План и программа аудиторской проверки учета нематериальных активов
Счета-фактуры, книга покупок и продаж, регистры синтетического и аналитического учета по счетам 19 и 68, налоговые декларации. Приказ о назначении действующей инвентаризационной комиссии, инвентарные описи, сличительные ведомости, учетная политика. Бухгалтерские справки, расчеты, сведения, декларации, регистры синтетического и аналитического учета по счету 68. Правильность отражения данных… Читать ещё >
План и программа аудиторской проверки учета нематериальных активов (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Основные направления аудита учета нематериальных активов должны обеспечить:
- • контроль наличия и сохранности нематериальных активов;
- • правильность отнесения предметов к нематериальным активам;
- • правильность оценки нематериальных активов в учете;
- • правильность оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию нематериальных активов;
- • правильность начисления и отражения в учете амортизации нематериальных активов;
- • правильность отражения данных о наличии и движении нематериальных активов в бухгалтерском учете и отчетности.
В соответствии с основными направлениями и задачами аудита учета нематериальных активов можно выделить девять комплексов проверки.
В общем виде содержание плана аудита учета нематериальных активов, разрабатываемого в соответствии с основными направлениями и задачами проверки, представлено в табл. 2.3.
Таблица 23
Общий план проверки учета нематериальных активов
ООО «Полет»
с 1 января по 31 декабря 20ХХ г. 60
Макаров С. А.
Макаров С. А. у Семенов М. И. низкий
1% итога баланса
Аудируемая организация Аудируемый период Трудоемкость, чел/ч Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируемый риск нсобнаружсния Планируемый уровень существенности.
№. п/п. | Планируемые виды работ. | Период проведения. | Исполнитель. | Примечания. |
1. | Проверка операций учета поступления и создания нематериальных активов. | В течение отчетного года. | Семенов М. И. | Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта. |
2. | Проверка учета амортизации нематериальных активов. | В течение отчетного года. | Макаров С. А. | |
3. | Проверка правильности учета результатов переоценки нематериальных активов. | В течение отчетного года. | Макаров С. А. | |
4. | Проверка своевременности отражения в бухгалтерском учете операций по движению нематериальных активов. | В течение отчетного года. | Семенов М. И. | |
5. | Проверка правильности проведения инвентаризаций нематериальных активов и отражения ее результатов в учете. | В течение отчетного года. | Макаров С. А. | |
6. | Проверка учета выбытия нематериальных активов. | В течение отчетного года. | Семенов М. И. | |
7. | Проверка правильности раскрытия информации о нематериальных активах в бухгалтерской отчетности. | В течение отчетного года. | Макаров С. А. | |
8. | Проверка правильности налогообложения операций с нематериальными активами. | В течение отчетного года. | Семенов М. И. | |
9. | Проверка отражения в отчетности всех операций, но учету нематериальных активов. | В течение отчетного года. | Макаров С. А. |
Руководитель аудиторской организации_.
(подпись) Руководитель аудиторской группы_.
(подпись) Программа аудита представляет собой развитие плана проверки, детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана проверки.
В общем виде содержание программы аудита учета нематериальных активов, разрабатываемой в соответствии с основными направлениями и задачами проверки, представлено в табл. 2.4.
Общий план и программа аудита учета нематериальных активов могут быть дополнены. Аудитору необходимо получить представление о системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, достаточное для планирования аудита и эффективного подхода к своей работе.
Таблица 2.4
Программа проверки учета нематериальных активов.
ООО «Полет»
с 1 января по 31 декабря 20ХХ г. 60
Макаров С. А.
Макаров С. А., Семенов М. И. низкий
1% итога баланса
Аудируемая организация Аудируемый период Трудоемкость, чел/ч Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируемый риск необнаружения Планируемый уровень существенности.
