Планирование, бизнес-планирование и оценка результатов экономической деятельности автотранспортных предприятий

Планирование — важнейшая часть деятельности АТП. Наилучшим образом эту важность подчеркивает афоризм: «планировать или быть планируемым». Смысл афоризма заключается в том, что АТП, не умеющее или не считающее необходимым планировать свою деятельность, оказывается «игрушкой» в чужих руках, поскольку конкуренты, контрагенты, инвесторы используют его для достижения своих целей. Однако планирование — это не золотой ключик для открывания всех «замков» и решения проблем, а серьезный подход к одной из важнейших функций менеджмента, грамотное использование которой позволит повысить устойчивость и эффективность работы АТП.

В настоящее время в профессиональном обороте представлено огромное количество определений понятия планирование как в отечественной, так и в зарубежной литературе, из них приведем актуальные для деятельности автотранспортных предприятий.

Научная дискуссия.

«Планирование — это умение предвидеть цели организации, результаты ее деятельности и ресурсы, необходимые для достижения определенных целей» (М. М. Алексеева).

«Планирование заключается в разработке и практическом осуществлении планов, определяющих будущее состояние экономической системы, путей, способов и средств его достижения» (А. Н. Азрилиян).

«Планирование — это процесс, направленный на принятие решения о том, что необходимо делать» (Дж. О’Шонссси).

«Планирование — управленческий процесс достижения и поддержания стабильного равновесия целей, возможностей и ресурсов организации и новых рыночных возможностей» (Ф. У. Котлер).

«Планирование предусматривает направленность на повышение рентабельности деятельности» (Л. А. Бронштейн).

«Планирование — использование внутренних резервов транспортного предприятия на технически обоснованных нормах и нормативах» (А. П. Анисимов).

Анализ представленных определений понятия «планирование» позволяет говорить о том, что в современной экономической литературе используется два подхода к раскрытию сущности планирования — общеэкономический и управленческий. Общеэкономический подход предполагает рассматривать планирование с точки зрения общей теории организации, ее природы, управленческий — интерпретирует планирование как одну из функций менеджмента, умение предвидеть будущее АТП и использовать это предвидение. Обобщив оба подхода, приходим к выводу, что планирование — это систематическая подготовка к принятию результативных управленческих решений о целях, средствах и действиях посредством сравнительного анализа альтернатив в ожидаемых условиях.

Цель планирования — достижение желаемого результата деятельности АТП (например, максимизация прибыли, экономический рост, полная занятость, справедливое распределение доходов, повышение экономической эффективности).

Задачи планирования — обоснование цели планирования, формирование стратегии, проектирование операций, организация процессов, координация работ, мотивация персонала, контроль хода работ, оценка результатов, корректировка цели.

Целевая функция планирования — удовлетворение спроса клиентов АТП в услугах (транспортных, экспедиционных, логистических и др.).

Планирование выполняет важные функции: предсказательную — описывает возможности и желательные перспективы; предуказателъную — разрабатывает решения различных проблем планирования.

Методика планирования характеризует состав применяемых на АТП методов, способов, приемов обоснования разрабатываемых плановых показателей.

Сущность планирования проявляется в научном обосновании экономических целей деятельности АТП, выборе наилучших способов осуществления экономических целей деятельности предприятия, постоянном изучении спроса и предложения, достижении качественных и количественных результатов.

Содержание планирования — планирование является важнейшей составной частью деятельности любого АТП в условиях рынка, се основным саморегулятором.

Характерные черты планирования — устремленность на перспективу, ориентация на решение ключевых проблем, органическая увязка намеченных целей с объемом и структурой ресурсов, учет влияния внешних факторов; адаптивный характер.

Преимуществами планирования на АТП являются стимулирование менеджеров к реализации решений; обеспечение возможности подготовки к использованию будущих благоприятных условий; увеличение возможности в обеспечении АТП необходимой информацией; повышении качества и контроля над ключевыми процессами, обеспечивающими эффективную деятельность АТП; рациональное распределение ресурсов АТП; улучшение координации действий работников АТП; создание предпосылок для повышения профессионализма управления АТП.

Современные автотранспортные предприятия используют широкий спектр форм планирования, остановимся на наиболее значимых.

Технико-экономическое планирование предусматривает формирование системы технических и экономических показателей АТП в их единстве п взаимосвязи.

