Задание 3
По данным, представленным в таблице 3.1, проанализировать состояние и движение основных средств.
Таблица 3.1.
Показатели тыс. руб.
Стоимость основных средств на начало года 25 378
Стоимость поступивших в течение года основных средств 5174
Стоимость выбывших в течение года основных средств 2368
Амортизация основных средств:
— на начало года
— на конец года 13 569
Стоимость основных средств на конец года (25 378+5174−2368) 28 184
2. По результатам анализа сделать выводы.
Задача 4
По данным, представленным в таблице 4.1, проанализировать ликвидность баланса и финансовую устойчивость организации на начало и конец периода и их изменения.
Таблица 4.1
Значение показателя, в % от валюты баланса
Внеоборотные активы 42
Запасы 28
Дебиторская задолженность (до 12 месяцев) 18
Денежные средства 11
Краткосрочные финансовые вложения 1
Уставный капитал 46
Нераспределенная прибыль 6
Долгосрочные кредиты и займы 4
Краткосрочные кредиты и займы 13
Кредиторская задолженность 31
2. По результатам анализа сделать выводы.
Решение
Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности предприятия. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:
А1) наиболее ликвидные активы — денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).
А2) быстро реализуемые активы — дебиторская задолженность сроком погашения в течение 12 месяцев и прочие оборотные активы. Некоторые авторы относят в эту группу также готовую продукцию и товары отгруженные.
A3) медленно реализуемые активы — запасы за исключением «Расходов будущих периодов», а также статья «Долгосрочные финансовые вложения» (уменьшенная на величину вложеий в уставные фонды других предприятий). Некоторые авторы рекомендуют формировать эту группу на основании производственных запасов и незавершенного производства.
А4) труднореализуемые активы — раздел актива баланса «Внеоборотные активы», за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу. Поскольку из итога раздела I вычитается только часть суммы, отраженной по статье «Долгосрочные финансовые вложения», в составе труднореализуемых активов учитываются вложения в уставные фонды других предприятий, а также дебиторы сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты. Некоторые авторы предлагают включать в эту группу только внеоборотные активы организации кроме строки «Прочие внеоборотные активы».
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П1) наиболее срочные обязательства — кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы.
П2) краткосрочные пассивы — краткосрочные кредиты и заемные средства. Некоторые авторы не включают эту группу краткосрочные займы.
ПЗ) долгосрочные пассивы — долгосрочные кредиты и заемные средства.
П4) постоянные пассивы — капитал и резервы предприятия.
Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы уменьшается на величины статей «НДС по приобретенным ценностям» и «Расходы будущих периодов» и увеличивается на строки 630 — 660.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:
А1 > П1
А2 > П2
АЗ > ПЗ
A4 < П4
Выполнение первых трех неравенств с необходимостью влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву Четвертое неравенство носит «балансирующий» характер; в то же время оно имеет экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости — наличии у предприятия собственных оборотных средств.
…
