Обязательные экономические нормативы и резервные требования

Банк России в соответствии со ст. 57 Закона о Банке России устанавливает обязательные для кредитных организаций правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности, правила составления и представления бухгалтерской (финансовой) и статистической отчетности, а также другой информации, предусмотренной федеральными законами.

К числу важнейших правил, устанавливаемых Банком России для кредитных организаций, следует отнести обязательные экономические нормативы.

• 1) предельный размер имущественных (неденежных) вкладов в уставный капитал кредитной организации, а также перечень видов имущества в неденежной форме, которое может быть внесено в оплату уставного капитала;
• 2) максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков;
• 3) максимальный размер крупных кредитных рисков;
• 4) нормативы ликвидности кредитной организации;
• 5) нормативы достаточности собственных средств (капитала);
• 6) размеры валютного, процентного и иных финансовых рисков^[1];
• 7) минимальный размер резервов, создаваемых под риски;
• 8) нормативы использования собственных средств (капитала) кредитной организации для приобретения акций (долей) других юридических лиц;
• 9) максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией (банковской группой) своим участникам (акционерам).

Обязательные нормативы могут устанавливаться Банком России и для банковских групп.

Помимо изложенного, с 1 января 2017 г. Банк России установил максимальный размер риска на связанное с кредитной организацией лицо (группу связанных с кредитной организацией лиц).

Вышеуказанные обязательные нормативы могут устанавливаться Банком России и для банковских групп.

Стоимость имущества в неденежной форме, направляемого на оплату акций (долей в уставном капитале) создаваемой путем учреждения кредитной организации, не может превышать 20% цены размещения этих акций (долей) (п. 4.9 инструкции ЦБ РФ от 02.04.2010 № 135-И).

Максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (116), являющихся по отношению друг к другу зависимыми или основными и дочерними, определяет максимальное отношение совокупной суммы обязательств заемщика (заемщиков, входящих в группу связанных заемщиков) перед банком и обязательств перед третьими лицами, вследствие которых у банка возникают требования в отношении указанного заемщика (заемщиков, входящих в группу связанных заемщиков), к собственным средствам (капиталу) банка.

Зависимое, дочернее и основное общества определяются в соответствии со ст. 67.3 ГК, ст. 6 Закона об акционерных обществах, ст. 6 Закона об обществах с ограниченной ответственностью.

Максимальная величина норматива Н6 не может превышать 25% собственных средств (капитала) кредитной организации (банковской группы).

В соответствии с п. 4.1 инструкции ЦБ РФ от 03.12.2012 № 139-И «Об обязательных нормативах банков» норматив Н6 рассчитывается исходя из совокупной суммы кредитных требований банка к заемщику, имеющему перед банком обязательства по кредитным требованиям, или группе связанных заемщиков, за вычетом сформированного резерва на возможные потери по указанным кредитным требованиям.

При определении размера риска учитываются вся сумма кредитов кредитной организации, выданная одному заемщику или группе связанных заемщиков, а также суммы гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией заемщику или группе связанных заемщиков.

С 1 января 2016 г. вступили в силу положения Федерального закона от 02.07.2013 № 146-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», которым внесены изменения в ст. 64 Закона о Банке России, а также данный Закон дополнен новой ст. 64.1, в которых устанавливается система понятий связанных лиц в «привязке» к Международным стандартам финансовой отчетности (МФСО).

Согласно указанным изменениям, группой связанных заемщиков признаются заемщики (юридические и (или) физические лица) в случае, если один из заемщиков контролирует или оказывает значительное влияние на другого заемщика (других заемщиков) или если заемщики находятся под контролем или значительным влиянием третьего лица (третьих лиц), не являющегося (не являющихся) заемщиком (заемщиками). Контроль и значительное влияние определяются в соответствии с МСФО, признанными на территории Российской Федерации^[2].

К группе связанных заемщиков кредитной организации (банковской группы) закон относит также заемщиков (юридических и (или) физических лиц), связанных таким образом, что ухудшение экономического положения одного лица может явиться причиной неисполнения (ненадлежащего исполнения) другим лицом (другими лицами) обязательств перед кредитной организацией (банковской группой), в частности, в силу того, что юридические и (или) физические лица предоставили непосредственно или через третьих лиц денежные средства, полученные от кредитной организации (банковской группы) но договору займа (кредита, депозита), другому лицу или группе лиц по договору займа (кредита, депозита); исполнение обязательств юридических и (или) физических лиц по договору займа (кредита, депозита) перед кредитной организацией осуществляется одним и тем же третьим лицом, не являющимся лицом, обязанным перед кредитной организацией (банковской группой) по договору займа (кредита, депозита).

Как видно, в основу отнесения заемщиков банка к группе связанных заемщиков положен критерий «экономической взаимосвязи». Кредитная организация вправе в своих внутренних документах определить подробный перечень видов экономической взаимосвязи заемщиков, являющихся основанием для объединения их в группу связанных заемщиков в целях расчета норматива Н6.

Статьей 64.1 Закона о Банке России регулируется порядок расчета норматива максимального размера риска на связанное с кредитной организацией лицо (группу связанных с кредитной организацией лиц) (Н25). Норматив ограничивает кредитный риск банка в отношении связанного с ним лица (группы связанных с ним лиц) и определяет максимальное отношение совокупной суммы обязательств лица (лиц, входящих в группу лиц) перед банком и обязательств перед третьими лицами, вследствие которых у банка возникают требования в отношении указанного лица (лиц, входящих в группу лиц), к собственным средствам (капиталу) банка.

Максимально допустимое числовое значение норматива Н25 установлено в размере 20%.

Под связанным с кредитной организацией юридическим лицом понимается юридическое лицо, которое контролирует кредитную организацию или оказывает на нее значительное влияние, либо юридическое лицо, деятельность которого контролирует или на которое оказывает значительное влияние кредитная организация.

Под связанным с кредитной организацией физическим лицом понимается физическое лицо (его близкие родственники: супруг (супруга), родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и родные сестры, дедушка, бабушка, внуки), которое:

• а) контролирует кредитную организацию или оказывает на нее значительное влияние;
• б) является членом совета директоров (наблюдательного совета), единоличным исполнительным органом, его заместителем, главным бухгалтером кредитной организации, членом коллегиального исполнительного органа и иным руководителем (работником), принимающим решения (в том числе коллегиально) об осуществлении кредитной организацией операций (сделок), результаты которых могут повлиять на соблюдение ею обязательных нормативов или возникновение оснований для осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитной организации.

Юридические и (или) физические лица, связанные с кредитной организацией, составляют группу связанных с кредитной организацией лиц,

за исключением юридических лиц, деятельность которых контролирует или на которых оказывают значительное влияние кредитная организация или близкие родственники связанных с кредитной организацией лиц.

