключение договоров на наиболее выгодных для фирмы условиях. Выгодными условиями договора могут выступать следующие:

осуществление доставки/вывоза товара силами другой стороны, то есть когда транспортные расходы берет на себя поставщик/покупатель;

— выгодное распределение риска в случае форс-мажорных обстоятельств;

— в договорах с поставщиками: фиксированные цены в течение некоторого периода, на срок действия договора; отсрочка платежа за товар;

— в договорах с покупателями: предоплата за товар; минимальный размер приобретаемой партии за определенный период и т. д. Также необходимо вести контроль исполнения договоров отдельно по каждому контрагенту, в том числе и контроль за выполнением своих договорных обязательств. Данная работа позволит ООО «АБП» оперативно проводить мероприятия по ускорению оборачиваемости дебиторской задолженности, снижению кредиторской задолженности, а также избежание штрафов и пени за просроченные обязательства. Одно из таких мероприятий — предоставление скидок при предоплате за товар. Таким образом, ООО «АБП» высвобождает свои оборотные средства, что дает возможность погасить свои обязательства перед кредиторами. В направлении формирования ассортимента повысить эффективность деятельности можно путем расширения и углубления ассортимента. Для обеспечения эффективности деятельности по управлению товарными запасами ООО «АБП» целесообразно применение логистических принципов при определении потребности в закупаемых товарах, использование различных систем контроля состояния запасов (системы оперативного управления, равномерной поставки, пополнения запаса до максимального уровня, с фиксированным размером заказа при периодической или непрерывной проверке фактического уровня запаса).Эффективное управление товарными запасами предполагает минимизацию расходов на транспортировку и хранение товаров.

В случае, когда по договору организация-покупатель является заказчиком транспорта, ей необходимо определить, что выгоднее: привлечь для перевозки груза стороннюю организацию либо использовать собственный транспорт. При принятии решения по данному вопросу, фирма ООО «АБП» должно учитывать размер партии, периодичность заказов, а также сравнительный анализ затрат при использовании обоих вариантов. Если фирма осуществляет доставку товаров собственным транспортом, она должна вести работу по оптимизации маршрутов с целью экономии топлива и времени пребывания автомобиля в пути. Повышение эффективности коммерческой деятельности ООО «АБП» по оптовой продаже товаров обеспечивается совершенствованием ценовой политики организации, а также применением средств рекламы и стимулирования продаж. Ценовая политика будет более эффективной при использовании дифференцированных цен. Это предполагает предоставление различных видов скидок для покупателей: скидки за покупку определенного количества единиц товара или на определенную сумму, скидки за предоплату, скидки розничным организациям за продвижение товара. Существуют также неценовые средства привлечения покупателей и стимулирования продаж. В оптовой торговле к таким средствам относятся: — организация стендов торговой организации на специализированных выставках, — реклама в специализированных печатных изданиях в виде небольших статей с информацией о предлагаемом товаре, товаре-новинке, — оказание дополнительных услуг. В ООО «АБП» маркетинговым исследованиям уделяется, к сожалению, недостаточное внимание. Поэтому в настоящий момент можно говорить о практическом применении в организации концепции совершенствования сбыта.

В связи с этим, основные организационные мероприятия управления конкурентоспособностью в ООО «АБП» заключаются: в совершенствовании отдела маркетинга и выделении ему стратегически важных функций управления; обеспечение маркетинговой службы необходимым техническим и методическим обеспечением. Первоочередными задачами этого отдела станут следующие задачи:

совершенствование организационных форм и методов маркетинговых исследований;

исследование потребностей и конъюнктуры рынков;

изучение мероприятий конкурентов по совершенствованию аналогичных товаров и повышению адаптации и конкурентных преимуществ; разработка нормативов конкурентоспособности продукции и организации, а также методик количественной оценки и прогнозирования ее уровня;

мониторинг в режиме реального времени внешних и внутренних факторов конкурентоспособности;

анализ и прогнозирование рыночной цены, осуществление эффективной рекламной деятельности организации. Деятельность отдела маркетинга должна концентрироваться на решении четырех взаимосвязанных задач:

организации процесса создания конкурентоспособной продукции;

проведении гибкой ценовой политики;

организации эффективной системы сбыта;

управлении продвижением товаров на рынок. В обязанности менеджеров отдела маркетинга будут входить:

