Критерии оценки эффективности общественных доходов

В Налоговом и Бюджетном кодексах РФ распределение доходных полномочий по уровням власти рассматривается с точки зрения их единства как источников системы общественных доходов Российской Федерации. При этом законодательно закрепляются правовые основы взаимодействия элементов и видов общественных доходов всех уровней власти.

В основу оценки эффективности общественных доходов могут быть положены следующие критерии: стабильность; рациональность; оптимальность.

Стабильность общественных доходов означает законодательное закрепление за соответствующим уровнем бюджета постоянных источников доходов, достаточных для финансирования полномочий каждого уровня власти.

Рациональность общественных доходов предполагает рациональное формирование всех видов доходов бюджетов в соответствии с потребностями финансирования социально-экономического развития общества.

Оптимальность общественных доходов — оптимальное распределение доходов между уровнями бюджетной системы.

В федеративном государстве могут существовать разные методы разделения налоговых доходов по уровням бюджетной системы:

• • федерация, субъекты федерации, органы местного самоуправления могут иметь собственные налоги, которые полностью поступают в соответствующие бюджеты;
• • налоговые доходы распределяются в определенной пропорции между уровнями бюджетной системы;
• • федеральные и региональные власти могут вводить разные ставки по одному и тому же виду налога.

В мировой практике наблюдается сочетание всех вышеперечисленных методов при разделении налоговых доходов по уровням бюджетной системы.

Классификация налогов и сборов на федеральные, региональные и местные, представленная в Налоговом кодексе РФ, не означает принадлежности данного вида налога к определенному бюджету. Подавляющее большинство налоговых доходов распределяется в определенных пропорциях между бюджетами всех трех уровней. Эти пропорции, как правило, устанавливаются в Налоговом и Бюджетном кодексах РФ, а также в ежегодно принимаемых законах о федеральном бюджете. Как правило, изменениям подлежат не только пропорции распределения налогов между бюджетами различных уровней, но также виды и ставки взимаемых налогов. Перечень налогов, установленных федеральным законодательством, не является постоянным. К этому следует добавить, что федеральное налоговое законодательство изменялось и в части предоставления региональным и местным властям соответствующих полномочий в налоговой сфере.

Законом РФ от 16.07.1992 № 3317−1 «О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России» была установлена норма, в соответствии с которой органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ. Это означает, что региональные и местные органы власти не имеют права устанавливать налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ. В соответствии с действующим законодательством региональные и местные органы власти имеют право самостоятельно определять ставки региональных и местных налогов в установленных федеральным законодательством пределах.

В структуре доходов бюджетов РФ налоговые доходы преобладают над другими источниками доходов.

Однако практика показывает, что реальная доходная база и фактическая собираемость налогов в состоянии обеспечить менее 15% бюджетных расходов региональных и местных бюджетов. Возможности регионов и местных органов власти по формированию собственных доходов бюджета ограничены. Более чем у половины из них общий объем налоговых и неналоговых доходов недостаточен для финансирования их бюджетных расходов.

В этой связи важным источником доходов региональных и местных бюджетов являются безвозмездные поступления.

Небольшой удельный вес неналоговых доходов в общей структуре доходов бюджетов объясняется тем, что доходы от использования и продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, а также доходы от платных услуг, оказываемых государственными и муниципальными бюджетными учреждениями невелики, поскольку эти виды деятельности малоприбыльны. Государство, развивая и поддерживая производство общественных благ, ориентируется, как правило, не на прибыльность, а на социальную значимость этих благ. Новая редакция (2017) Бюджетного кодекса РФ создает предпосылки для перехода в долгосрочной перспективе к формированию доходов бюджетов каждого уровня в основном за счет собственных доходов.