При определении максимального размера риска на связанное с кредитной организацией лицо (группу связанных с кредитной организацией лиц) учитываются обязательства лица (лиц, входящих в группу лиц) перед кредитной организацией и обязательства перед третьими лицами^[3], вследствие которых у кредитной организации возникают требования в отношении указанного лица (лиц, входящих в группу лиц).

Понятие группы лиц при определении максимального размера риска на связанное с кредитной организацией лицо (группу связанных с кредитной организацией лиц) используется в значении, определенном ст. 9 Закона о защите конкуренции.

В случае полного совпадения лиц, одновременно входящих в группу связанных заемщиков в целях расчета норматива Н6 и группу связанных с банком лиц в целях расчета норматива Н25, норматив Н6 не рассчитывается (рассчитывается только норматив Н25).

Таким образом, порядок определения расчетной базы норматива Н25, установленный в ст. 64.1 Закона о Банке России, включает в себя определение перечня связанных с кредитной организацией юридических и физических лиц (с учетом лиц, входящих в группу каждого из указанных лиц). Из числа указанных лиц формируется одна единая группа связанных с банком лиц (за исключением юридических лиц, деятельность которых контролирует или на которых оказывают значительное влияние кредитная организация или близкие родственники связанных с кредитной организацией лиц), в отношении которых рассчитывается норматив Н25 с учетом требований к лицам, входящим в группу лиц в соответствии со ст. 9 Закона о защите конкуренции.

Кроме того, расчет указанного норматива осуществляется в отношении отдельных связанных с банком лиц (с учетом лиц, входящих в группу лиц), которые не объединяются в группу связанных с банком лиц, а именно: юридические лица, деятельность которых контролирует или на которых оказывают значительное влияние кредитная организация или близкие родственники связанных с кредитной организацией лиц (сами близкие родственники связанных с кредитной организацией лиц подлежат включению в группу связанных с банком лиц).

Таким образом, алгоритм расчета норматива Н25 в отношении группы связанных с банком лиц состоит из трех этапов:

Первый этап — определение круга связанных с банком юридических и физических лиц.

Второй этап — формирование группы связанных с банком лиц.

Третий этап:

• а) расчет норматива Н25 в отношении группы связанных с банком лиц с включением требований к лицам, входящим в группу лиц согласно ст. 9 Закона о защите конкуренции;
• б) расчет норматива Н25 в отношении каждого связанного с банком лица, из числа не включенных в группу на втором этапе, с включением требований к лицам, входящим в группу лиц согласно ст. 9 Закона о защите конкуренции^[4].

Максимальный размер крупных кредитных рисков (Н7) регулирует (ограничивает) совокупную величину крупных кредитных рисков банка и определяет максимальное отношение совокупной величины крупных кредитных рисков и размера собственных средств (капитала) банка.

Крупным кредитным риском является сумма кредитов, гарантий и поручительств в пользу одного клиента, превышающая 5% собственных средств (капитала) кредитной организации (банковской группы).

Норматив Н7 устанавливается как выраженное в процентах отношение совокупной величины крупных кредитных рисков и размера собственных средств (капитала) кредитной организации (банковской группы). Его величина не может превышать 800% размера собственных средств (капитала) кредитной организации (банковской группы).

Нормативы ликвидности банка. Под ликвидностью банка понимается способность банка обеспечивать своевременное и полное выполнение своих денежных и иных обязательств, вытекающих из сделок с использованием финансовых инструментов. В целях контроля за состоянием ликвидности банка устанавливаются нормативы мгновенной, текущей, долгосрочной ликвидности, которые регулируют (ограничивают) риски потери банком ликвидности и определяются как отношение между активами и пассивами с учетом сроков, сумм и типов активов и пассивов, других факторов.

Таким образом, нормативы ликвидности кредитной организации, банковской группы определяются как:

• — отношение ее активов и пассивов с учетом сроков, сумм и типов активов и пассивов и других факторов;
• — отношение ее ликвидных активов (наличных денежных средств, требований до востребования, краткосрочных ценных бумаг, других легкореализуемых активов) и суммарных активов.

Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение одного операционного дня и определяет минимальное отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме обязательств (пассивов) банка по счетам до востребования, скорректированных на величину минимального совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц до востребования. Минимально допустимое числовое значение норматива Н2 устанавливается в размере 15%.

Норматив текущей ликвидности банка (НЗ) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение ближайших к дате расчета норматива 30 календарных дней и определяет минимальное отношение суммы ликвидных активов банка к сумме обязательств (пассивов) банка по счетам до востребования и со сроком исполнения обязательств в ближайшие 30 календарных дней, скорректированных на величину минимального совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц до востребования и со сроком исполнения обязательств в ближайшие 30 календарных дней. Минимально допустимое числовое значение норматива НЗ устанавливается в размере 50%.

Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы и определяет максимально допустимое отношение кредитных требований банка с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней к собственным средствам (капиталу) банка и обязательствам (пассивам) с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, скорректированным на величину минимального совокупного остатка средств по счетам со сроком исполнения обязательств до 365 календарных дней и счетам до востребования физических и юридических лиц. Максимально допустимое числовое значение норматива Н4 устанавливается в размере 120%.

Нормативы достаточности капитала банка рассчитываются как отношения величины базового капитала банка, величины основного капитала банка и величины собственных средств (капитала) банка, определяемых по методике, предусмотренной Положением Банка России от 28.12.2012 № 395-П «О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций (Базель III)», к сумме:

• — кредитного риска по активам, отраженным на балансовых счетах бухгалтерского учета (активы за вычетом сформированных резервов на возможные потери и резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, взвешенные по уровню риска);
• — кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;
• — кредитного риска по производным финансовым инструментам;
• — риска изменения стоимости кредитного требования в результате ухудшения кредитного качества контрагента;
• — операционного риска;
• — рыночного риска.