Заключать договора, соглашения, контракты на поставку продукции организации. Изучать потребительский спрос по номенклатуре продукции. Обеспечивать учет выполнения заказов и договоров, своевременное выполнение сбытовой документации, составление предусмотренной отчетности по сбыту. В целях повышения эффективности учета основными структурными подразделениями мнений о пожеланиях потребителей предлагается создание в рамках службы маркетинга единой справочной службы (ЕСС). Это будет «горячая линия службы маркетинга», основными задачами которой станут:

выявление сущности проблемы, которая стоит перед потребителем и предложить ему приемлемый для него вариант ее решения с использованием продукции организации;

потребителя о потребительских характеристиках продукции, организации сервисного обслуживания;

— предоставление информацию о наличие продукции на складе, ценах и условиях расчета и поставки ее;

— получение и внесение в базу данных «ЕСС» как можно большей информации об обратившемся в службу потребителе, включая существо вопроса и, по возможности, контактные телефоны и адрес, данные об его намерениях по приобретению продукции организации. В качестве оператора на этой линии должен работать высококвалифицированный специалист, знающий собственную продукцию по всем параметрам. Рабочее место должно быть оборудовано компьютером, подключенным к единой компьютерной сети организации или, как минимум, к складу сбыта. Можно провести ряд мероприятий по активизации работ по продвижению в сети Интернет: создание сайта ООО «АБП» либо раскрутка организации в поисковых системах. Необходимо разместить баннерную рекламу на большей части региональных серверов и на наиболее посещаемых Интернет-ресурсах. Это необходимо для повышения популярности организации, чтобы потенциальные клиенты могли легко обнаружить контакты и предлагаемый ассортимент компании. Для того, чтобы улучшить маркетинговую деятельность организации предлагаем в отделе маркетинга разработать специальную компьютерную программу для того, чтобы данные от маркетинговых исследований учитывались централизованно и можно было проследить изменение покупательского предпочтения, спроса, цена на продукцию ООО «АБП». Это позволит организации с более полной точностью отслеживать изменения на рынке и реагировать на все изменения. С целью улучшения условий труда работников ООО «АБП» планируется провести следующие мероприятия:

повышение заработной платы сотрудникам с целью заинтересовать их в повышении качества его работы, в увеличении производительности труда, а, следовательно, увеличении объемов продаж;

— улучшение условий организации труда с целью влияния не только на психологический климат в коллективе, но и на повышение производительности труда. На данном этапе деятельности ООО «АБП», улучшение условий труда подразумевает оснащение рабочих мест работников управления организации персональными компьютерами с целью упрощения их работы. Выводы по разделу. В финансово-хозяйственной деятельности ООО «АБП» имеются следующие проблемы: показатели рентабельности находятся на уровне ниже среднеотраслевого значения; организация управляет оборачиваемостью своих активов на неудовлетворительном уровне. Коэффициенты оборачиваемости показывают, что оборачиваемость всех проанализированных коэффициентов является низкой. Для улучшения платежеспособности ООО «АБП» нужно нарастить собственный капитал (увеличив нераспределенную прибыль и резервы), повысить прибыльность путем снижения себестоимости продукции и эффективность деятельности организации путем роста объема продаж. Следует уменьшить величину краткосрочных обязательств путем привлечения наиболее долгосрочных. Требуется снизить величину просроченной дебиторской задолженности, путем взыскания. Руководству организации могут быть предложены следующие предложения по повышению платежеспособности и финансовой устойчивости: увеличить денежные средства; работать только с проверенными дебиторами; нужно уменьшить сумму наиболее срочных обязательств; необходимо уменьшить зависимость от заемных средств, нарастив прибыль; требуется повысить эффективность сбытовой деятельности организации применяя средства рекламы и стимулирования продаж.

Заключение

.