№. п/п. | Перечень аудиторских мероприятий (процедур). | Период проведения. | Исполнитель. | Рабочие документы аудитора. |
1. | Проверка операций учета поступления и создания нематериальных активов. | В течение года. | Семенов М. И. | |
1.1. | Проверка создания комиссии, но приемке нематериальных активов. | Ежеквартально. | Семенов М. И. | Приказы. |
1.2. | Проверка оформления договора купли-продажи нематериальных активов. | Ежеквартально. | Макаров С. А. | Договоры, приказы. |
1.3. | Проверка оформления протоколов договорной цены. | Ежеквартально. | Семенов М. И. | Приказы, протоколы, соглашения. |
1.4. | Проверка правильности и обоснованности формирования первоначальной стоимости НМА. | Ежеквартально. | Семенов М. И. | Документы, подтверждающие осуществление расходов, связанных с формированием первоначальной стоимости НМА. |
1.5. | Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемапередачи нематериальных активов. | Ежеквартально. | Макаров С. А. | Акты приемапередачи, накладные, приказы. |
1.6. | Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал нематериальных активов. | По мере внесения в уставный капитал. | Семенов М. И. | Методики оценки, протоколы собраний учредителей. |
1.7. | Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал нематериальных активов. | Ежеквартально. | Макаров С. А. | Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс. |
№. п/п. | Перечень аудиторских мероприятий (процедур). | Период проведения. | Исполнитель. | Рабочие документы аудитора. |
1.8. | Оценка организации синтетического и аналитического учета нематериальных активов в бухгалтерии предприятия и по материально ответственным лицам в местах эксплуатации. | Ежемесячно. | Семенов М. И. | Методики оценки, маршрутные листы, штатное расписание, договоры о материальной ответственности. |
1.9. | Проверка отражения в отчетности поступления и создания нематериальных активов. | Ежеквартально. | Макаров С. А. | Формы отчетности. |
2. | Проверка учета амортизации нематериальных активов. | В течение года. | Семенов М. И., Макаров С. А. | |
2.1. | Проверка обоснованности определения срока полезного использования НМ А. | Ежемесячно. | Семенов М. И. | Документы, подтверждающие существование НМ, А и право на них, приказы по установлению срока полезного использования, создания специальных комиссий, учетная политика. |
2.2. | Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по нематериальным активам. | Ежемесячно. | Семенов М. И. | Приказы, регистры, расчеты, справки. |
2.3. | Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации нематериальных активов. | Ежеквартально. | Макаров С. А. | Формы отчетности. |
3. | Проверка результатов произведенной переоценки нематериальных активов. | В течение года. | Семенов М. И. | Приказы, акты, и и вш 1таризацио11 — ные документы, учетные регистры. |
4. | Проверка своевременности отражения в бухгалтерском учете операций по движению нематериальных активов. | Ежеквартально. | Семенов М. И. | Регистры, журнал проводок, первичные документы по учету нематериальных активов, Главная книга, оборот! ю-сальдо; |
№. п/п. | Перечень аудиторских мероприятий (процедур). | Период проведения. | Исполнитель. | Рабочие документы аудитора. |
вые ведомости, бухгалтерские справки-расчеты, учетная политика. | ||||
5. | Проверка правильности проведения инвентаризаций нематериальных активов и отражения ее результатов в учете. | В течение года. | Макаров С. А. | Приказ о назначении действующей инвентаризационной комиссии, инвентарные описи, сличительные ведомости, учетная политика. |
6. | Проверка учета выбытия нематериальных активов. | В течение года. | Семенов М. И., Макаров С. А. | —. |
6.1. | Проверка фактического выбытия нематериальных активов в результате расчетов с учредителями. | Ежеквартально. | Семенов М. И. | Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс. |
7. | Проверка правильности раскрытия информации о нематериальных активах в бухгалтерской отчетности. | Ежеквартально. | Макаров С. А. | Регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность. |
8. | Проверка правильности налогообложения операций с нематериальными активами. | В течение года. | Макаров С. А., Семенов М. И. | |
8.1. | Проверка правильности расчетов по НДС. | По срокам налоговых платежей. | Макаров С. А. | Счета-фактуры, книга покупок и продаж, регистры синтетического и аналитического учета по счетам 19 и 68, налоговые декларации. |
8.2. | Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль. | По срокам налоговых платежей. | Макаров С. А. | Бухгалтерские справки, регистры налогового учета, декларации по налогу на прибыль, регистры синтетического и аналитического учета по счету 68. |
№. п/п. | Перечень аудиторских мероприятий (процедур). | Период проведения. | Исполнитель. | Рабочие документы аудитора. |
8.3. | Проверка правильности расчетов по НДФЛ. | По срокам налоговых платежей. | Семенов М. И. | Бухгалтерские справки, расчеты, сведения, декларации, регистры синтетического и аналитического учета по счету 68. |
9. | Проверка отражения в отчетности всех операций по учету нематериальных активов. | Ежеквартально. | Семенов М. И., Макаров С. А. | Формы отчетности. |
Руководитель аудиторской организации Руководитель аудиторской группы_.
- (подпись)
- (полнись)
Для получения аудиторских доказательств относительно эффективности структуры систем учета и внутреннего контроля в части операций с нематериальными активами аудитор может воспользоваться специально разработанными для этого тестами.