К нормативам достаточности капитала банка относятся:

• 1) норматив достаточности базового капитала банка (норматив Ы1.1) — минимально допустимое числовое значение составляет 4,5%. В состав источников собственных средств, принимаемых в расчет базового капитала, включаются: а) уставный капитал кредитной организации в организационно-правовой форме АО, сформированный в результате выпуска и размещения:
  • — обыкновенных акций;
  • — привилегированных акций, размер дивиденда по которым не определен уставом кредитной организации и не относящихся к кумулятивным, выпущенных до 1 марта 2013 г., а также выпущенных в соответствии с Федеральным законом от 13.10.2008 № 173-ФЗ «О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации» или оплаченных Агентством по страхованию вкладов облигациями федерального займа в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 № 451-ФЗ «О внесении изменений в статью 11 Федерального закона „О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации“ и статью 46 Федерального закона „О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)“»;
  • б) уставный капитал кредитной организации в организационно-правовой форме ООО, сформированный путем оплаты долей учредителями (участниками) кредитной организации;
  • в) эмиссионный доход кредитной организации;
  • г) резервный фонд кредитной организации, сформированный за счет прибыли предшествующих лет, остающейся в распоряжении кредитной организации;
  • д) часть резервного фонда кредитной организации, сформированная за счет прибыли текущего года (в случае если формирование резервного фонда за счет прибыли текущего года предусмотрено уставом кредитной организации), данные о которой подтверждены аудиторской организацией;
  • е) прибыль текущего года в части, подтвержденной аудиторской организацией;
  • ж) прибыль предшествующих лет, данные о которой подтверждены аудиторской организацией;
• 2) норматив достаточности основного капитала банка (норматив Н1.2) — минимальное допустимое значение составляет 6%. Основной капитал определяется как сумма источников базового капитала за вычетом показателей, перечисленных в поди. 2.2 Положения Банка России от 28.12.2012 № 395-П, и источников добавочного капитала за вычетом показателей, перечисленных в подп. 2.4 Положения Банка России от 28.12.2012 № 395-П. В состав источников добавочного капитала включаются;
• а) уставный капитал кредитной организации в организационно-правовой форме АО, сформированный в результате выпуска и размещения привилегированных акций в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2009 № 181-ФЗ «Об использовании государственных ценных бумаг Российской Федерации для повышения капитализации банков», а также привилегированных акций, размер дивиденда по которым не определен уставом кредитной организации и нс относящихся к кумулятивным, в зарегистрированных решениях о выпуске которых содержатся условия, определенные абз. 5—12 подп. 2.3.1 Положения Банка России от 28.12.2012 № 395-П, если общим собранием акционеров принято решение о невыплате дивидендов владельцам указанных акций, вследствие чего перед владельцами данных акций не формируется обязательство кредитной организации;
• б) эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме АО, полученный при размещении указанных привилегированных акций;
• в) субординированный кредит (депозит, заем), привлеченный до 1 марта 2013 г., соответствующий условиям, установленным Банком России на указанную дату для включения в основной капитал при расчете величины собственных средств (капитала) кредитной организации;
• г) субординированный кредит (депозит, заем) без указания срока возврата (субординированный облигационный заем, срок погашения которого не установлен), соответствующий условиям, установленным в подл. 3.1.8.1.1—3.1.8.1.2 Положения Банка России от 28.12.2012 № 395-П;
• 3) норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (норматив II 1.0) — минимально допустимое числовое значение составляет 8%. Величина собственных средств (капитала) определяется как сумма основного капитала и дополнительного капитала за вычетом показателей, перечисленных в п. 4 Положения Банка России от 28.12.2012 № 395-П. В состав источников собственных средств, принимаемых в расчет дополнительного капитала кредитной организации, включаются:
  • а) уставный капитал кредитной организации в организационно-правовой форме АО, сформированный в результате размещения привилегированных акций, за исключением привилегированных акций, включаемых в состав источников добавочного капитала;
  • б) эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме АО, полученный при размещении указанных привилегированных акций;
  • в) часть уставного капитала кредитной организации, сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке до выбытия имущества;
  • г) резервный фонд кредитной организации в части, сформированной за счет отчислений из прибыли текущего года (в случае если формирование резервного фонда за счет прибыли текущего года предусмотрено уставом кредитной организации), без подтверждения аудиторской организацией и прибыли предшествующего года до подтверждения аудиторской организацией;
  • д) прибыль текущего года, не подтвержденная аудиторской организацией и не включенная в состав базового капитала;
  • е) прибыль предшествующих лег до аудиторского подтверждения;
  • ж) субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем), удовлетворяющий условиям, указанным в ст. 25.1 Закона о банках и поди. 3.1.8.1.1—3.1.8.1.2 Положения Банка России от 28.12.2012 № 395-П;
  • з) субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем), в том числе субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем) без указания срока возврата (установления срока погашения), при наличии в договоре либо зарегистрированном решении о выпуске облигаций условия о возможности досрочного погашения долга только по инициативе кредитной организации — заемщика и только в случае, если после заключения договора (регистрации итогов выпуска облигаций для облигационного займа) в нормативные правовые акты внесены изменения, существенно ухудшающие условия договора (эмиссии) для сторон договора;
  • и) прирост стоимости имущества кредитной организации за счет переоценки:
    • — произведенной до 1998 г. по постановлениям Правительства РФ от 14.08.1992 № 595 «О переоценке основных фондов (средств) в Российской Федерации», от 25.11.1993 № 1233 «О переоценке основных фондов (средств) предприятий и организаций», от 25.11.1995 № 1148 «О переоценке основных фондов», от 07.12.1996 № 1442 «О переоценке основных фондов в 1997 году» в сумме, не превышающей величину переоценки исходя из уровня цен и дифференцированных индексов изменения стоимости основных фондов, установленных Росстатом на основании данных годовых бухгалтерских отчетов, подтвержденных аудиторской организацией;
    • — осуществляемой не чаще одного раза в год (на конец отчетного года (по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным) по текущей (восстановительной) стоимости в соответствии с Положением Банка России от 16.07.2012 № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», на основании данных бухгалтерских отчетов, подтвержденных аудиторской организацией.

Норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения долей (акций) других юридических лиц (Н12) регулирует (ограничивает) совокупный риск вложений банка в акции (доли) других юридических лиц и определяет выраженное в процентах максимальное отношение сумм, инвестируемых банком на приобретение акций (долей) других юридических лиц, к собственным средствам (капиталу) банка.

Максимально допустимое числовое значение норматива Н12 установлено в размере 25%.

Максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам), (Н9.1) регулирует (ограничивает) кредитный риск банка в отношении его участников (акционеров). Он определяет максимальное отношение размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) к собственным средствам (капиталу) банка, и не может превышать 50%.

Норматив совокупной величины риска по инсайдерам банка (Н10.1) регулирует (ограничивает) совокупный кредитный риск банка в отношении всех физических лиц, способных воздействовать на принятие решения о выдаче кредита банком.

К категории физических лиц, способных воздействовать на принятие решения о выдаче кредита банком, относятся следующие лица: являющиеся аффилированными лицами юридического лица в соответствии со ст. 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 № 948−1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках»;

• — члены кредитного совета (комитета) банка;
• — главный бухгалтер банка (филиала) (лицо, его замещающее);
• — руководитель филиала банка (лицо, его замещающее);
• — иные сотрудники кредитной организации, способные в силу своего служебного положения воздействовать на принятие решения о выдаче кредита банком. Критерии отнесения сотрудников кредитной организации к таковым лицам должны быть определены во внутренних документах самой кредитной организации;
• — близкие родственники вышеуказанных лиц.