Содержание технико-экономического планирования сводится к следующим действиям;

• • обосновать оптимальный объем перевозок с учетом спроса и предложения;
• • выбрать необходимые для осуществления деятельности ресурсы;
• • установить рациональные нормы использования ресурсов;
• • определить результаты финансово-экономической деятельности АТП.

Оперативно-производственное планирование предполагает последующее развитие и завершение технико-экономических планов АТП.

Содержание оперативно-производственного положения сводится к следующим действиям:

• • установить текущие производственные задания отдельным подразделениям АТП;
• • осуществить разнообразные организационно-управленческие воздействия в целях корректировки процесса перевозок, технического обслуживания и ремонта подвижного состава.

Социальное планирование предусматривает формирование системы социальных показателей, характеризующих эффективность деятельности АТП.

Финансово-инвестиционное планирование заключается в формировании системы финансовых и инвестиционных планов, включающих в себя плановые (нормативные) показатели, которые обеспечивают эффективное развитие АТП.

Бизнес-планирование предполагает исследование основных направлений, возможностей и препятствий реализации конкретного коммерческого мероприятия на основе расчета показателей-индикаторов.

Бизнес-план — это документ, обосновывающий ключевую концепцию развития предприятия или проекта. Цель разработки бизнес-плана — обосновать эффективность использования привлеченных ресурсов (материальных, технических, финансовых, информационных).

Рекомендуемая структура бизнес-плана для АТП:

• 1 .Аннотация. Представляет собой письменное обращение к партнеру, в адрес которого составлен бизнес-план.
• 2. Резюме. Раздел содержит основную информацию о бизнес-плане, которая «погружает» в проблему, а потому предполагает раскрытие следующей информации: цель бизнес-плана, потребность в ресурсах, особенно финансовых, краткое описание проекта с акцентированием внимания на целевого клиента, отличие предложенной идеи от уже известных на рынке, данные, позволяющие доверять предложенной бизнес-идее, финансовые показатели проекта.
• 3. Цели и задачи. В разделе необходимо проанализировать актуальные для данного проекта идеи и выбрать единственно актуальную, уточнить направления и провести целеполагание деятельности, представить характеристику транспортной отрасли с акцентированием внимания на подотрасль «автомобильный транспорт».
• 4. Продукт {услуга). В данном разделе требуется представить следующую информацию: описание и применение продукта (услуги), уникальность продукта (услуги), технологию оказания услуги, лицензию (патентные права), потенциал.
• 5. Анализ рынка. В данном разделе бизнес-плана необходимо представить характеристику клиентов; анализ конкурентов с акцентом на их сильные и слабые стороны; анализ сегментов транспортного рынка, для которых предполагается оказывать данную услугу; оценку границ транспортного рынка и возможность их расширения; оценку доли АТП па рынке и возможность ее увеличения; исследование влияния конкуренции на деятельность АТП.
• 6. Маркетинг. В разделе бизнес-плана следует отразить основные характеристики оказываемой услуги и их сравнение с услугами конкурентов, схему распространения услуги среди клиентов, методы стимулирования продаж услуги, методы формирования тарифов на услугу.
• 7. Оказание услуг. Раздел должен содержать:
  • • расчет и обоснование технико-эксплуатационных показателей (коэффициента технической готовности подвижного состава (а_га): коэффициента выпуска подвижного состава на линию (aj; коэффициента использования пробега (р); коэффициента использования грузоподъемности или пассажировместимости (у); продолжительности работы подвижного состава на линии, времени в наряде (Т_и); технической скорости движения (V_m); эксплуатационной скорости движения (К,); времени простоя подвижного состава под погрузкой, разгрузкой (?_п._р); средней длины ездки с грузом (/_сг); среднего расстоянием перевозки грузов, пассажиров (/));
  • • расчет и обоснование производственной базы АТП: среднесписочного количества автомобилей (А_сс), ед.; общей грузоподъемности автомобилей ^общ" ^Ti дней нахождения на предприятии (АД_Х); дней работы (АД_р); дней нахождения автомобилей в технически исправном состоянии (ЛД_{Т П}); автомобиле-часов работы (АЧ_И), ч; автомобиле-часов движения (АЧ_ДВ), ч; автомобиле-часов простоя под погрузкой-разгрузкой (АЧ_мр), ч; количества ездок, выполненных автомобилями (Z_e), ед.; общего пробега автомобилей (1_()6щ), км; пробега автомобилей с грузом (1_ф), км);
  • • расчет и обоснование показателей производительности автомобилей (выработка на одну списочную авто-тонну (М7Г°^Щ), т; выработка на одну списочную авто-тонну (иу^оощ), т-км; выработка на один списочный автомобиль (№^^сс), т; выработка на один списочный автомобиль (W?^kc), т-км; выработка на один автодень работы (И^^1Лр), т; выработка на один автодень работы (1Ур^Лр), т-км; выработка на один авточас работы (1Тд^Чр), т; выработка на один авточас работы (Wp^4p), т-км; выработка на 1 км пробега (М^^<�ющ), т; выработка на 1 км пробега (W^⁰⁶'¹¹), т-км).
• 8. Персонал. Для раздела следует собрать информацию и провести планирование профессиональных компетенций работников высшего, среднего и нижнего уровней управления, количественных и качественных характеристик персонала, необходимого для реализации проекта, вознаграждения персонала.
• 9. Источник и объем используемых денежных средств (или финансовый план). Он должен отражать объем требуемых денежных средств, источники получения требуемого объема денежных средств, форму привлечения денежных средств, сроки и условия возврата заимствованных и привлеченных денежных средств.
• 10. Финансы и анализ рисков. В данном разделе бизнес-плана необходимо представить информацию о динамике объемов оказания услуг и объемов их продаж; о динамике показателей: о прибыли от основной и финансово-хозяйственной деятельности, о балансовой и нераспределенной прибыли; о динамике постоянных и переменных затрат, себестоимости; о рисках и неопределенности, связанных с проектом.
• 11. Прогноз отчетности. Этот раздел должен содержать анализ баланса cash-flow, прогнозный бухгалтерский баланс, прогноз прибылей и убытков проекта.

