Организация финансового планирования на предприятии

Для организации финансового планирования на предприятии строится финансовая структура. Под финансовой структурой будем понимать совокупность центров финансовой ответственности и связей между ними.

Центр финансовой ответственности — это структурное подразделение или группа подразделений, осуществляющих определенный набор хозяйственных операций и способных оказывать воздействие на расходы (доходы) и отвечающее за эти статьи расходов (доходов).

Базой для построения финансовой структуры выступает существующая организационная структура предприятия. Проводится ее обследование, и в случае если организационная структура не отвечает существующим требованиям (т.е. неэффективна с точки зрения достижения стратегических целей предприятия), она пересматривается. Таким образом, финансовое планирование и бюджетирование как задача и одновременно инструмент финансового планирования напрямую связаны со стратегическим планированием на предприятии.

Пересмотр организационной структуры включает:

• 1) разработку стратегических целей развития предприятия;
• 2) описание существующих бизнес-процессов;
• 3) реинжиниринг существующих бизнес-процессов (т.е. их пересмотр с точки зрения достижения поставленных целей предприятия);
• 4) разработку бизнес-функций в рамках спроектированных бизнеспроцессов.

Под бизнес-процессом будем понимать направление бизнеса или вид деятельности предприятия. Бизнес-функции — это технологические процедуры и действия, последовательность которых обеспечивает реализацию бизнес-процессов. Бизнес-функции включают снабжение, производство, сборку, хранение и другие этапы. Отдельно выделяются функции управления, выполнение которых важно для реализации бизнес-процессов. Под функциями управления понимаются регулирующие процессы и действия, связанные с процессом управления бизнесом и направленные на эффективное выполнение бизнес-функций.

Для налаживания на предприятии системы финансового планирования требуется переход от организационной к финансовой структуре. Такой переход направлен на выявление финансовых потоков организации и присвоение структурным элементам, которые будут ответственны за выполнение финансовых планов, статуса центров финансовой ответственности (ЦФО). Принципиальное отличие статуса подразделения от статуса центра финансовой ответственности состоит в том, что подразделения отвечают за выполнение конкретных функций и выступают элементом организационной структуры предприятия, а центры финансовой ответственности — за выполнение финансовых планов и являются элементом финансовой структуры предприятия.

Центры финансовой ответственности подразделяются на следующие типы:

• — центр затрат — отвечает только за затраты, произведенные в данном ЦФО. Центрами затрат выступают как функциональные, так и линейные службы предприятия. Центры затрат являются одним из ключевых источников информации при составлении бюджета. На основе полученных от них данных формируется расходная часть бюджета:
• — центр дохода — отвечает за доход, который данный ЦФО приносит предприятию;
• — центр прибыли — отвечает суммой полученной в данном ЦФО прибыли, контролируя расходную и доходную стороны своей деятельности;
• — центр инвестиций — отвечает за полученную в данном подразделении прибыль и осуществляет инвестиции (контролирует окупаемость инвестиций). Центром инвестиций выступает как сама организация, так и ее структурные подразделения. В качестве центра инвестиций может выступать также отдельный инвестиционный проект, реализуемый одним или несколькими подразделениями, под который непосредственно выделяется бюджет.

Финансовая структура позволяет оценивать финансовые результаты конкретных действий по центрам финансовой ответственности во временном разрезе. При этом финансовая структура позволяет осуществлять децентрализованное управление предприятием (функции оперативного управления передаются ЦФО), в то же время сохраняется контроль над предприятием в целом (функции стратегического менеджмента выполняет руководство предприятия).

Спроектированная финансовая структура регламентируется Положением о финансовой структуре. В нем определяются правила функционирования ЦФО. Наряду с Положением должен быть сформирован документ, определяющий порядок отнесения дохода (расхода) на ЦФО (Положение о внутренней учетной политике предприятия). На основании Положения о финансовой структуре разрабатывается Положение о ЦФО, в котором определяется порядок отнесения общефирменных затрат на ЦФО.

На сегодняшний день разработаны определенные правила (принципы) построения как организационной, так и финансовой структуры предприятия. Различные литературные источники приводят разнообразные наборы таких правил. Можно предложить следующий вариант (табл. 13.3).

Таблица 13.3

Принципы построения организационной и финансовой структур

В совокупности финансовая и организационная структуры позволяют сформировать многомерный взгляд на предприятие и обеспечить прозрачность протекающих на нем процессов.