Норматив Н10.1 определяет максимальное отношение совокупной суммы кредитных требований к инсайдерам к собственным средствам (капиталу) банка, его максимально допустимое числовое значение составляет 3%.

Норматив минимального соотношения размера ипотечного покрытия и объема эмиссии облигаций с ипотечным покрытием (II18) применяется к кредитным организациям, осуществляющим эмиссию облигаций с ипотечным покрытием. Он определяется как отношение ипотечного покрытия к сумме номинальной стоимости облигаций с ипотечным покрытием и процентов по этим облигациям. Минимально допустимое числовое значение норматива Н18 устанавливается в размере 100%^[5].

Особенности расчета величины собственных средств (капитала), обязательных нормативов и размеров (лимитов) открытых валютных позиций банковских групп установлены Положением Банка России от 03.12.2015 № 509-П.

Для РНКО инструкцией ЦБ РФ от 26.04.2006 № 129-И установлены следующие обязательные нормативы:

• — норматив достаточности собственных средств (капитала) РНКО (Н1.0) — установлен в размере 12%;
• — норматив соотношения суммы ликвидных активов сроком исполнения в ближайшие 30 календарных дней к сумме обязательств РНКО — норматив текущей ликвидности РНКО (Н15): минимально допустимое числовое значение установлено в размере 100%;
• — максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6) — рассчитывается, но формуле, приведенной в и. 4.1 инструкции ЦБ РФ от 03.12.2012 № 139-И. Максимально допустимое числовое значение норматива установлено в размере 10%;
• — максимальная совокупная величина кредитов клиентам — участникам расчетов на завершение расчетов (II16) — определяется как отношение суммы задолженности по кредитам, предоставленным РИКО клиентам — участникам расчетов на завершение расчетов по совершенным сделкам от своего имени и за свой счет на дату расчета норматива, к совокупному размеру фонда поддержки ликвидности РНКО и кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от Банка России. Максимально допустимое числовое значение норматива Н16 установлено в размере 100%;
• — норматив максимального размера риска по кредитным требованиям, возникшим по предоставленным РНКО средствам заемщикам, кроме кредитов, предоставленных РНКО от своего имени и за свой счет, клиентам — участникам расчетов на завершение расчетов по совершенным сделкам (Н16.1) — определяется как отношение величины задолженности по кредитным требованиям, возникшим по предоставленным РНКО средствам заемщикам, кроме кредитов, предоставленных РНКО от своего имени и за свой счет, клиентам — участникам расчетов на завершение расчетов по совершенным сделкам к собственным средствам (капиталу) РНКО, определенным в соответствии с Положением ЦБ РФ от 28.12.2012 № 395-П. Числовое значение норматива равно 0%;
• — норматив максимального размера вексельных обязательств РНКО (Н16.2) — определяется как отношение номинальной стоимости выпущенных РНКО векселей, а также внебалансовых обязательств РНКО, вытекающих из индоссамента векселей, акцептов и авалей, к собственным средствам (капиталу) РНКО, определенным в соответствии с Положением ЦБ РФ от 28.12.2012 № 395-П. Числовое значение норматива равно 0%;
• — совокупная величина риска по инсайдерам РНКО (Н10.1) — рассчитывается в соответствии с методикой, определенной в инструкции ЦБ РФ от 03.12.2012 № 139-И. Значение норматива установлено в размере 0%;
• — норматив использования собственных средств (капитала) РНКО для приобретения акций (долей) других юридических лиц (Н12) — рассчитывается в соответствии с методикой, определенной в инструкции ЦБ РФ от 03.12.2012 № 139-И. Значение норматива также установлено в размере 0% от величины собственных средств (капитала) РНКО;

Значения других обязательных нормативов, а именно: предельный размер имущественных (неденежных) вкладов в уставный капитал РНКО, а также перечень видов имущества в неденежной форме, которое может быть внесено в оплату уставного капитала; минимальный размер резервов, создаваемых под риски; размеры валютного и процентного рисков — устанавливаются иными нормативными актами Банка России. Например, РНКО обязаны соблюдать лимиты открытых валютных позиций, установленные инструкцией ЦБ РФ от 15.07.2005 № 124-И «Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями».

Требования по ограничению рисков деятельности НДКО установлены Банком России в Положении ЦБ РФ от 21.09.2001 № 153-П. В отношении НДКО основными являются следующие обязательные нормативы:

• — норматив достаточности собственных средств (капитала) НДКО (Н1), минимально допустимое значение которого составляет 15%;
• — норматив текущей ликвидности (НЗ) — в размере не менее 40% суммы ликвидных активов от суммы обязательств до востребования и сроком востребования в ближайшие 30 дней;

норматив долгосрочной ликвидности (Н4) — в размере не более 120% совокупной суммы выданных кредитов сроком погашения свыше года от суммы капитала ЫДКО и обязательств НДКО со сроком погашения свыше года;

• — максимальный размер риска на одного заемщика или группу взаимосвязанных заемщиков (Нб) — в размере 25% от величины собственных средств (капитала) НДКО;
• — максимальный размер совокупной суммы крупных кредитных рисков (Н7) — в размере 800% от величины собственных средств (капитала) НДКО;
• — максимальный размер совокупной величины кредитов, гарантий и поручительств, выданных НДКО своим акционерам (участникам) (Н9.1), — в размере 100% величины собственных средств (капитала) НДКО;
• — совокупная величина кредитов и займов, предоставленных своим инсайдерам, а также гарантий и поручительств, выданных в их пользу (Н10.1) — в размере 3% величины собственных средств (капитала) НДКО;
• — норматив использования собственных средств НДКО для приобретения долей (акций) других юридических лиц (Н12) — в размере не более 25% от величины собственных средств (капитала) НДКО.

В соответствии со ст. 62.1 Закона о Банке России ЦБ РФ устанавливает для платежных НКО следующие обязательные нормативы:

норматив достаточности собственных средств (капитала) (II 1.3), определяемый как отношение суммы собственных средств (капитала) к сумме обязательств перед клиентами на последнюю отчетную дату квартала. Минимально допустимое числовое значение норматива Н1.3 составляет 2%;

— норматив ликвидности (Н15.1), определяемый как отношение суммы ликвидных активов сроком исполнения в ближайшие 30 календарных дней к сумме обязательств перед клиентами на последнюю отчетную дату квартала. Минимально допустимое числовое значение норматива Н15.1 составляет 100%.

Методика расчета вышеуказанных обязательных нормативов для платежных НКО, а также особенности осуществления надзора за их соблюдением установлены инструкцией Банка России от 15.09.2011 № 137-И.

