Теоретические аспекты налоговой политики государства

ПОНЯТИЯ И СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

Государственное регулирование экономики и налоговая политика

Налоговая политика в любой стране является одним из важнейших инструментов реализации социально-экономической стратегии государства. Однако ее роль и место в системе государственного регулирования вторичны по отношению к общей стратегии государства в системе регулирования экономики. При этом в процессе развития самого государства его роль в регулировании экономики и социальных вопросов существенно изменялась.

С момента первых трактатов по государственному управлению в начале XVII в. до наших дней взгляды на роль государства в экономике видоизменялись — от признания неограниченных прав государства в экономике (например, французский меркантилист Ж. Боден, немецкий камералист X. Вольф и др.) до требования полного невмешательства государства (например, физиократ француз Ф. Кенэ, англичане У. Петти, А. Смит, Д. Рикардо и др.). Да и в XX в. этот вопрос порождает множество дискуссий. Так, Дж. М. Кейнс и его последователи считали необходимым активное участие государства в экономике и в первую очередь в сфере инвестиций и обеспечения занятости. М. Фридмен, Ф. фон Хайек и другие неоклассики и неолибералы настаивали на невмешательстве государства в экономику и необходимости создания условий для чистой конкуренции, которая все отрегулирует и создаст необходимое равновесие в народном хозяйстве.

С точки зрения финансовой науки вопрос о роли государства в экономике — это, прежде всего, вопрос о тех функциях и обязанностях, которые берет на себя государство, и как следствие — какими финансовыми ресурсами оно должно для этого располагать, т. е. это вопрос об источниках доходов и величине тяжести налогового бремени, возлагаемого на население.

По мере развития капитализма менялись взгляды на функции, которые должно брать на себя государство, на расходы, которое оно должно нести, а также на источники этих доходов. Первые трактаты по государственному управлению появились в эпоху меркантилизма в Германии начала XVII в. Наука государственного управления получила название «наука о полиции». Теория полицейского государства была разработана Л. фон Сенендорфом и X. Вольфом. Позднее эти идеи развивались во Франции и Германии Ф. Юсти и И. Зонненфельсом. «Наука о полиции» охватывала все внутренние функции государства, в том числе и управление государственным хозяйством.

По мере роста капитализма, развития промышленности, появления новых его направлений и форм система регламентации и «опеки» со стороны государства стала для предпринимателей обременительной и вызывала протесты. Одним из первых критиков всевластия государства был У. Петти, английский экономист, основоположник политической экономики, сложившийся как ученый в эпоху позднего меркантилизма. Основная идея его работы «Политическая арифметика» (1676) — это идея естественного порядка и пагубности нарушения его государством.

Развитие философии и политэкономии в XVIII в. позволило сделать существенный шаг вперед в учении о государстве, что в свою очередь оказало серьезное влияние на развитие науки о государственных финансах и теории налогов. От государства стали требовать, чтобы оно признало неприкосновенным личное достоинство гражданина, его права и свободы. В различных странах Европы, в том числе и в России, стала разрабатываться концепция правового государства. Теоретической основой для нее стали экономические теории физиократов Ф. Кенэ, В. Мирабо, а также новые теории в области философии, права и государства Ш. Монтескье, Ж. Ж. Руссо, И. Канта.

Идеи о космическом порядке, универсальной гармонии, которой одинаково наделены материя и человечество, придерживались Ф. Кенэ и его ученики. Государство не должно мешать действию законов, создающих естественный порядок, устанавливающих естественное право всех людей. Государство должно способствовать пониманию этих законов путем организации просвещения, соблюдать и охранять их.

Экономическое учение А. Смита представляет собой вторую фазу развития теории свободной конкуренции, основы которой были заложены физиократами. По его мнению, государство должно как можно меньше вмешиваться в деятельность частных лиц, ибо оно не в состоянии изменить естественные законы, на которых основана эта деятельность. Он считал подлинными обязанностями государства охрану мира, защиту личности и собственности. В своем фундаментальном труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» Смит сформулировал три главные функции государства.

«В системе естественной свободы монарх должен исполнять лишь три долга Первый — защищать общество от любого акта насилия или нападения со стороны независимых государств. Второй — защищать по мере возможности каждого гражданина от несправедливости или притеснения или же ввести четкую систему правосудия. И третий — создавать и поддерживать некоторые общественные предприятия и учреждения, которые никогда не сможет создать и поддержать частное лицо или группа, потому что прибыль никогда не покроет затрат, но в отношении всего общества эта прибыль имеет гораздо большее значение, чем понесенные затраты»^[1].

Последний из представителей классической английской политэкономии Дж. Милль осознавал, что система свободной конкуренции уже не может обеспечить решения многих экономических проблем. По его мнению, государство должно взять на себя расходы по созданию инфраструктуры рынка, развитию науки и другие функции, без которых невозможен экономический и социальный прогресс.

На изменение взглядов экономистов серьезное воздействие оказывала реальная практика развития капитализма, в частности первые промышленные кризисы 1815—1817 и 1825 гг., когда стало ясно, что «невидимая наука рынка» и свободная конкуренция не в состоянии сбалансировать народное хозяйство. Так, активный последователь А. Смита, ярый сторонник государственного невмешательства в экономику французский экономист Ж. Сисмонди, проанализировав существующую в то время экономическую систему, принципиально изменил свои взгляды. В своей работе «Новые начала политической экономии» (1819) он делает вывод:

«Мы не верим в благодетельность принципа „laisserfaire“ (принцип свободы действий). На наш взгляд, правительство должно быть защитником слабого против сильного, оно должно быть защитником того, кто не может защищаться собственными силами»¹.

