Доходы субъектов Российской Федерации

Наиболее значительные поступления в доходы бюджетов субъектов РФ обеспечивают федеральные налоги: налог на прибыль и НДФЛ. Региональные налоги — налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес — занимают значительно меньший удельный вес. Кроме перечисленных налогов в бюджеты субъектов РФ поступают: акцизы на определенные группы товаров, НДПИ по ряду полезных ископаемых, некоторые сборы, а также неналоговые доходы (ст. 56, 57 НК РФ).

Особенностью формирования доходов бюджетов субъектов РФ является высокий удельный вес трансфертов из федерального бюджета. Так, в федеральном бюджете РФ на 2015 г. только на выравнивание бюджетной обеспеченности запланировано выделение субъектам РФ дотаций в размере 487,77 млрд руб. Наибольшие суммы предназначены для республики Дагестан — более 43 млрд руб., Республики Крым — более 24 млрд руб., Чеченской Республики — более 20 млрд руб. Кроме дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности, субъекты РФ получают дотации и на другие цели, например, дотации, связанные с особым режимом безопасного функционирования закрытых административно-территориальных образований.

Субвенции субъектам РФ в 2015 г. выделяются на такие цели, как выплата единовременного пособия при устройстве детей, лишенных родительского попечения, в семью; на социальные выплаты безработным гражданам; на реализацию дополнительных мероприятий в сфере занятости населения; на предоставление жилых помещении детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей; на обеспечение жильем отдельных категорий граждан и на другие цели.

Иные межбюджетные трансферты выделяются субъектам РФ из федерального бюджета на комплектование книжных фондов библиотек муниципальных образований; на создание и развитие сети многофункциональных центров предоставления государственных и муниципальных услуг и т. п.

Важную роль для развития благоприятного инновационного климата в Российской Федерации должны сыграть межбюджетные трансферты, предоставляемые на развитие и поддержку социальной, инженерной и инновационной инфраструктуры наукоградов. В 2015 г. на эти цели было выделено 493 млн руб. Наибольшую часть средств получит Московская область (474,4 млн руб.) на поддержку городов Дубна, Жуковский, Королев, Протвино, Пущино, Реутов, Фрязино, Черноголовка.

Большое значение для формирования ресурсной базы бюджетов субъектов РФ имеют бюджетные кредиты, предоставляемые из федерального бюджета. Бюджетные кредиты предоставляются на возвратной и возмездной основах за счет средств одного бюджета другому бюджету, юридическому лицу или иностранному государству. Особенностью бюджетных кредитов, определяющей их особую привлекательность для заемщиков, является льготная процентная ставка, которая во много раз может быть ниже рыночной.

Бюджетные кредиты за счет средств федерального бюджета предоставляются субъектам РФ в пределах общего объема бюджетных ассигнований, предусмотренных по источникам финансирования дефицита федерального бюджета на эти цели (в 2015 г. — в пределах 310 млрд руб.) на срок до трех лет:

• — на частичное покрытие дефицитов бюджетов субъектов РФ;
• — покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджетов субъектов РФ;
• — осуществление мероприятий, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и техногенных аварий.

Бюджетные кредиты за счет средств целевых иностранных кредитов предоставляются из федерального бюджета (в 2015 г. — в сумме до 4920 млн руб.).

Плата за пользование бюджетными кредитами в 2015 г. установлена в размере от 0 до 0,1%.

Муниципальные финансовые ресурсы. Финансовые ресурсы муниципалитетов складываются из федеральных налогов: части налога на доходы физических лиц, единого сельскохозяйственного налога, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также местных налогов: земельного налога и налога на имущество физических лиц. В бюджеты муниципальных образований также поступают неналоговые доходы, в частности, доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых муниципальными казенными учреждениями, часть прибыли муниципальных унитарных предприятий и др.

Особенностью финансовых ресурсов муниципалитетов является высокий удельный вес трансфертов, поступающих из региональных бюджетов.