Платежные НКО обязаны управлять операционным риском и обеспечивать бесперебойность осуществления перевода денежных средств в соответствии с требованиями указания Банка России от 25.06.2012 № 2840-У. Кроме того, указанные НКО вправе размещать денежные средства, предоставленные клиентами для переводов без открытия банковских счетов, исключительно:

• — на корреспондентском счете в Банке России;
• — депозитах Банка России;
• — корреспондентских счетах в кредитных организациях.

В соответствии с п. 9.1 инструкции ЦБ РФ от 03.12.2012 № 139-И банки обязаны соблюдать установленные названной инструкцией нормативы ежедневно. Нарушение банком числового значения обязательного норматива, но состоянию на любой операционный день является несоблюдением обязательного норматива.

Контроль за соблюдением обязательных нормативов осуществляется территориальными учреждениями Банка России по месту открытия корреспондентского счета байка на основании ежемесячных балансов банков, к которым прилагаются справки с расчетами фактических значений обязательных нормативов и расшифровками отдельных балансовых счетов, подписанные руководителем банка и главным бухгалтером. Банк России может применять к банкам принудительные меры воздействия (ст. 74 Закона о Банке России) в случае несоблюдения обязательного норматива в совокупности за шесть и более операционных дней в течение любых 30 последовательных операционных дней.

В соответствии со ст. 24 Закона о банках в целях обеспечения финансовой надежности кредитная организация обязана создавать резервы (фонды), в том числе под обесценение ценных бумаг, а также осуществлять классификацию активов, выделяя сомнительные и безнадежные долги.

На основании ст. 69 Закона о Банке России ЦБ РФ определяет порядок формирования и размер образуемых до налогообложения резервов (фондов) кредитных организаций для покрытия возможных потерь по ссудам, валютных, процентных и иных финансовых рисков в соответствии с федеральными законами.

Обязанность выполнения резервных требований возникает у кредитной организации с момента получения лицензии Банка России на право совершения банковских операций и является необходимым условием их осуществления. В настоящее время кредитная организация обязана создавать несколько видов резервов.

Резерв на возможные потери формируется в валюте РФ в соответствии с Положением о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери (утверждено Байком России от 20.03.2006 № 283-П)^[6]:

• — по балансовым активам, по которым существует риск понесения потерь (за исключением балансовых активов, указанных в п. 1.1 Положения);
• — условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах;
• — требованиям по получению процентных доходов по кредитным требованиям;

прочим потерям и обязательствам некредитного характера.

Иод возможными потерями кредитной организации применительно к формированию резерва понимается риск понесения убытков по причине возникновения одного или нескольких следующих обстоятельств:

• — неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств контрагентом кредитной организации по совершенным ею операциям (заключенным ею сделкам) или вследствие неисполнения обязательств лицом, надлежащее исполнение обязательств которого обеспечивается принятым на себя кредитной организацией обязательством;
• — обесценение (снижение стоимости) активов кредитной организации;
• — увеличение объема обязательств и (или) расходов кредитной организации по сравнению с ранее отраженными в бухгалтерском учете.

При формировании резерва кредитная организация должна исходить из принципа приоритета экономического содержания операций (сделок) над их юридической формой.

В целях определения размера резерва основные элементы расчетной базы резерва, формируемые в порядке, предусмотренном Положением ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, классифицируются на основании профессионального суждения в одну из пяти категорий качества в соответствии с показателями табл. 1.

Размер расчетного резерва, т. е. резерва, понимаемого в соответствии сп. 1.6 Положения ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П и отражающего по каждому элементу расчетной базы величину потерь кредитной организации без учета факта наличия и качества обеспечения, определяется в соответствии с показателями табл. 2.

Таблица 1

Классификация элементов расчетной базы, но категориям качества.

Таблица 2

Размер расчетного резерва в зависимости от классификации элементов расчетной базы

При классификации элементов расчетной базы кредитная организация оценивает финансовое положение контрагента с целью выявления вероятности неисполнения либо ненадлежащего исполнения им договорных обязательств.

Оценка финансового положения контрагента производится кредитной организацией исходя из оценки влияния факторов риска, выявленных в результате анализа финансовой отчетности контрагента и других данных о состоянии и финансовых результатах деятельности контрагента, в соответствии с методикой, утвержденной внутренними документами кредитной организации.

Профессиональное суждение кредитной организации по элементам расчетной базы и формирование (регулирование) резерва должно основываться на следующих принципах:

• — соответствие фактических действий по классификации (реклассификации) элементов расчетной базы и формированию резерва требованиям Положения ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П и внутренних документов кредитной организации;
• — комплексный и объективный анализ всей информации, принимаемой во внимание при классификации (реклассификации) элементов расчетной базы резерва и формировании резерва;
• — своевременность классификации (реклассификации) элементов расчетной базы, формирования резерва и достоверность отражения изменений размера резерва в учете и отчетности.

При вынесении профессионального суждения учитываются следующие факторы:

• — финансовое положение контрагента;
• — вероятность неисполнения (ненадлежащего исполнения) контрагентом обязательства по задолженности, возникающей в результате исполнения кредитной организацией своего обязательства;
• — правовые условия исполнения обязательств, предусмотренные условиями договора и законодательством;
• — степень информированности кредитной организации о характере проводимой сделки;
• — наличие судебных актов, в которых контрагент выступает должником, дата вступления их в законную силу и иные факторы.

Определение расчетной базы и формирование резерва производится при получении информации о возникновении (изменении) факторов риска, дающей основания для вынесения профессионального суждения. При этом под возникновением (изменением) факторов риска понимается наличие обстоятельств, которые могут повлиять на формирование или изменение профессионального суждения.

Сведения о вышеуказанных резервах предоставляются кредитной организацией в территориальное учреждение Банка России по форме, установленной Указанием ЦБ РФ от 12.11.2009 № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный байк Российской Федерации».

Территориальное учреждение Банка России в рамках осуществления надзора за деятельностью кредитной организации оценивает:

• — правильность формирования кредитной организацией резерва, исходя из определенной расчетной базы, и его отражения в бухгалтерском учете;
• — обоснованность решения о списании кредитной организацией с баланса безнадежной для взыскания задолженности.

При выявлении в процессе осуществления надзора фактов неадекватной классификации элементов расчетной базы или невключения отдельных элементов в расчетную базу территориальное учреждение Банка России вправе применять к кредитной организации меры, предусмотренные ст. 74 Закона о Банкс России, в том числе вправе направлять кредитной организации предписание об устранении нарушений, содержащее требование об отнесении отдельных элементов расчетной базы к другой группе риска, включении дополнительных элементов в расчетную базу и (или) о формировании резерва в порядке, определенном Положением ЦБ РФ от 26.03.2006 № 283-П.

Резерв на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности¹ представляет собой специальный резерв, необходи;

мость создания которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банков. Он формируется в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П. Указанный резерв обеспечивает создание банкам более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам.