Под финансовым состоянием организации понимается способность организации финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Основная задача оценки финансового состояния состоит в изучении результатов хозяйственной деятельности организации, выявлении и оценке факторов и условий, воздействующих на результаты, и принятии соответствующих управленческих решений, направленных на повышение эффективности работы организации. Финансовый анализ может проводиться как управленческим персоналом данной организации (внутренний анализ), так и любыми внешними аналитиками (внешний анализ).По содержанию процесса управления выделяют: перспективный (прогнозный, предварительный) анализ, оперативный анализ, текущий (ретроспективный) анализ по итогам деятельности за тот или иной период. Основными показателями, характеризующими финансовое состояние организации являются: коэффициенты ликвидности и финансовой устойчивости; показатели оборачиваемости; коэффициент фондоотдачи; рентабельность. Основным источником информации для проведения финансового состояния организации служит финансовая отчетность. Оценка финансового состояния организации на примере ООО «АБП» показала следующие результаты. Наибольшую сумму в составе активов занимают мобильные (оборотные) средства. Внеоборотные активы, в основном, представлены основными средствами. Мобильные (оборотные) средства организации представлены запасами и затратами, долгосрочной дебиторской задолженностью и денежными средствами. Наибольший удельный вес в структуре оборотных средств занимают запасы и затраты, в частности готовая продукция и товары для перепродажи (свыше 50%).Анализ финансового состояния ООО «АБП» показал, что в финансово-хозяйственной деятельности организации имеются следующие проблемы:

среди оборотных средств наиболее существенное место занимают запасы и затраты, в структуре запасов и затрат организации наибольший удельный вес занимают готовая продукция и товары для перепродажи — около 51,2% всего имущества организации;

— показатели оборачиваемости оборотных активов находятся на низком уровне;

— показатели рентабельности находятся на уровне ниже среднеотраслевого значения;

— организация управляет оборачиваемостью своих активов на неудовлетворительном уровне. Коэффициенты оборачиваемости показывают, что оборачиваемость всех проанализированных коэффициентов является низкой;

— в организации ликвидность неудовлетворительна, поскольку все коэффициенты ликвидности ниже нормативного значения, а показатель ДЗ/КЗ имеет неблагоприятную тенденцию и значение, которое ниже по сравнению со среднеотраслевыми. Для улучшения платежеспособности ООО «АБП» нужно нарастить собственный капитал (увеличив нераспределенную прибыль и резервы), повысить прибыльность путем снижения себестоимости продукции и эффективность деятельности организации путем роста объема продаж. Следует уменьшить величину краткосрочных обязательств путем привлечения наиболее долгосрочных. Требуется снизить величину просроченной дебиторской задолженности, путем взыскания. Обратив особое внимание на работу с дебиторской задолженностью ООО «АБП» обеспечит возможность обращение наиболее ликвидной части оборотных активов в денежную форму. Эффективность использования оборотных средств ООО «АБП» зависит от выбора политики комплексного оперативного управления текущими активами и пассивами. Руководству организации могут быть предложены следующие предложения по повышению платежеспособности и финансовой устойчивости:

а) Организации следует увеличить денежные средства. Для этого нужно повысить прибыльность деятельности, уменьшив себестоимость продукции. Данное мероприятие приведет к получению прибыли и увеличению сумму свободных денежных средств;

б) Для уменьшения дебиторской задолженности в дальнейшем рекомендуется ООО «АБП» работать только с проверенными дебиторами, возврат задолженности которых не нарушал сроков и требований договоров;

в) Так как текущая ликвидность имеет низкое значение нужно уменьшить сумму наиболее срочных обязательств, что поможет организации повысить свою платежеспособность на ближайший к рассмотренному моменту промежуток времени;

г) Для увеличения перспективной ликвидности ООО «АБП» уменьшить зависимость от заемных средств, нарастив прибыль. Для этого нужно уменьшить себестоимость. Данное мероприятие приведет к повышению платежеспособности организации в будущем. Также для финансового оздоровления ООО «АБП» требуется повысить эффективность сбытовой деятельности организации. Необходимо улучшить работу специалистов снабжения, проводить маркетинговый анализ по изучению спроса и предложения, рынков сбыта. Для оптимизации структуры запасов следует вести непрерывный мониторинг запасов и дебиторской задолженности, своевременно устраняя негативные тенденции. В ООО «АБП» наибольший эффект может быть достигнут в результате осуществления следующих мероприятий: — совершенствование управления организацией (упорядочение организационной структуры, сокращение звенности управления, выделение в составе структурных подразделений центров затрат и центров ответственности, введение управленческого учета);

— совершенствование торгово-технологических процессов (сокращение дальности перевозок товаров, рационализация потоков товародвижения, внедрение прогрессивных методов продажи товаров); осуществление эффективной ассортиментной и ценовой политики, рекламной деятельности, своевременное проведение сезонных распродаж товаров;

— совершенствование управления персоналом организации (обоснованное нормирование численности работников, применение эффективной системы материального стимулирования работников).Повысить обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов оптовой торговли можно за счёт следующих мероприятий:− обеспечения эффективной договорной работы;− рационального построения товарного ассортимента;− эффективности деятельности по управлению товарными запасами;− применения рациональной политики ценообразования на услуги организации. Таким образом, все поставленные в задании задачи выполнены в полном объеме, а цели достигнуты.