В хозяйственной практике бизнес-планирование очень востребовано, и наличие значительного опыта составления бизнес-планов способствует созданию практических рекомендаций по разработке бизнес-плана на АТП, но и есть несколько простых правил, которые должны уберечь разработчиков от опрометчивости и ошибок.

• 1. Рим не был спроектирован и построен в один день, поэтому не надейтесь разработать хороший бизнес-план за короткий отрезок времени.
• 2. «Переварить» проще небольшие объемы информации, поэтому составьте блок-схему бизнес-плана, а потом аккуратно отрабатывайте каждый блок.
• 3. Стиль и оформление бизнес-плана едва ли не первостепенны, поскольку потенциальный партнер прежде, чем обратиться к содержанию, посмотрит на внешнюю привлекательность документа.
• 4. Известные писатели наверняка сами много читали, поэтому прочитайте несколько принятых к реализации бизнес-планов, чтобы постичь секреты этого ремесла.
• 5. Сложность любого дела кроется в его начале, поэтому выберите раздел, наиболее для вас интересный или в которым вы являетесь профессионалом.
• 6. Бизнес-план — это ваш ребенок, поэтому, несомненно, он будет похож на вас, поэтому не стесняйтесь отразить вашу индивидуальность.
• 7. Талант к написанию есть далеко не у каждого, а потому не опускайте руки, когда ваш творческий порыв закончится. Придет новый день, и наверняка воображение появится, и вы сделаете шаг вперед!

Планирование и оценка результатов деятельности АТП предполагает обращение к следующим показателям: доходы, прибыль, рентабельность. В соответствии со ст. 248 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) к доходам АТП относят: доходы от оказания услуг и реализации имущественных прав, внереализационные доходы.

Доход от оказания услуг и реализации имущественных прав складывается из всех поступлений, связанных с расчетами за оказанные услуги или реализованные имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Стоимость оказанных услуг характеризуется выражением.

где Д_р — доходы от оказания услуг; C, V — потребленные ресурсы и затраты соответственно, включаемые в себестоимость перевозок; Р — прибавочный продукт (прибыль).

На основании представленного выражения на АТП различают бруттодоход и нетто-доход. Брутто-доход представляет сумму себестоимости перевозок, ожидаемой прибыли и косвенных налогов, нетто-доход — сумму себестоимости перевозок и ожидаемой прибыли.

Важно запомнить Сущность доходов АТП раскрывается в следующем: доходы — это основной источник притока денежных средств на предприятии; получение доходов является завершающим этапом кругооборота фондов и получения средств для возобновления следующей фазы воспроизводства.

Прибыль АТП характеризует результативность его деятельности за определенный период времени.