Классификация (реклассификация) ссуд и формирование резерва осуществляются на основании следующих принципов:

• — соответствие фактических действий по классификации ссуд и формированию резерва требованиям Положения ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П и внутренних документов кредитной организации;
• — комплексный и объективный анализ всей информации, относящейся к сфере классификации ссуд и формирования резервов;

своевременность классификации (реклассификации) ссуды и формирования (уточнения размера) резерва и достоверность отражения изменений размера резерва в учете и отчетности.

Резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды (ссуд), т. е. при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией в соответствии с условиями договора либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения).

Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды, т. е. остатком задолженности по ссуде, отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки, и ее справедливой стоимостью на момент оценки, осуществленной в порядке, установленном Положением ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П. Оценка стоимости ссуды осуществляется на постоянной основе начиная с момента выдачи ссуды.

Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд, т. е. по группе ссуд со сходными характеристиками кредитного риска, соответствующих требованиям, установленным Положением ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, и обособленных в целях формирования резерва в связи с кредитным риском, обусловленным деятельностью конкретного заемщика либо группы заемщиков, предоставленные которым ссуды включены в портфель однородных ссуд.

При формировании резерва по ссуде кредитные организации определяют размер расчетного резерва, т. е. резерва, отражающего величину потерь кредитной организации по ссуде, которые должны быть признаны при соблюдении установленного Банком России порядка оценки факторов кредитного риска по ссуде без учета обеспечения по ссуде.

В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества в соответствии с показателями, отраженными в табл. 3.

Таблица 3

Классификация ссуд, но категориям качества

Ссуды, отнесенные ко II—V категориям качества, являются обесцененными.

Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды). В сумму основного долга не включаются: обусловленные законом, обычаями делового оборота или договором, на основании которого ссуда предоставлена, платежи в виде процентов за пользование ссудой, комиссии, неустойки, а также иные платежи в пользу кредитной организации, вытекающие из договора.

Оценка ссуды и определение размера расчетного резерва осуществляется кредитными организациями самостоятельно на основе профессионального суждения. Профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения, качества обслуживания заемщиком долга по ссуде, а также всей имеющейся в распоряжении кредитной организации информации о заемщике, в том числе о любых рисках заемщика, включая сведения о внешних обязательствах заемщика, о функционировании рынка, на котором работает заемщик.

Источниками получения информации о рисках заемщика являются правоустанавливающие документы заемщика, его бухгалтерская, налоговая, статистическая и иная отчетность, дополнительно предоставляемые заемщиком сведения, средства массовой информации и другие источники, определяемые кредитной организацией самостоятельно. Примерный перечень информации, которую кредитная организация может использовать для анализа финансового положения заемщика в момент выдачи ссуды и в течение периода ее нахождения на балансе, приведены в приложении 2 к Положению ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П. Кредитная организация должна обеспечить получение информации, необходимой и достаточной для формирования профессионального суждения о размере расчетного резерва. Указанная информация фиксируется в досье заемщика. В досье также помещается сформированное кредитной организацией профессиональное суждение.

Финансовое положение заемщика:

• — может быть оценено как хорошее, если комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и иные сведения о нем, включая информацию о внешних условиях, свидетельствуют о стабильности производства, положительной величине чистых активов, рентабельности и платежеспособности и отсутствуют какие-либо негативные явления, способные повлиять на финансовую устойчивость заемщика в перспективе. К негативным явлениям могут быть отнесены не связанные с сезонными факторами существенное снижение темпов роста объемов производства, показателей рентабельности, существенный рост кредиторской или дебиторской задолженности и др.;
• — оценивается не лучше, чем среднее, если комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и (или) иные сведения о нем свидетельствуют об отсутствии прямых угроз текущему финансовому положению при наличии в деятельности заемщика негативных явлений, которые в обозримой перспективе (год или менее) могут привести к появлению финансовых трудностей, если заемщиком не будут приняты меры, позволяющие улучшить ситуацию;
• — оценивается как плохое, если заемщик признан несостоятельным (банкротом) либо если он является устойчиво неплатежеспособным, а также если анализ производственной и (или) финансово-хозяйственной деятельности заемщика и (или) иные сведения о нем свидетельствуют об угрожающих негативных явлениях, вероятным результатом которых могут явиться несостоятельность (банкротство) либо устойчивая неплатежеспособность заемщика. К угрожающим негативным явлениям могут относиться: убыточная деятельность, отрицательная величина либо существенное сокращение чистых активов, существенное падение объемов производства, существенный рост кредиторской или дебиторской задолженности, другие явления.

В зависимости от качества обслуживания заемщиком долга ссуды относятся в одну из трех категорий: хорошее, среднее, неудовлетворительное обслуживание долга.

Обслуживание долга по ссуде может быть признано хорошим, если:

• а) платежи по основному долгу и процентам осуществляются своевременно и в полном объеме;
• б) имеется случай (случаи) просроченных платежей по основному долгу или процентам в течение последних 180 календарных дней продолжительностью:
  • — по ссудам, предоставленным юридическим лицам, — до пяти календарных дней включительно;
  • — ссудам, предоставленным физическим лицам, — до 30 календарных дней включительно.

Обслуживание долга по ссуде не может быть признано хорошим, если:

• а) платежи по основному долгу или процентам осуществляются за счет денежных средств или иного имущества, предоставленных заемщику кредитной организацией — ссудодателем прямо либо косвенно (через третьих лиц), либо кредитная организация — ссудодатель прямо или косвенно (через третьих лиц) приняла на себя риски понесения потерь в связи с предоставлением заемщику денежных средств или иного имущества, кроме случаев, когда ссуда предоставлена кредитной организацией в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде заемщику, финансовое положение которого на протяжении последнего завершенного и текущего года может быть оценено как хорошее;
• б) ссуда реструктурирована, т. е. на основании соглашений с заемщиком изменены существенные условия первоначального договора, на основании которого ссуда предоставлена, при наступлении которых заемщик получает право исполнять обязательства по ссуде в более благоприятном режиме (например, изменение срока погашения ссуды (основного долга или процентов), размера процентной ставки, порядка ее расчета), кроме случаев, когда платежи по реструктурированной ссуде осуществляются своевременно и в полном объеме или имеется единичный случай просроченных платежей в течение последних 180 календарных дней, а финансовое положение заемщика в течение последнего завершенного и текущего года может быть оценено не хуже, чем среднее;
• в) имеется случай (случаи) просроченных платежей по основному долгу или процентам в течение последних 180 календарных дней продолжительностью:
  • — по ссудам, предоставленным юридическим лицам, — до 30 календарных дней включительно;
  • — ссудам, предоставленным физическим лицам, — до 60 календарных дней включительно;
• г) ссуда прямо либо косвенно (через третьих лиц) предоставлена заемщику кредитной организацией в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде либо кредитная организация прямо или косвенно (через третьих лиц) приняла па себя риски понесения потерь в связи с предоставлением заемщику денежных средств в указанных целях, при условии отсутствия просроченных платежей по новой ссуде или при наличии единичного случая просроченных платежей по основному долгу или процентам в течение последних 180 календарных дней, а также при условии, что по ранее предоставленной ссуде обслуживание долга признавалось хорошим, а финансовое положение заемщика не может быть оценено как хорошее.

