Последующие следственные действия

На последующем этапе расследования присвоений и растрат осуществляются следственные действия, направленные на проверку имеющихся доказательств и установление обстоятельств совершения преступления, новых фактов преступной деятельности.

Повторный обыск проводится в целях обнаружения предметов хищения, документов, электронных носителей информации, документов о банковских вкладах или переводах денежных средств в другие регионы или другим лицам. При условии обеспечения внезапности проведения повторного обыска, как показывает практика, он является более успешным по сравнению с первоначальным, особенно по делам, по которым производилась доследственная проверка по фактам хищения. При первоначальном обыске, производимом после возбуждения уголовного дела, преступник был к нему готов и надежно спрятал похищенное имущество, ценности, денежные средства, а после проведения обыска он зачастую возвращает похищенное обратно и использует в своих корыстных целях.

После установления преступных связей лица или преступной группы, совершивших хищение путем присвоения или растраты, производится выемка договоров, контрактов, накладных, приходно-расходных и иных документов в организациях, с которыми были связаны преступники, через которые осуществлялось сокрытие фактов хищения. В кредитно-банковских структурах могут изыматься платежные поручения, чеки, документы о расчетно-кассовых операциях по счетам преступников.

Допросы бухгалтеров, материально ответственных лиц, банковских работников и др. проводятся для детализации первоначальных показаний и касаются выяснения обстоятельств составления каждого конкретного документа, реквизитов документов и каждого отчета материально ответственного лица либо управляющего имуществом. Как правило, такие допросы проводятся с участием специалиста в области бухгалтерского учета.

Допрос подозреваемого или обвиняемого направлен на установление фактов двойного бухгалтерского учета, выяснение информации, содержащейся в изъятых у него фиктивных накладных, черновых записях, расписках и других документах. В ходе этого допроса уточняется способ совершения преступления, местонахождение похищенного имущества, ценностей или финансовых средств, а также пути реализации похищенного, соучастники преступления, каналы легализации похищенных денежных средств. При выявлении черновых записей, неучтенных или фиктивных товарных и товарно-транспортных накладных назначается и проводится судебно-бухгалтерская экспертиза.

Судебно-бухгалтерская экспертиза направлена на выявление состояния бухгалтерского учета на предприятии, наличия несоответствий в количественном или суммовом учете, размера несоответствия в виде недостачи или излишков, способа, периода их образования и величины, способа документального сокрытия недостачи или излишков, а также лиц, по вине которых они образовались.

Фиктивные накладные и иные документы, содержащие признаки подделки, исследуются при производстве технике-криминалистической экспертизы документов. В ходе этой экспертизы выявляются способы материальной подделки, связанные с изготовлением полностью или частично поддельных банковских документов, ценных бумаг, финансово-бухгалтерских документов и др.; способы интеллектуальной подделки, обусловленные изготовлением документов от несуществующих официально (незарегистрированных) юридических лиц, либо документов, изготовленных действующим юридическим лицом, но содержащих заведомо ложную информацию.

Документы, содержащие рукописную информацию: текст, подписи, дописки и черновые записи, а также записи в записной книжке, — исследуются при производстве почерковедческой экспертизы. Результаты экспертизы позволяют установить, кем выполнен фиктивный документ, внесена дополнительная запись в него либо подпись.

Заключение

почерковедческой экспертизы об исполнителе имеет доказательственное значение при необходимости приобщения к делу черновых записей, свидетельствующих о совершении преступления.

Как уже отмечалось, при совершении преступлений в сфере товарно-материального производства и розничнооптовой торговли основными способами хищения являются: нарушение технологии изготовления товара или продукта, использование менее качественного и более дешевого сырья, использование чужого товарного знака, создание пересортицы как сырья, так и готовой продукции, списание сверх нормативов на естественную убыль и порчу продукции и многие другие. Для выявления названных способов хищения назначается и проводится товароведческая экспертиза, в ходе которой устанавливаются качественные характеристики товара, сырья или продукта, определяется его вид, соответствие ГОСТу или ТУ, характер и механизм повреждения или порчи, их влияние на стоимость и качество исследуемых объектов, производится оценка внешнего вида. Товароведческая экспертиза проводится и для оценки стоимости промышленных и продовольственных товаров, ювелирных украшений.

При расследовании присвоений или растрат имущества предприятия, связанных с хищением основных или основных оборотных средств, инвестиционных вложений, проводится финансово-экономическая экспертиза, в ходе которой проверяется вся финансово-хозяйственная деятельность предприятия, исследуются целевое использование денежных фондов, в том числе госбюджетных (если имеется доля государственного финансирования или заказа) и инвестиционных средств, соблюдение финансовой дисциплины, выполнение обязательств, в том числе по договорам. При совершении хищений средств предприятия или кредитно-финансового учреждения, приведших к объявлению процедуры банкротства, назначается и проводится также планово-экономическая экспертиза, на разрешение которой ставятся вопросы об обоснованности нормативов ресурсных и трудовых затрат на производство, обоснованности запросов по представленным нормативам финансирования государственных капиталовложений, о деловой активности предприятия за последние три — пять лет, рентабельности, соответствии баланса фактическим показателям деятельности предприятия или кредитно-финансового учреждения.

Учитывая современные автоматизированные системы бухгалтерского учета, по отдельным уголовным делам, прежде чем назначить судебно-бухгалтерскую, финансово-экономическую и планово-экономическую экспертизу, проводят компътерно-техническую экспертизу. На разрешение ставятся вопросы о способе несанкционированного доступа к информации, об изменении программного обеспечения, о восстановлении уничтоженных или измененных данных при воздействии на носители информации. В отдельных случаях удается установить лицо, осуществившее воздействие на информацию или ее носители.