Нормативы для проведения экономических расчетов

В финансовом плане указываются следующие нормативы:

• • валюта расчетов и платежей;
• • перечень налогов, ставка налогов и периодичность выплат (месяц, квартал, год), которая устанавливается в соответствии с действующей системой налогообложения;
• • прогнозируемая ключевая ставка Центробанка по годам реализации проекта;
• • способ отнесения выплат процентов по кредитам;
• • уровень инфляции по годам реализации проекта;
• • нормативы распределения прибыли.

Валюта расчетов и платежей. Правила проведения расчетов определены ГК РФ (гл. 22, ст. 317):

• • денежные обязательства должны быть выражены в рублях;
• • в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, специальных правах заимствования и др.). В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон;
• • использование иностранной валюты, а также платежных документов в иностранной валюте при осуществлении расчетов на территории Российской Федерации по обязательствам допускается в случаях, в порядке и на условиях, определенных Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» или в установленном им порядке.

Прогноз курса валют (евро и доллар) можно посмотреть на сайте Агенства прогнозирования экономики (АПЭКОН) (apecon.ru). Оно проводит исследования для корпораций и холдинговых компаний, работающих в реальном секторе экономики, его профиль — долгосрочное прогнозирование экономических индикаторов, влияющих на рыночные риски бизнеса.

Налоги и страховые взносы. Сюда входят перечень налогов, ставка налогов и периодичность выплат (месяц, квартал, год), которая устанавливается в соответствии с действующей системой налогообложения и соотносится с выбранной организационно-правовой формой ведения бизнеса.

Прогнозируемая ключевая ставка Центробанка (по годам реализации проекта). Ключевая ставка — основной индикатор денежно-кредитной политики ЦБ, напрямую влияющий на стоимость заимствования средств банками. Значение ключевой ставки важно для определения уровня процентных ставок по кредитам для предприятий и населения. Сама ключевая ставка отражает процентную ставку кредита банкам на одну неделю.

Прогноз по ключевой ставке ЦБ также можно посмотреть на сайте. Агенства прогнозирования экономики (АПЭКОН)^[1]. Эксперты агентства применяют математико-статистические методы прогнозирования на основе объективных исторических данных, учитывая следующие факторы с разной степенью значимости:

• • цикличность;
• • корреляцию рыночных индикаторов;
• • изменение доступности и привлекательности инструмента для спекулянтов;
• • рост электронной и алгоритмической торговли;
• • степень вмешательства регулирующих органов;
• • учащение существенных событий с течением времени.

Способ отнесения выплат процентов по кредитам. Способ учета процентов за кредит предполагает два варианта отнесения процентов в финансовой отчетности: на затраты и на прибыль.

В случае отнесения на затраты (касается инвестиционных активов) суммы выплат процентов за кредиты уменьшают налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль. Это наиболее выгодный для предприятия способ выплат.

При отнесении на прибыль проценты выплачиваются из чистой прибыли после уплаты налогов.

Действующий (согласно Налоговому кодексу РФ) порядок налогового учета процентов по долговым обязательствам позволяет учесть в расходах при расчете базы по налогу на прибыль всю сумму процентов (п. 1 ст. 269, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Однако для этого такие расходы должны отвечать требованиям, установленным в ст. 252 НК РФ: экономическая обоснованность; надлежащее документальное оформление; направленность на получение дохода.

Порядок налогового учета процентов по полученным кредитам и займам зависит от того, какую систему налогообложения применяет заемщик.

В организациях, использующих общую систему налогообложения (ОСНО), проценты по кредитам и займам учитываются в составе внереализационных расходов (и. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). В организациях, использующих упрощенную систему налогообложения (УСН), проценты по кредитам и займам учитываются в составе расходов (п. 9 ст. 346.16 НК РФ).

Для признания в составе указанных расходов такие расходы должны (как указывалось ранее) отвечать требованиям, установленным в ст. 252 НК РФ: экономическая обоснованность; надлежащее документальное оформление; направленность на получение дохода.

При этом по контролируемым сделкам^[2] размер расходов (у заемщика) и доходов (у заимодавца-крсдитора) в виде процентов может быть скорректирован. Такие проценты учитываются в расходах исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 НК РФ (п. 1 сг. 269 НК РФ).

Уровень инфляции (по годам реализации проекта). Все расчеты по инвестициям будущих периодов нужно вести с учетом инфляции — в ценах этих периодов. Инфляция в России рассчитывается на основе индекса потребительских цен на товары и услуги. При этом под потребительскими ценами подразумевается конечная цена, которую платит покупатель товара или услуги и которая включает в себя налоги и сборы. Поэтому использовать индекс инфляции для корректировки цен на сырье и материалы, стоимости энергои теплоносителей и других затрат на всем временном интервале реализации проекта было бы некорректно. Целесообразно определять индивидуальную динамику цен для каждого объекта, подверженного влиянию инфляции:

• • сбыт (изменение цен на продукцию в разрезе отраслевой принадлежности);
• • объекты недвижимости (изменение стоимости по основным видам основных средств предприятия по видам объектов и в отраслевом разрезе);
• • энергоносители (изменение стоимости электроэнергии, тепловой энергии, топлива и т. п.);
• • прямые издержки (изменение стоимости сырья, материалов, комплектующих);
• • заработная плата (изменение уровня оплаты труда).

Информацию о динамике цен по каждому объекту инфляции можно получить из статистических сборников Росстата (www.gks.ru) и территориальных органов Федеральной службы государственной статистики. Целесообразно использовать данные, относящиеся к региону, где будет реализовываться проект.

Норматив распределения прибыли. Это норматив распределения чистой прибыли в процентах на выплат}' дивидендов собственникам, процент реинвестирования прибыли. Порядок распределения прибыли закрепляется в уставе общества.

Нормы амортизации. По данной статье в финансовом плане указывается способ начисления амортизации основных средств и ставки норм амортизации по объектам основных средств. Например, амортизация — линейная, начисляется ежеквартально.

Детализация расчетов. Финансово-экономические расчеты производятся:

• • в первый год — с детализацией по месяцам;
• • на второй год — с поквартальной разбивкой;
• • на третий год и все последующие года — по годам.

• [1] URL: http://apecon.ru/Metodika-prognozirovaniya.html
• [2] Контролируемыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами. Но нелюбые сделки между ними, а лишь определенные с учетом особенностей, предусмотренныхст. 105.14 НК РФ «Контролируемые сделки».