Организация и проведение налоговыми органами мероприятий валютного контроля

Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» ФНС России наделена функциями агента валютного контроля и уполномочена осуществлять контроль и надзор за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами.

Контроль соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования осуществляется путем проведения плановых и внеплановых проверок. Организация и проведение налоговыми органами мероприятий валютного контроля исполняется должностными лицами налоговых органов в соответствии с требованиями соответствующих внутриведомственных нормативных актов.

Целью проведения проверки являются предупреждение, выявление и пресечение нарушений валютного законодательства РФ.

Предмет проверки — соблюдение резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и валютных бирж) валютного законодательства РФ, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, а также соответствие проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений.

Основаниями для проведения таких проверок могут быть:

• • поручения Президента РФ, Правительства РФ;
• • распоряжения руководителя, заместителей руководителя ФНС России, руководителя территориального органа;
• • сообщения или материалы от органа или агента валютного контроля;
• • сообщения или материалы от правоохранительных органов, государственных органов, органов местного самоуправления, общественных объединений;
• • сообщения или заявления физических и юридических лиц, а также сообщения в СМИ;
• • план деятельности ФНС России и планы контрольной работы территориальных органов на соответствующий год.

По выявленным налоговыми органами нарушениям валютного законодательства меры ответственности применяют территориальные управления Росфиннадзора.

На основании положений ст. 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» налоговые органы как агенты валютного контроля имеют право осуществлять следующие действия:

• • проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;
• • проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;
• • запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса.

В процессе реализации своих полномочий как агентов валютного контроля налоговые органы формируют так называемые дела валютного контроля.

Мероприятия валютного контроля в настоящее время осуществляются должностными лицами налоговых органов:

• • одновременно с проведением камеральных и выездных налоговых проверок;
• • в рамках проверок соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства на основании документов и информации, полученных из внутренних и внешних источников.

В случае необходимости к проведению мероприятий валютного контроля могут привлекаться представители иных контролирующих и правоохранительных органов в соответствии с межведомственными соглашениями, приказами и т. д., например на основании Соглашения о сотрудничестве и информационном взаимодействии Росфиннадзора и ФПС России при осуществлении валютного контроля, Соглашения о сотрудничестве ФНС России и ФТС России и иными совместными документами о взаимодействии.

Проведению мероприятий валютного контроля, как правило, предшествует подготовительная работа, в рамках которой изучаются и анализируются все имеющиеся в распоряжении налогового органа материалы, касающиеся деятельности подлежащего проверке лица в области осуществления валютных операций, открытия и ведения счетов (вкладов) в банках за пределами территории РФ, представления учетных и отчетных документов по валютным операциям.

В этих целях может быть использована следующая информация:

• • сведения из информационных ресурсов налоговых органов;
• • сведения об открытии резидентами счетов в банках за пределами территории РФ;
• • информация и документы, получаемые налоговыми органами из различных внешних источников;
• • иные сведения, прямо или косвенно указывающие на возможность совершения нарушения валютного законодательства при осуществлении валютных операций;
• • информация, полученная при проведении мероприятий налогового контроля.

На основании проведенного анализа осуществляется отбор резидентов и нерезидентов для проведения проверки соблюдения валютного законодательства.