Список использованных источников

.

Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч I и II. — М.: Норма, 2012. О бухгалтерском учете: Федер. Закон Росс. Федерации № 402-ФЗ от 06.

12.2011 г. // Электронный ресурс // Справочно-правовая система Консультант.

Плюс-2011.

Режим доступа:

http://www.consultant.ruПриказ Минфина РФ от 13 января 2000 г. N 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изменениями и дополнениями вступающими в силу с 01.

01.2012г.)Электронный ресурс // Справочно-правовая система Консультант.

Плюс-2012.

Режим доступа:

http://www.consultant.ruПриказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (в ред. от 24.

12.2010.) // Электронный ресурс // Справочно-правовая система Консультант.

Плюс-2012.

Режим доступа:

http://www.consultant.ruПриказ Минфина РФ от 02.

07.2010 N 66н (ред. от 05.

10.2011) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.

08.2010 N 18 023) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.

01.2012) // Электронный ресурс // Справочно-правовая система Консультант.

Плюс-2012.

Режим доступа:

http://www.consultant.ruАбрютина М.С., Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: Дело и сервис, 2010. — 632с. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. М.: Финансы и статистика, 2011. -.

456с.Балабанов И. Т. Финансовый менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 437с. Бендиков М. А., Сахарова И. В. Финансово-экономическая устойчивость предприятия и методы ее регулирования // Экономический анализ: теория и практика. 2011. №.

14 (71). С.9−12.Бланк И. А. Стратегия и тактика управления финансами. — Киев: ИТЕМлтд, АДЕФ-Украина, 2009. ;

546с.Вараксина Н. М., Кован С. Е., Вараксина В. А. Финансовое состояние крупнейших российских предприятий и возможности их финансового оздоровления // Налоговый вестник. 2010. № 6. С.4−6.Вишняков Я. Д., Колосов А.

В., Шемякин В. Л. Оценка и анализ финансовых рисков предприятия в условиях враждебной окружающей среды бизнеса // Менеджмент в России и за рубежом. 2011.

№ 3. С.15−17.Горфинкель В. Я. Экономика предприятия: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. — 562с. Грачев А. В. Рост собственного капитала, финансовый рычаг и платежеспособность предприятия // Финансовый менеджмент. 2011. №.

2. С.24−27.Дронов Р. И., Резник А. И, Бунина Е. М. Оценка финансового состояния предприятия // Финансы. 2010. № 4. С.24−25.Зайцева О. П., Жукова Р. В. Основные средства: обновление методики комплексного анализа // Экономический анализ: теория и практика. 2011. № 2. С.

22. Каратуев А. Г. Финансовый менеджмент: Учебно-справочное пособие. ;

М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2010. — 256с. Карлик А. Е., Шухгальтер М. Л. Экономика предприятия: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2011. — 462с. Киперман Г. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации // Финансовая газета. Региональный выпуск.

2011. № 7. С.

14.Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 656с. Ковалев В. В. Финансы.

Учеб. М.: ТК Велби, 2009. — 820с. Коротков Э. М. Концепция менеджмента. Учебное пособие.

— М.: Дека, 2011. — 345с. Лупей Н. А. Финансы организаций (предприятий). Учебное пособие. — М.: Изд-во МГУК, 2010. -.

352с.Матанцева О. Ю., Матанцева И. В. Финансовая устойчивость организации и оценка ее стоимости // Аудиторские ведомости. — 2009. — № 9. — С.8−11.Нешитой А. С. Финансы: Учебник.

— М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2011. — 512с.Овсийчук.

М. Ф., Сидельникова Л. Б. Финансовый менеджмент. Учебное пособие.

— М.: Дашков и Ко, 2010. — 260с. Парамонов А. В.