Обслуживание долга признается неудовлетворительным, если:

• а) имеются просроченные платежи по основному долгу и (или) процентам в течение последних 180 календарных дней:
  • — по ссудам, предоставленным юридическим лицам, — свыше 30 календарных дней;
  • — ссудам, предоставленным физическим лицам, — свыше 60 календарных дней;
• б) ссуда реструктурирована, и по ней имеются просроченные платежи по основному долгу и (или) процентам, а финансовое положение заемщика оценивается как плохое;
• в) ссуда предоставлена заемщику кредитной организацией прямо либо косвенно (через третьих лиц) в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде, либо кредитная организация прямо или косвенно (через третьих лиц) приняла на себя риски понесения потерь в связи с предоставлением денежных средств заемщику, чье финансовое положение не может быть оценено лучше, чем среднее, при условии, что ранее предоставленная ссуда была отнесена по качеству обслуживания долга к категории ссуд со средним обслуживанием долга для указанных ссуд, либо при наличии просроченных платежей по новой ссуде.

Определение категории качества ссуды осуществляется с применением профессионального суждения на основе комбинации двух классификационных критериев (финансовое положение заемщика и качество обслуживания им долга) в соответствии с табл. 4.

Таблица 4

Определение категории качества ссуды с применением профессионального суждения.

Размер расчетного резерва определяется исходя из результатов классификации ссуды в соответствии с перечисленными выше критериями (табл. 5):

Таблица 5

Величина расчетного резерва по классифицированным ссудам.

Резерв формируется в рублях независимо от валюты ссуды.

При отсутствии обеспечения по ссуде резерв формируется в размере расчетного резерва.

По ссудам, отнесенным ко II—V категориям качества, при наличии обеспечения, предусмотренного п. 6.2, 6.3 Положения ДБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, предоставленного заемщиком, резерв определяется с учетом стоимости предоставленного обеспечения. Если обеспечение предоставлено третьим лицом, то резерв определяется с учетом стоимости данного обеспечения при условии, что:

• — отсутствуют обстоятельства, которые могут привести к отказу кредитной организации от намерения реализовать нрава, вытекающие из предоставленного обеспечения, включая субъективные обстоятельства (конфликт интересов сторон — участников по договору о предоставлении ссуды и (или) по договору об обеспечении ссуды, связь (прямая или косвенная) третьего лица с кредитной организацией);
• — имеются достаточные основания полагать, что третье лицо, предоставившее обеспечение по ссуде (залогодатель, гарант, авалист, поручитель), исполнит обязательства, вытекающие из предоставленного обеспечения, и не будет препятствовать реализации прав кредитной организации;
• — отсутствуют обстоятельства, указанные в п. 6.5 Положения ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, которые могут быть отнесены к третьему лицу, предоставившему обеспечение (например, одним из таких обстоятельств является применение в отношении залогодателя процедур, предусмотренных законодательством о несостоятельности (банкротстве).

За счет сформированного резерва по соответствующей ссуде осуществляется списание безнадежной задолженности.

Задолженность признается безнадежной в случае, если:

• а) кредитная организация предприняла необходимые и достаточные юридические и фактические действия по ее взысканию и по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде;
• б) имеются документы или акты уполномоченных государственных органов, необходимые и достаточные для принятия решения о списании безнадежной задолженности по ссуде за счет сформированного под нее резерва;
• в) предполагаемые издержки кредитной организации по проведению дальнейших действий по взысканию безналичной задолженности по ссуде или по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, будут выше получаемого результата.

Одновременно кредитной организацией списываются начисленные проценты, относящиеся к безнадежной задолженности.

Оценка обоснованности классификации ссуд и размера сформированного резерва осуществляется Банком России и его территориальными учреждениями. При проведении надзорных мероприятий Банк России вправе также оценить наличие, качество и степень исполнения в кредитной организации внутренних документов по вопросам классификации ссуд и формирования резерва.

При необходимости территориальное учреждение Банка России вправе осуществить тематическую инспекционную проверку обоснованности принятия уполномоченными органами кредитной организации решения по классификации ссуд. В случае несогласия с решением, принятым уполномоченными органами кредитной организации, территориальное учреждение Банка России предъявляет кредитной организации требование о реклассификации ссуды и (или) о соответствующем регулировании резерва, которое оформляется предписанием. При невыполнении кредитной организацией предписаний и требований Банка России в срок, установленный вышеуказанным предписанием, территориальное учреждение Банка России вправе применить к кредитной организации принудительные меры воздействия, предусмотренные ст. 74 Закона о Банке России.

Особенности формирования резерва на возможные потери под операции кредитных организаций с резидентами офшорных зон регламентированы указанием Банка России от 22.06.2005 № 1584-У.

К резидентам офшорных зон относятся:

• — физическое лицо, имеющее постоянное место жительства на территории иностранного государства, предоставляющего льготный налоговый режим и (или) не предусматривающего раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций, в том числе временно находящееся за пределами офшорной зоны;
• — юридическое лицо, учрежденное на территории офшорной зоны;
• — обособленное подразделение юридического лица, расположенное на территории офшорной зоны, не имеющее статуса юридического лица;

находящийся за пределами офшорной зоны филиал или представительство резидента офшорной зоны.

Кредитная организация обязана формировать резерв:

— под ссуды, предоставленные резидентам офшорных зон, а также ссудную и приравненную к ней задолженность, определенную в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, числящуюся за резидентами офшорных зон;

финансовые инструменты, являющиеся элементами расчетной базы в соответствии с Положением ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-II, контрагентами по которым выступают резиденты офшорных зон.

Виды операций с резидентами оффшорных зон, на которые не распространяются требования указания Банка России от 22.06.2005 № 1584-У, перечислены в п. 1.3 данного указания.

В зависимости от группы офшорных зон, определенных Приложением 1 к указанию ЦБ РФ от 07.08.2003 № 1317-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)», резерв формируется в процентном соотношении от величин, определенных п. 2.1—2.3 указания ЦБ РФ от 22.06.2005 № 1584-У в размерах, указанных в табл. 6.

Таблица 6

Размер формируемого резерва в зависимости от группы офшорных зон.