Подавляющая часть финансовых ресурсов муниципалитетов направляется на финансирование социальных расходов.

Государственные и муниципальные финансовые резервы. В составе государственных и муниципальных финансов РФ формируются финансовые резервы, к которым относятся:

• Резервный фонд и Фонд национального благосостояния — самые крупные резервные фонды в Российской Федерации.

Резервный фонд предназначен для обеспечения сбалансированности федерального бюджета, т. е. для покрытия бюджетного дефицита и досрочного погашения государственного долга. Фонд формируется за счет дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета и доходов от управления средствами фонда (в настоящее время последние направляются на финансирование расходов федерального бюджета).

Фонд национального благосостояния предназначен для софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан России, а также обеспечения сбалансированности бюджета Пенсионного фонда РФ. Фонд национального благосостояния формируется за счет дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета в случае, если накопленный объем средств Резервного фонда достигает его нормативной величины, а также доходов от управления средствами Фонда национального благосостояния (в настоящее время эти доходы направляются на финансирование расходов федерального бюджета);

• • Резервный фонд Правительства РФ, резервные фонды высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ, резервные фонды местных администраций. Средства этих резервных фондов предназначены для финансирования непредвиденных расходов, в том числе проведения аварийно-восстановительных работ и иных мероприятий, евязанных с ликвидацией последствий чрезвычайных ситуаций, например, стихийных бедствий. Размер фондов не может превышать 3% общего объема расходов соответствующего бюджета;
• • Резервный фонд Президента РФ, который предназначен для финансирования непредвиденных расходов и создается в размере не более 1% утвержденных расходов федерального бюджета.

Финансовый механизм внебюджетных фондов. С переходом к рыночной экономике органы государственной власти и местного самоуправления получили право на формирование внебюджетных фондов. В течение нескольких месяцев было создано значительное число внебюджетных фондов. Вступивший в действие в 2000 г. Бюджетный кодекс РФ предусмотрел образование только четырех государственных внебюджетных фондов: Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, фондов обязательного медицинского страхования и фонда занятости, который вскоре был упразднен. Муниципалитеты лишились права на формирование внебюджетных фондов.

Формирование финансовых ресурсов внебюджетных фондов. С января 2010 г. основным источником формирования доходов трех вышенеречисленных внебюджетных фондов становятся страховые взносы (до этого в качестве единого источника формирования всех вышеназванных фондов выступал единый социальный налог).

Страховые взносы во внебюджетные фонды исчисляются в процентах к фонду оплаты труда по всем основаниям по следующей шкале:

• • в ПФ РФ — 22% от фонда оплаты труда в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также 10% — при годовом фонде оплаты труда свыше установленной величины базы;
• • в ФСС РФ — 2,9% от фонда оплаты труда в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособностью и в связи с материнством, а также взносы, но дифференцированным нормативам в зависимости от класса профессионального риска на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• • в ФФОМС — 5,1% от фонда оплаты труда.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов в ПФ РФ и ФСС РФ ежегодно пересматривается. Так, Постановлением Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2015 г.» предельная величина базы для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование в 2015 г. определена в размере 711 тыс. руб. в год (на 2014 г. предельная величина базы была установлена в размере 627 тыс. руб.). Этим же постановлением Правительства РФ предельная величина базы для начисления взносов на обязательное социальное страхование па случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на 2015 г. определена в размере 670 тыс. руб. (в 2014 г. она составляла 627 тыс. руб.) Предельная величина базы в отношении взносов в ФФОМС отменена.

Кроме страховых взносов организаций, еще одним крупным источником формирования финансовых ресурсов государственных внебюджетных фондов являются средства федерального и региональных бюджетов. Дополнительно к этим двум основным источникам в распоряжение внебюджетных фондов могут поступать добровольные взносы юридических и физических лиц и доходы от использования временно свободных средств фондов.