Учет и анализ предпринимательского капитала // Аудит и финансовый анализ. 2009. № 1. С. 25−32. Парушина Н.

В. Анализ собственного и привлечённого капитала // Бухгалтерский учет. 2011. № 3. С.44−46.Пелих А. С. Экономика предприятия.

Учебник. Ростов н/Д: «Феникс», 2010. — 345с. Пласкова Н., Тойкер Д.

Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2009. № 35. С.

12.Раицкий К. А. Экономика организации (предприятия): Учебник. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009. — 428с. Самое важное о том, как сдавать бухотчетность в 2011 году // Главбух. 2011. № 6. С.

88.Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: ИСЗ, 2010. — 322с. Станиславчик Е.

Анализ оборотных активов // Финансовая газета. 2009. № 34. С.5−6.Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент.

Российская практика. — М.: «Перспектива», 2011. — 534с. Теплова Т. В. Финансовый менеджмент: управление капиталом и инвестициями.

— М.: ГУ ВШЭ, 2010. — 247с. Хайруллин А. Г. Управление финансовыми результатами деятельности организации // Экономический анализ: теория и практика. 2009.

№ 10 (67). С.

35.Хедервик К. Финансовый и экономический анализ деятельности предприятия. — М.: Финансы и статистика, 2009.

— 216с. Чуев И. Н., Чечевицына Л. Н. Экономика предприятия. — М.: Дашков и К, 2010.

— 416 с. Чурилов С. В. Анализ собственного оборотного капитала // Бухгалтерский учет. 2010. № 11. Шептухина М. О. Анализ деловой активности организации // Новое в бухгалтерском учете и отчетности.

2011. № 18. С.19−21.Шеремет А. Д., Ионова А. Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ.

— М.: ИНФРА-М, 2010. — 479 с. Шеремет А. Д., Сайфуллин Р. С., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. ;

М.: ИНФРА-М, 2010. — 652с. Шеремет А. Д. Анализ активов организации // Бухгалтерский учет. 2010.

№ 8. Шим Д. К., Сигел Д. Г.

Финансовый менеджмент / Пер. с англ. — М.: Филинъ, 2009. — 400 с. Шишкоедова Н. Н. Методика финансового анализа предприятий // Экономический анализ: теория и практика. 2011.

№ 5. С. 42 — 46. Юревич М. В. Финансовый анализ преуспевающего предприятия: С учетом опыта предприятий ассоциации «МАКФА» / Юревич М. В., Черевко А. С., Евланова Н. А. — Челябинск, 2009. — 96с. Приложение АБухгалтерский баланс ООО «АБП» за 2011 год.

АКТИВКод строки.

На отчетную дату.

На конец предыдущего отчетного периода.

На конец предшествующего предыдущему отчетному периоду23456I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы1110—-Результаты исследований и разработок1120—-Основные средства113 067 109 153.

Финансовые вложения1150—-Отложенные налоговые активы1 160 666.

Прочие внеоборотные активы1170—-ИТОГО по разделу I110073114159II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы1 210 529 439 013 944.

Дебиторская задолженность1 230 109 235 794 307.

Финансовые вложения1240—-Денежные средства12 501 049 890ИТОГО по разделу II1200649074899141БАЛАНС (актив).

1 600 656 376 039 300ПАССИВКод строки.

На отчетную дату.

На конец предыдущего отчетного периода.

На конец предшествующего предыдущему отчетному периоду23456III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей).

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

137 038−71 788ИТОГО по разделу III130048−61798IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАИТОГО по разделу IV1400000V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства15 108 611 741 696.

Кредиторская задолженность1 520 642 964 916 807ИТОГО по разделу V1500651576648502БАЛАНС (пассив).

Приложение БОтчет о прибылях и убытках ООО «АБП» за 2011 год.

Наименование показателя.

Код строки.

За отчетный период.

За предыдущий период1234.

Выручка211 094 569 423.

Себестоимость продаж212 090 658 965.

Валовая прибыль (убыток).

Коммерческие расходы22 108 567.

Управленческие расходы2220—Прибыль (убыток) от продаж2 200 306 391.

Доходы от участия в других организациях2310—Проценты к получению2320—Проценты к уплате2330—Прочие доходы23 402 928.

Прочие расходы23 509 458.

Прибыль (убыток) до налогообложения2 300 241 361.

