Финансовое планирование и прогнозирование

Современное туристское предприятие — это сложный, многоуровневый механизм, успешная работа которого напрямую зависит от того, как организованы его структура, внутренние и внешние информационные и финансовые потоки, и именно поэтому планированию его деятельности следует уделять значительное внимание. Под планированием деятельности туристского предприятия понимается систематический информационно обрабатываемый процесс качественного, количественного и временного определения будущих целей, средств и методов формирования, управления и развития. Планирование финансов помогает туристскому предприятию поддерживать стабильное финансовое состояние.

Финансовое планирование — это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств туристского предприятия для обеспечения его развития.

Финансовое планирование, которое базируется на данных финансового прогнозирования, представляет собой одну из основных функций менеджмента, включающую формирование необходимого объема финансовых ресурсов из различных источников и рациональное распределение этих ресурсов во времени и по структурным подразделениям туристского предприятия.

Целью финансового планирования является разработка достоверной системы проектировок, отражающих финансовые результаты деятельности предприятия для различных вариантов привлечения и использования финансовых ресурсов.

Объектом финансового планирования выступают финансовые ресурсы и, прежде всего, прибыль. Распределение прибыли отражается в финансовом плане и сметах образования и расходования фондов денежных средств. Планирование финансов осуществляется через управление балансом доходов и расходов, планом поступления финансовых ресурсов за счет различных источников, а также через регулирование использования средств.

Значение финансового плана на туристских предприятиях заключается в том, что он:

• — содержит ориентиры, в соответствии с которыми туристское предприятие будет действовать;
• -дает возможность определить жизнеспособность проекта в условиях конкуренции;
• -служит важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

Финансовый план представляет собой документ, характеризующий способ достижения финансовых целей компании и увязывающий ее доходы и расходы. В процессе финансового планирования идентифицируются финансовые цели и ориентиры фирмы; устанавливается степень соответствия этих целей текущему финансовому состоянию фирмы; формулируется последовательность действий по достижению поставленных целей.

Как правило, различают следующие основные виды планирования:

• — долгосрочное (стратегическое) финансовое планирование — оно определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, является главной формой реализации целевых установок, стратегии инвестиций и предполагаемых накоплений;
• — краткосрочное (оперативное) планирование — это планирование на период не более одного года. За период такой протяженности, как правило, происходят все типичные для жизни предприятия события, поскольку за этот срок выравниваются сезонные колебания конъюнктуры. Краткосрочные решения должны приниматься в соответствии с общими целями фирмы. Как правило, такие решения принимаются на основе финансовых расчетов. Опыт, полученный в прошлом, помогает принимать решения.

Выделяют следующие этапы процесса финансового планирования:

• — анализ финансового положения компании;
• — составление прогнозных смет и бюджетов;
• — определение общей потребности компании в финансовых ресурсах;
• — прогнозирование структуры источников финансирования;
• — создание и поддержание действенной системы контроля и управления;
• — разработка процедуры внесения изменений в систему планов.

С позиции практики рекомендуется готовить несколько вариантов финансового плана: пессимистический, наиболее вероятный и оптимистический. При подготовке плана нужно учитывать:

• — наличие ограничений, с которыми сталкивается предприятие (требования по охране окружающей среды; требования рынка по объему, структуре и качеству продукции; технические, технологические и кадровые особенности данного предприятия);
• — дисциплинирующую роль плана для работы финансового менеджера;
• — условность любых планов в силу естественной неопределенности развития экономической ситуации в глобальном и локальном масштабах.

В наиболее общем виде финансовый план представляет собой документ, содержащий следующие разделы.

• 1. Инвестиционная политика, политика финансирования основных средств, политика финансирования нематериальных активов, политика в отношении долгосрочных финансовых вложений.
• 2. Управление оборотным капиталом, управление денежными средствами и их эквивалентами, финансирование производственных запасов, политика в отношениях с контрагентами и управление дебиторской задолженностью.
• 3. Дивидендная политика и структура источников.
• 4. Финансовые прогнозы, характеристика финансовых условий, доходы фирмы, расходы фирмы, прогнозная финансовая отчетность, бюджет денежных средств, общая потребность в капитале, потребность во внешнем финансировании.
• 5. Учетная политика.
• 6. Система управленческого контроля.

Таким образом, финансовый план достаточно сложен как по структуре, гак и по содержанию; кроме того, для его разработки требуются усилия различных подразделений компании.

При финансовом планировании на предприятии используются различные методы, в том числе следующие: методы программноцелевого планирования; нормативные методы планирования; методы экономико-математического моделирования.

Программно-целевые методы применяются для увязки в рамках финансовой программы целей финансового планирования с имеющимися у предприятия ресурсами.

С помощью нормативных методов производится количественное обоснование финансового плана на основе системы норм и нормативов.

Методы экономико-математического моделирования предполагают алгоритмизацию и моделирование различных экономических и финансовых ситуаций, характеризующих различные варианты реализации конкурентной стратегии предприятия.