Пенсионный фонд Российской Федерации является самым крупным внебюджетным фондом в России. Он был создан на основании постановления Верховного Совета РСФСР от 22.12.1990 г. в целях управления средствами системы государственного пенсионного обеспечения физических лиц в Российской Федерации. Первоначально на фонд возлагалась только задача аккумуляции средств, а выплата пенсий осуществлялась местными органами социальной защиты. Позднее фонду было передана функция выплаты пенсий, а позднее и выплата материнского капитала.

Изменение пенсионного законодательства и выделение накопительной части пенсии привели к тому, что страховые взносы, поступающие в ПФ РФ, стали делиться на несколько групп, в состав которых вошли взносы на формирование страховой и накопительной части пенсии.

Страховые взносы, собираемые ПФ РФ (кроме предназначенных на формирование накопительной части), направляются им на выплаты лицам, находящимся на этот период времени на пенсии (так называемая система солидарности поколений). Накопительная часть должна сохраняться и увеличиваться не только за счет дальнейшего поступления страховых взносов, но и за счет доходов, получаемых от выгодного и надежного инвестирования средств. Инвестировать средства в высокодоходные объекты (ценные бумаги) надлежит управляющим компаниям, которых должны выбирать сами застрахованные лица. В противном случае (по умолчанию) инвестирование пенсионных накоплений возложено на «Внешэкономбанк». На практике далеко не все застрахованные лица пользуются правом выбора, основная доля физических лиц относится к группе «молчунов», которые не принимают никакого участия в управлении своими пенсионными накоплениями.

До 2010 г. включительно поступления страховых взносов составляли меньшую сумму в доходах ПФ РФ, чем трансферты из федерального бюджета, что ложилось тяжелым бременем на федеральный бюджет. Для снижения объемов межбюджетных трансфертов в 2010 г. было принято решение о значительном повышении ставок страховых платежей во внебюджетные фонды. С 2011 г. страховые взносы стали уплачиваться по ставке 34%, что позволило переломить тенденцию формирования финансовых ресурсов ПФ РФ в сторону снижения доли трансфертов из федерального бюджета. Если в 2010 г. они составляли более 57% всех поступлений в ПФ РФ, то в 2011 г. — уже немногим более 45%.

Однако значительное повышение размера обязательных страховых взносов вызвало негативную реакцию бизнес-сообщества, поскольку затраты организаций резко возросли. С 2012 г. ставка страховых взносов была временно снижена до 30%. Снижение ставок страховых взносов вновь привело к увеличению доли бюджетных трансфертов в источниках финансовых ресурсов ПФ РФ: в 2012 г. — почти до 48%. В 2014 г. под влиянием ухудшения экономической ситуации и снижения доходов федерального бюджета произошло абсолютное снижение перечислений из федерального бюджета в ПФ РФ и падение доли поступлений из федерального бюджета в доходах ПФ РФ до 35,2%.

Фонд социального страхования Российской Федерации. Фонд был создан в 1990 г. в соответствии с Постановлением Совета Министров РСФСР от 23.12.1990 в целях обеспечения финансовыми ресурсами социального страхования работающих граждан России. Первоначально фонд обеспечивал страхование на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов. В 2000 г. он начинает осуществлять страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществляется на основе Федерального закона от 29.12.2006.

№ 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Средства для реализации этого вида страхования формируются за счет страховых взносов организаций в размере 2,9% от фонда оплаты труда. Мобилизованные таким образом финансовые ресурсы направляются на выплату:

• • пособия по временной нетрудоспособности;
• • пособия по беременности и родам;
• • единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
• • единовременного пособия при рождении ребенка;
• • единовременного пособия по уходу за ребенком;
• • социального пособия на погребение.