Списание с баланса кредитной организации нереальной для взыскания задолженности, определенной п. 2.3 Положения ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, за счет резерва, сформированного в соответствии с указанием ЦБ РФ от 22.06.2005 № 1584-У, не допускается.

Особенности формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по операциям с ценными бумагами, права на которые удостоверяются российскими и зарубежными депозитариями, установлены указанием Банка России от 17.11.2011 № 2732-У. Согласно названному указанию кредитная организация обязана формировать резерв под вложения в ценные бумаги, права на которые удостоверены депозитариями или отражены на счете депо в депозитариях, не удовлетворяющих критериям, предусмотренным п. 1.2 данного указания. Размер резерва — 50% балансовой стоимости ценных бумаг или стоимости ценных бумаг, отраженной на внебалансовом счете. Порядок депонирования кредитными организациями обязательных резервов в Банке России установлен Положением об обязательных резервах кредитных организаций, утвержденным ЦБ РФ от 01.12.2015 № 507-П.

Обязанность кредитной организации по выполнению резервных требований возникает со дня получения лицензии на осуществление банковских операций и прекращается с отзывом (аннулированием) указанной лицензии. Выполнение кредитной организацией резервных требований является необходимым условием осуществления банковских операций.

Сумма обязательных резервов, подлежащая депонированию в Банке России, рассчитывается путем применения норматива, установленного Советом директоров Банка России, к средней хронологической величине резервируемых обязательств за отчетный период (календарный месяц) и исключения величины рублевой наличности, находящейся в кассе кредитной организации.

В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 27.11.2015 № 35) обязательные резервные требования (нормативы обязательных резервов, коэффициент усреднения обязательных резервов) для кредитных организаций действуют в следующем размере:

• 1) нормативы обязательных резервов:
  • — по обязательствам перед юридическими лицами — нерезидентами в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте — 4,25%;
  • — по обязательствам перед физическими лицами в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте — 4,25%;
  • — по иным обязательствам кредитных организаций в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте — также 4,25%.
• 2) коэффициент усреднения обязательных нормативов, применяемых для расчета усредненной величины обязательных резервов:
  • — для банков — 0,8;
  • — для небанковских кредитных организаций — 1,0.

Кредитная организация осуществляет депонирование обязательных резервов в Банке России денежными средствами в валюте РФ путем их перечисления на счет для хранения обязательных резервов, открытый в Банке России, в безналичном порядке, либо путем выполнения обязанности по усреднению обязательных резервов, т. е. поддержания усредненной величины резервов на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации в Банке России. На обязательные резервы, депонированные в Банке России, проценты не начисляются.

Регулирование размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, осуществляется уполномоченным учреждением Банка России¹ ежемесячно.

Контроль за надлежащим выполнением кредитными организациями нормативов обязательных резервов осуществляется уполномоченным учреждением Банка России при проведении регулирования размера указанных резервов, а также при проведении проверок в кредитной организации. Уполномоченное учреждение Банка России осуществляет списание недовзноса^[7][8] с корреспондентского счета кредитной организации, не осуществившей перевод денежных средств в погашение недовзноса на счета, но учету обязательных резервов в период регулирования обязательных резервов, инкассовым поручением, оформляемым на основании распоряжения по регулированию размера обязательных резервов (по переоформлению обязательных резервов), до проведения иных операций — с первого рабочего дня, следующего за периодом регулирования обязательных резервов, до полного его возмещения.

При нарушении кредитной организацией нормативов обязательных резервов уполномоченное учреждение Банка России применяет штраф, о чем выносится предписание. В случае если предписание об уплате штрафа добровольно не исполняется кредитной организацией в установленный в нем срок, Банк России вправе взыскать с кредитной организации штраф в судебном порядке.

Экономическое значение обязательных резервов состоит в том, что они применяются Банком России как инструмент денежно-кредитной политики в целях регулирования общей ликвидности банковской системы Российской Федерации и контроля денежных агрегатов посредством снижения денежного мультипликатора.

Юридическое значение обязательных резервов заключается в том, что после отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций обязательные резервы, депонируемые кредитной организацией на счетах для хранения обязательных резервов, открытых в Банкс России, перечисляются на счет кредитной организации, открываемый в процедуре банкротства, и используются в порядке, установленном Законом о банкротстве, для удовлетворения требований кредиторов в ходе конкурсного производства.

• [1] Как было отмечено ранее, размер фондовых, валютных рисков и порядок их расчетарегулируются Положением о порядке расчета кредитными организациями величины рыночного риска, утвержденным ЦБ РФ 03.12.2015 № 511 -П. Размер операционного риска рассчитывается в соответствии с Положением ЦБ РФ от 03.11.2009 № 346-П и включается в расчетнорматива достаточности собственных средств (капитала) банка (III).
• [2] См., в частности, МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность"и МСФО (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия».
• [3] К указанным обязательствам связанного лица относятся обязательства этого лицаперед третьими лицами независимо от того, является ли оно заемщиком кредитной организации, вследствие которых у кредитной организации возникают либо могут возникнутьс высокой долей вероятности кредитные требования (в том числе условные обязательствакредитного характера) к данному лицу, т. е. случаи, когда кредитная организация, не являясьстороной операции (сделки) между связанным лицом и третьим лицом, вынуждена возместить убытки или понести иную ответственность по сделке связанного лица с третьим лицом (независимо от того, является ли это третье лицо заемщиком кредитной организации илинет). В качестве примера таких обязательств можно привести обязательство связанного лицаперед третьим лицом, исполнение которого обеспечено гарантией (поручительством) кредитной организации.
• [4] См.: Письмо Банка России от 15.06.2015 № 41−1-2−7/757.
• [5] См. инструкцию Банка России от 31.03.2004 № 112-И «Об обязательных нормативахкредитных организаций, осуществляющих эмиссию облигаций с ипотечным покрытием».
• [6] Требования указанного Положения не распространяется на ссуды, ссудную и приравненную к ней задолженность, определенную в соответствии с требованиями ПоложенияЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П; требования по прочим договорам (сделкам), но которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки); платежи (предоплату) за услуги; операции с Банком России и некоторые иныевиды активов.
• [7] Уполномоченное учреждение Банка России — экономическое подразделение территориального учреждения Банка России, отделение, операционное управление, головной РКЦ, РКЦ Банка России, осуществляющие одну или несколько из следующих функций: регулирование размера обязательных резервов; контроль за выполнением кредитными организацияминормативов обязательных резервов, в том числе проведение проверок; применение мер воздействия к кредитным организациям за нарушение установленного порядка депонированияобязательных резервов, в том числе штрафа за нарушение нормативов обязательных резервов.
• [8] Недовзнос — сумма превышения расчетной величины обязательных резервов над величиной обязательных резервов, фактически депонированных кредитной организацией.