Со второй половины XIX в. в Германии, иод влиянием философии, права и политэкономии в финансовой науке начинают развиваться новые идеи. Был сделан поворот к органическому взгляду на государство. Немецкой школе, к которой относились Л. Штейн, А. Вагнер, А. Шеффле, принадлежит заслуга в признания за государством его экономических функций, осуществление которых требует взимания налогов. Представители этой школы впервые четко высказали реальное хозяйственное воззрение на государство, означающее полное признание производительного характера государственных услуг, отказ от понимания налога как убытка общества, о чем ранее писали представители английской школы классической политэкономии А. Смит и Д. Рикардо.

В сфере налоговой политики ученые новой исторической школы выводят идею вмешательства государства в процесс распределения доходов. Вагнер высказывался за усиление обложения конъюнктурных доходов, за такие налоговые мероприятия (например, прогрессивное налогообложение), которые влекли бы перераспределение национального дохода.

К началу XX в. не только теоретики пришли к выводу о необходимости влияния государства на общество, но и само общество ощутило потребность в активном вмешательстве государства во многие сферы его жизни, и в первую очередь в экономику. По мнению русского финансиста начала XX в. М. И. Боголепова, «теория государственного невмешательства давно отжила свой век немолчно раздается стоустая проповедь, в которой государство призывается к настойчивому вмешательству в народнохозяйственную жизнь»^[2][3].

События XX в. внесли дополнительный вклад в воззрения на роль государства в экономике. Серьезные экономические кризисы начала XX в., в особенности Великая депрессия 1920—1930;х гг., а также образование СССР и его успехи заставили по-иному взглянуть на роль государства.

Важнейшая роль в этом принадлежит английскому экономисту Дж. М. Кейнсу. Главный его труд — «Общая теория занятости, процента и денег» (1936). Расчет классической школы политэкономии на автоматизм рыночных законов, на способность к саморегулированию, по его мнению, оказался несостоятельным. Кейнс показал роль государства как активной экономической силы, важнейшего участника и регулятора экономической деятельности. «Государство должно оказывать свое экономическое влияние на склонность к потреблению частично соответствующей системой налогов, частично фиксированием нормы процента и, возможно, другими способами»¹.

Применение на практике теории Кейнса позволило изменить цикличность производства и существенно смягчить экономические кризисы.

В XX в., невзирая на появление новых теорий, вновь возродился интерес к старым идеям экономического либерализма, которые берут начало от английских классиков — А. Смита и Д. Рикардо. Основной принцип экономического либерализма — обеспечение наибольшей свободы хозяйствующих субъектов.

Однако сегодня даже последователи А. Смита (неолиберализм и неоконсерватизм) не отвергают необходимость государственного регулирования экономики, правда, взгляды представителей разных экономических направлений на роль и методы государственного регулирования рыночной экономики существенно различаются.

Сегодня под государственным регулированием экономики понимают^[4][5] процесс упорядочения и корректировки естественного рыночного механизма саморегулирования экономики, осуществляемый государством с целью минимизации отрицательных последствий неизбежных «провалов» функционирования этого механизма.

При этом под «провалами» функционирования рыночного механизма саморегулирования понимают ситуации, при которых этот механизм демонстрирует экономическую или социальную неэффективность, т. е. ситуации, при которых он не в состоянии обеспечить оптимальное распределение ресурсов, эффективное и справедливое их использование и распределение доходов от их использования. К таким рыночным «провалам» традиционно относят:

• • игнорирование внешних эффектов;
• • незаинтересованность рынка в производстве общественных благ;
• • стремление к избыточной концентрации и монополизации производства;
• • безработицу и инфляцию;
• • макроэкономическую нестабильность;
• • безразличие к проблеме социальной справедливости;
• • безразличие к территориальной социально-экономической поляризации и др¹.

При государственном регулировании используют такие группы методов, как прямые (административные), косвенные и комбинированные (использующие различные сочетания прямых и косвенных методов).

В разных концепциях государственного регулирования формы, инструменты, соотношения методов существенно различаются. В рыночной экономике наиболее востребованы методы косвенного регулирования, которые по своей сути схожи с рыночными механизмами.

В составе косвенных методов доминирующее положение занимают налоговые инструменты, которые наиболее хорошо адаптируются к рыночному механизму. В связи с этим налоги сегодня являются важнейшим инструментом государственного регулирования экономики и реализации социально-экономической доктрины государства.

Государственное регулирование экономики базируется в настоящее время на двух различных концепциях.

• [1] Бейтон А. 25 ключевых книг по экономике. Челябинск: УРАЛ LTD, 1999.
• [2] Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов: учеб, пособие. М. :Финансы и статистика, 2001. С. 35.
• [3] Там же.
• [4] Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег // Избранные произведения.М.: Экономика, 1993.
• [5] См. Капканщиков С. Г. Государственное регулирование экономики. М.: Финансы и статистика, 2001. С. 37.