Финансовой базой страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являются страховые взносы организаций, дифференцированные по классам профессионального риска. Всего в Российской Федерации существует 32 класса профессионального риска, 1-й класс — минимальный риск и минимальный взнос в ФСС РФ, 32-й класс — максимальный риск и максимальный взнос в ФСС РФ. Мобилизованные средства расходуются на оплату больничных в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями, на оплату дополнительных медицинских услуг (не предусмотренных по программе обязательного медицинского страхования), на оплату медикаментов, ухода, долечивания в санаториях, протезирование и, в случае необходимости, переобучение.

Фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации. Фонды обязательного медицинского страхования состоят из Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования. Финансовые ресурсы ФФОМС в основном формируются за счет страховых взносов. В 2016 г. доля трансфертов федерального бюджета в составе финансовых ресурсов ФФОМС составит всего 1,5%.

Основной объем средств ФФОМС направляется на финансирование территориальных программ ОМС, в частности, в 2014 г. на эти цели было израсходовано 92,5% всех финансовых ресурсов ФФОМС. В 2016 г. на эти цели запланировано направить более 90% всех финансовых ресурсов ФФОМС.

В настоящее время финансовые ресурсы ТФОМС формируются почти полностью за счет безвозмездных перечислений, которые состоят из трансфертов, поступающих из бюджетов субъектов в качестве взносов за неработающее население, и средств, передаваемых из ФФОМС.

В отличие от ФФОМС, ТФОМС напрямую взаимодействуют с медицинскими учреждениями, оплачивая им услуги, которые они оказывают населению. ТФОМС также проверяют качество проведенного лечения и его соответствие заболеванию.

Государственные и муниципальные финансы на современном этапе.

В I полугодии 2015 г. в консолидированный бюджет РФ поступило 6127,7 млрд руб. федеральных налогов и сборов (что составило 88,1% от общей суммы налоговых доходов), региональных — 381,8 млрд руб. (5,5%), местных — 91 млрд руб. (1,3%); налогов со специальным налоговым режимом — 352,5 млрд руб. (5,1%). За I полугодие 2015 г. поступление нефтегазовых доходов составило 2976 млрд руб., из них налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья — 1622,8 млрд руб., вывозные таможенные пошлины на нефть и нефтепродукты, газ природный — 1353,2 млрд руб.

В запланированных расходах федерального бюджета на 2015 г. по объему выделяемых средств на первом месте находится финансирование социально-культурных мероприятий, на втором — национальной обороны, на третьем — национальной экономики, на четвертом — национальной безопасности и правоохранительной деятельности. Однако фактически в первой половине 2015 г. финансирование из федерального бюджета распределилось иным образом. На первом месте остались социально-культурные мероприятия, на которые было направлено 35,8% всех расходов федерального бюджета, на национальную оборону было фактически выделено 25,8% всех расходов, что в целом приблизительно соответствовало запланированным суммам. Совершенно другое положение сложилось с расходами на национальную экономику. По плану, на 2015 г. из федерального бюджета на нее должно было быть выделено 14,76% всех расходов федерального бюджета, тогда как в первом полугодии 2015 г. фактически было направлено всего 11,2%. Наиболее значительно было снижено финансирование топливно-энергетического комплекса и транспорта.

Для 2014—2015 гг. характерен рост внутреннего долга Российской Федерации, который на 1 января 2016 г. составил 7307 млрд руб. Внешний долг РФ на 1 января 2016 г. равнялся 50 002 млн долл. США.

В связи с финансированием дефицита федерального бюджета сократился резервный фонд: с 87,91 млрд долл, на 1 января 2015 г. до 72,93 млрд долл, на 1 августа 2015 г. Уменьшился и Фонд национального благосостояния: на 9 января 2015 г. он составлял 78 млрд долл., а на 1 августа 2015 г. — 74,56 млрд долл.

Объем государственного внутреннего долга субъектов РФ на 1 августа 2015 г. превысил 2128 млрд руб. Долг муниципалитетов также возрос и на 1 августа 2015 г. составил 371 813 млн руб.