Среди методов экономико-математического моделирования наибольшее распространение получили методы теории вероятностей; методы линейного и динамического программирования; методы сетевого моделирования; методы имитационного моделирования.

Организация финансового планирования, взаимосвязь различных методов планирования с результатами регулирующего процесса представлена в табл. 4.1. Практически, при планировании финансовых планов предприятия, почти все методы планирования используются комплексно.

Финансовое прогнозирование представляет собой систему качественных и количественных вероятностных оценок динамики финансовых ресурсов и источников их покрытия в зависимости от изменения факторов внешней и внутренней среды. В процессе финансового прогнозирования также дается оценка влияния этих изменений на будущее финансовое состояние туристского предприятия.

Методы планирования Таблица 4.1.

Исходными данными для финансового прогнозирования являются:

• — прогноз продаж продукции туристского предприятия;
• — прогноз расходов, связанных с производством и продажей продукции.

Составляющие финансового прогнозирования:

• — прогнозирование потребностей в финансовых ресурсах туристского предприятия, в том числе потребностей в заемном капитале, формируемом за счет внешнего финансирования;
• — вероятностная оценка стоимости привлечения различных форм заемных финансовых ресурсов и возможностей их использования для финансирования туристского предприятия;
• — сведение к минимуму финансового риска туристского предприятия за счет прогнозирования возможностей альтернативного финансирования и оценки последствий принимаемых финансовых решений.

Объектами финансового прогнозирования являются:

• — показатели отчета о прибылях и убытках;
• — потоки денежных средств;
• — показатели бухгалтерского баланса.

Финансовое прогнозирование можно представить в виде следующего алгоритма:

• — 1-й шаг: составление прогноза продаж продукции туристского предприятия;
• — 2-й шаг: составление прогноза переменных и постоянных затрат предприятия туризма;
• — 3-й шаг: составление прогноза инвестиций в основной и оборотный капитал туристского предприятия, необходимых для достижения прогнозируемого объема продаж продукции туристского предприятия;
• — 4-й шаг: расчет возможных объемов внутреннего финансирования;
• — 5-й шаг: расчет потребностей во внешнем финансировании (заемном капитале);
• — 6-й шаг: поиск источников внешнего финансирования с учетом формирования рациональной структуры капитала.

Для того чтобы прогнозирование и планирование могли выполнять свои функции, они должны быть построены на научных принципах и методах. Под принципами планирования понимаются основные теоретические положения, которыми следует руководствоваться:

• — непрерывность планирования — на туристском предприятии должны разрабатываться долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные (годовые) планы. Среднесрочные и долгосрочные планы должны систематически пересматриваться и корректироваться с учетом изменившихся обстоятельств, а годовые планы должны вытекать из среднесрочных планов. Этим достигается непрерывность планирования на туристском предприятии;
• — научность — планирование должно осуществляться на научной основе, т. е. на достоверной информации и научно проверенных методах. Кроме того, этот принцип означает, что в планах должны использоваться самые последние достижения в науке и технике, а также передовые методы работы отдельных предприятий (например, опыт работы гостиничных цепей);
• — нацеленность планов на рациональное использование всех ресурсов туристского предприятия, на повышение эффективности туристского производства и достижение максимальной прибыли;
• — принцип ведущих звеньев и приоритет их реализации — на предприятии туризма всегда необходимо выбирать ведущие звенья, от реализации которых зависит успех дела, и стремиться их реализовать в первую очередь. Выбор ведущих звеньев должен основываться на глубоком анализе состояния дел на туристском предприятии, а это под силу только профессиональным менеджерам;
• — принцип взаимной увязки и координации — планирование должно охватывать все производственные подразделения туристского предприятия (например, отделы гостиницы и т. д.) с целью обеспечения сбалансированности в работе между ними.

Эти основные принципы использовались при плановой экономике, но они не потеряли своей актуальности и для условий рыночной экономики, но рыночная экономика имеет свою специфику, особенности, поэтому вышеназванные принципы должны быть дополнены принципами следующего содержания:

• — в основе плана экономического и социального развития предприятия должен быть хорошо разработанный прогноз — стратегия развития туристского предприятия на будущее;
• — учет и предвидение инфляционных процессов;
• — знание перспективы развития туристской индустрии (на региональном, национальном и международном уровнях);
• — учет конъюнктуры туристского рынка и прогнозирование цен;
• — знание и учет поведения своих основных конкурентов.

Опора на совокупность принципов при разработке плана развития предприятия туризма позволяет избежать многих ошибок и составить научно обоснованный и достоверный план.

Основными инструментами финансового контроля являются сметы и прогнозная финансовая отчетность. Эти документы предусматривают ожидаемое развитие и выражают, следовательно, цели туристского предприятия. Затем эти целевые установки сравниваются с реалиями деятельности предприятия (ежедневно, еженедельно или ежемесячно), чтобы выявить отклонения, которые определяются как разница между реальными и целевыми значениями показателей.