Прибыль как экономическая категория является чистым доходом и определяется как разность между доходами и расходами предприятия.

Прибыль автотранспортных предприятий обеспечивает выполнение определенных функций, которые составляют ее экономическую сущность и сводятся к следующему:

• 1) оценка результирующих показателей деятельности предприятия;
• 2) важнейший источник формирования бюджетов всех уровней;
• 3) источник расширенного воспроизводства предприятий, рост стоимости капитала;
• 4) стимулирование — финансовый результат и основной элемент формирования финансовых ресурсов.

На АТП различают представленные ниже виды прибыли:

• • балансовая прибыль — это конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета АТГ1 и оценки статей баланса;
• • налогооблагаемая прибыль — это налоговая база для исчисления налога на прибыль по действующей ставке;
• • нераспределенная (чистая) прибыль — прибыль АТП, которая осталась после уплаты налогов; используется в целях реинвестирования, на нужды развития предприятия;
• • прибыль от перевозок — это разность между доходами от основной деятельности АТП и его затратами;
• • прибыль от внереализационной деятельности — основная часть балансовой прибыли ЛТП, отражающая финансовые результаты от операций, не связанных с оказанием транспортных услуг;
• • прибыль от операционной деятельности — это разность (сальдо) между операционными доходами и расходами АТП.

Для регулирования размера прибыли в учетной политике АТП используются следующие методы.

• 1. Выбор метода начисления амортизации, что позволяет управлять амортизацией основных фондов в структуре затрат.
• 2. Установление порядка износа по НМА.
• 3. Выбор метода оценки стоимости потребленных производственных запасов.
• 4. Установление последовательности списания затрат по ремонту основных фондов на себестоимость перевозок.
• 5. Изменение сроков погашения расходов будущих периодов (сокращение сроков ведет к росту себестоимости перевозок отчетного периода).
• 6. Установление способа распределения косвенных расходов между отдельными объектами учета и калькулирования.
• 7. Установление механизма создания резервов предстоящих расходов и платежей.

Важно запомнить Прибыль является показателем экономического эффекта деятельности АТП. Рентабельность — это показатель, определяющий доходность, прибыльность, эффективность деятельности АТП.

Рентабельность — показатель, отражающий окупаемость затрат АТП. Методы расчета рентабельности предусматривают их дифференциацию по целям ее определения для проектирования, прогнозирования, планирования, бухгалтерского учета, налогового учета, статистического учета, финансового учета. Каждая цель предусматривает свои особенности расчета данного показателя, исходя из принципов классификации финансовых отношений: рентабельности транспортных услуг, активов, денежных потоков.

Рентабельность транспортных услуг определяется как отношение прибыли от основной деятельности к себестоимости перевозок.

Рентабельность активов определяется как отношение чистой прибыли к активам АТП.

Рентабельность денежных потоков определяется как отношение прихода денежных средств к объему продаж.

Перечисленные показатели рентабельности ЛТП определяются с учетом трех ключевых особенностей.

Первая особенность связана с проблемой выбора стратегии управления финансово-хозяйственной деятельностью АТП. Если выбирать стратегию с высоким риском, то необходимо получение высокой прибыли, или наоборот — небольшой прибыли, но зато без риска.

Вторая особенность связана с проблемой оценки показателя рентабельности. Так, числитель и знаменатель в формуле рентабельности собственного капитала выражены в денежных единицах разной покупательской способности. Числитель (прибыль) динамичен. Он отражает результаты деятельности и сложившийся уровень тарифов, в основном за истекший период. Знаменатель, т. е. стоимость собственного капитала, складывается в течение ряда лет. Данный показатель выражен, как правило, в учетной оценке, которая может существенно отличаться от текущей оценки. Поэтому высокое значение данного показателя рентабельности может быть не эквивалентно высокой отдаче на инвестируемый собственный капитал.

Третья особенность связана с временнымм аспектом деятельности АТП. Так, коэффициент чистой рентабельности, влияющий на рентабельность собственного капитала, определяется результативностью работы отчетного периода, а будущий эффект долгосрочных инвестиций он не отражает. Если АТП планирует переход на новые технологии или другую деятельность, требующую больших инвестиций, то рентабельность капитала может снижаться. Однако если затраты в дальнейшем окупятся, то снижение рентабельности нельзя рассматривать как негативную характеристику основной деятельности АТП.