Текущий налог на прибыль24 104 871 В т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы).

2421—Изменение отложенных налоговых обязательств2430—Изменение отложенных налоговых активов2450—Прочее2460—Чистая прибыль (убыток).

2 400 193 290СПРАВОЧНО:

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода2510.

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода2520.

Совокупный финансовый результат периода2500.

Базовая прибыль (убыток) на акцию2900.

Разводненная прибыль (убыток) на акцию2910.

Приложение ВБухгалтерский баланс ООО «АБП» за 2010 год.

АктивКод по-казателя.

На начало отчетного года.

На конец отчет-ного периода1234I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫОсновные средства120 153 109.

Отложенные налоговые активы14 566.

Итого по разделу I190159114II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы21 039 443 901.

Затраты в незавершенном производстве213 167готовая продукция и товары для перепродажи21 439 283 893.

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

Денежные средства2 608 909.

Итого по разделу II29091417489БАЛАНС30 093 007 603.

Пассив.

Код по-казателя.

На начало отчетного года.

На конец отчет-ного периода1234III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал4 101 010.

Добавочный капитал420—Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Итого по разделу III490798−61V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты61 016 961 174.

Кредиторская задолженность62 068 076 491 В том числе:

поставщики и подрядчики62 160 386 045задолженность перед персоналом организации622 692задолженность перед государственными внебюджетными фондами6 231 713задолженность по налогам и сборам624 132прочие кредиторы625 671 428.

Итого по разделу V69085027664БАЛАНС70 093 007 603.

Приложение ГБухгалтерский баланс ООО «АБП» за 2009 год.

АктивКод по-казателя.

На начало отчетного года.

На конец отчет-ного периода1234I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫОсновные средства120 139 153.

Отложенные налоговые активы14 556.

Итого по разделу I190145159II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы21 035 853 944.

Затраты в незавершенном производстве2 131 516готовая продукция и товары для перепродажи21 435 713 928.

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

Денежные средства260 809 890.

Итого по разделу II29083109141БАЛАНС30 084 559 300.

Пассив.

Код по-казателя.

На начало отчетного года.

На конец отчет-ного периода1234III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал4 101 010.

Добавочный капитал420-Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Итого по разделу III490725798V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты61 015 421 696.

Кредиторская задолженность62 061 886 807 В том числе:

поставщики и подрядчики62 154 896 038задолженность перед персоналом организации6 226 369задолженность перед государственными внебюджетными фондами6 231 517задолженность по налогам и сборам6 241 213прочие кредиторы625 610 671.

Итого по разделу V69077298502БАЛАНС70 084 559 300.

Приложение ДОтчет о прибылях и убытках ООО «АБП» за 2010 год.

ПоказательЗа отчетныйпериод.

За аналогичный период преды-дущего годанаименованиекод1234.

Доходы и расходы по обычным видамдеятельности.

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей).

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг2 089 658 845.

Валовая прибыль29 458 389.

Коммерческие расходы306 734.

Управленческие расходы040—Прибыль (убыток) от продаж50 391 355.

Прочие доходы и расходы.

Проценты к получению060—Проценты к уплате070—Доходы от участия в других организациях080—Прочие доходы902 829.

Прочие расходы1 005 894.

Прибыль (убыток) до налогообложения140 361 290.

Отложенные налоговые активы141—Отложенные налоговые обязательства142—Текущий налог на прибыль1 507 169.

Чистая прибыль (убыток) очередного периода190 290 221.

Приложение ЕОтчет о прибылях и убытках ООО «АБП» за 2009 год.

ПоказательЗа отчетныйпериод.

За аналогичный период преды-дущего годанаименованиекод1234.

Доходы и расходы по обычным видамдеятельности.

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей).

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг2 088 458 041.

Валовая прибыль29 389 354.

Коммерческие расходы303 428.

Управленческие расходы040—Прибыль (убыток) от продаж50 355 326.

Прочие доходы и расходы.

Проценты к получению060—Проценты к уплате070—Доходы от участия в других организациях080—Прочие доходы902 926.

Прочие расходы1 009 485.

Прибыль (убыток) до налогообложения140 290 267.

Отложенные налоговые активы141—Отложенные налоговые обязательства142—Текущий налог на прибыль1 506 964.

Чистая прибыль (убыток) очередного периода190 221 203.