Порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов

Порядок истребования документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), у контрагента или у иных лиц, располагающих этими документами (информацией), а также информации относительно конкретной сделки у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке, определяется ФНС России (приказ ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7−2/189@).

Должностные лица налогового органа, проводящие налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами или информацией, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента), эти документы или информацию.

В случае если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов или информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы или информацию у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами или информацией об этой сделке.

Налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация). Форма поручения об истребовании документов (информации) приведена в приложении 17 к приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7−2/189@.

В случае если контрагент проверяемого налогоплательщика либо лицо, располагающее документами, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, состоят на налоговом учете в налоговом органе, проводящем налоговую проверку или иные мероприятия налогового контроля, требование о представлении документов направляется этому лицу указание ным налоговым органом (и. 5 Порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, утвержденного приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7−2/189@).

При этом в поручении об истребовании документов (информации) указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании документов (информации) относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.

С целью подготовки поручения средствами АИС «Налог» формируется запрос в федеральные информационные ресурсы ЕГРН, ЕГРЮЛ, ЕГРИП для истребования документов (информации) о подтверждении наименования, ИНН/КПП, кода налогового органа — исполнителя и т. д.

В АИС «Налог» формируется запрос в федеральную картотеку истребованных документов межрегиональной ИФНС России по центру обработки данных о документах, ранее истребованных налоговыми органами. При обнаружении указанных документов запрашиваются их образы через межрегиональную ИФНС России по центру обработки данных.

Ранее истребованные документы в поручение не включаются.

Средствами АИС «Налог» готовится поручение, подписывается у руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, заверяется печатью налогового органа. Поручение регистрируется в АИС «Налог», создается сканированный образ и направляется в электронном виде исполнителю с использованием ПИК «Истребование документов».

Налоговый орган — исполнитель обеспечивает регистрацию поступивших документов не позднее первого рабочего дня, следующего за датой получения.

Если у исполнителя на момент получения поручения имеются запрашиваемые документы (информация), то исполнителем в установленном порядке, в течение пяти рабочих дней со дня получения поручения обеспечивается сканирование запрошенных документов и выгрузка их образов в систему управления хранением документов.

В течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган, но месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации). Требование о представлении документов (информации) направляется с учетом положений, предусмотренных п. 1 ст. 93 НК РФ.

Лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанный срок, налоговый орган по ходатайству лица, у которого истребованы документы, вправе продлить срок представления этих документов (информации).

Отказ организации от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ.

Неправомерное несообщение или несвоевременное сообщение лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст. 129.1 НК РФ.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет административную ответственность должностных лиц, предусмотренную ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы оформленных в установленном порядке документов, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких документов в неполном объеме или в искаженном виде влечет административную ответственность граждан, предусмотренную ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.

Контроль хода исполнения поручения осуществляется с использованием ПИК «Истребование документов».

После получения документов от исполнителя и регистрации в установленном порядке сопоставляются сведения АИС «Налог» (ФПД «Результат истребования документов») с фактически полученными документами, сведения об их соответствии (несоответствии) направляются в межрегиональную ИФНС ФПС России по центру обработки данных с уточнением неверно введенных реквизитов документа.

В случае неисполнения поручения в установленные сроки (по истечении 30 рабочих дней со дня его направления) инициатор обращается в вышестоящий налоговый орган исполнителя с просьбой оказать содействие в получении запрашиваемых документов (информации) с указанием реквизитов неисполненного поручения.

Для получения оперативной информации в электронном виде (например, налоговой и бухгалтерской отчетности контрагента и др.), имеющейся у налогового органа по месту учета контрагента, средствами АИС «Налог» формируется запрос по форме сопроводительного письма к поручению, подписывается руководителем налогового органа или его заместителем и с использованием ПИК «Истребование документов» направляется исполнителю.

Исполнитель при получении соответствующего запроса производит выгрузку деклараций и бухгалтерской отчетности из ПК АИС в формат MS Word или MS Excel.

Сопроводительное письмо с приложением документов (информации) в электронном виде регистрируется в установленном порядке и направляется по СЭД инициатору.

Аналогичный порядок истребования документов (информации) применяется при истребовании документов (информации), касающихся (касающейся) участников КГН.

Письмо ФНС России от 16.07.2013 № АС-4−2/12 705.

Необходимо учитывать, что в соответствии с п. 1.1 ст. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее камеральную налоговую проверку, вправе истребовать сведения, касающиеся деятельности инвестиционного товарищества за проверяемый период. При проведении камеральной налоговой проверки расчета финансового результата инвестиционного товарищества, налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц участника договора инвестиционного товарищества налоговый орган вправе истребовать у участника договора инвестиционного товарищества — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета, следующие сведения за проверяемый период:

• • состав участников договора инвестиционного товарищества, включая сведения об изменениях состава участников указанного договора;
• • состав участников договора инвестиционного товарищества — управляющих товарищей, включая сведения об изменениях состава таких участников указанного договора;
• • доля прибыли (расходов, убытков), приходящаяся на каждого из управляющих товарищей и товарищей;
• • доля участия каждого из управляющих товарищей и товарищей в прибыли инвестиционного товарищества, установленная договором инвестиционного товарищества;
• • доля каждого из управляющих товарищей и товарищей в общем имуществе товарищей;
• • изменения в порядке определения участником договора инвестиционного товарищества — управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расходов, произведенных в интересах всех товарищей для ведения общих дел товарищей, в случае если такой порядок установлен договором инвестиционного товарищества.