Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых был введен в налоговую систему в 2001 г. и действует с 1 января 2002 г. Основной целью данного налога является принуждение потенциальных налогоплательщиков к бережному и экономному использованию природных ресурсов. Поэтому средства, которые поступают в бюджет от данного налога, идут на восстановление и охрану природной среды.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр (ст. 334 НК РФ). Все налогоплательщики данного налога обязаны встать на налоговый учет по месту нахождения участка недр.

Объекты налогообложения

Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, а также за ее пределами (если добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ), п. 1 ст. 336 НК РФ. Помимо этого, объектом налогообложения являются полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию.

По лезным ископаемым, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого — стандарту организации. При этом не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке полезного ископаемого.

Налоговый кодекс РФ определяет закрытый перечень добытого полезного ископаемого. Данный перечень можно сгруппировать по видам полезных ископаемых (п. 2 ст. 337 НК РФ):

• 1) горючие сланцы;
• 2) уголь (антрацит, уголь коксующийся, уголь бурый);
• 3) торф;
• 4) углеводородное сырье (нефть, газовый конденсат, газ горючий природный);
• 5) товарные руды [черных металлов (железо, марганец, хром); цветных металлов (алюминий, медь, никель, кобальт, свинец, цинк, олово, вольфрам, молибден, сурьма, ртуть, магний, другие цветные металлы); редких металлов, образующих собственные месторождения (титан, цирконий, ниобий, редкие земли, стронций, литий, бериллий, ванадий, германий, цезий, скандий, селен, цирконий, тантал, висмут, рений, рубидий); многокомпонентные комплексные руды];
• 6) полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, извлекаемые из нее, при их направлении внутри организации на дальнейшую переработку (обогащение, технологический передел);
• 7) горно-химическое неметаллическое сырье [апатит-нефелиновые и фосфоритовые руды, калийные, магниевые и каменные соли, борные руды, сульфат натрия, сера природная и сера в газовых, серноколчеданных и комплексных рудных месторождениях, бариты, асбест, йод, бром, плавиковый шпат, краски земляные (минеральные пигменты), карбонатные породы и другие виды неметаллических полезных ископаемых для химической промышленности и производства минеральных удобрений];
• 8) горнорудное неметаллическое сырье [абразивные породы, жильный кварц (за исключением особо чистого кварцевого и пьезооптического сырья), кварциты, карбонатные породы для металлургии, кварц-полешпатовое и кремнистое сырье, стекольные пески, графит природный, тальк (стеатит), магнезит, талько-магнезит, пирофиллит, слюда-московит, слюда-флогопит, вермикулит, глины огнеупорные для производства буровых растворов и сорбенты, другие полезные ископаемые, не включенные в другие группы];
• 9) битуминозные породы;
• 10) сырье редких металлов (рассеянных элементов), в частности, индий, кадмий, теллур, таллий, галлий, а также другие извлекаемые полезные компоненты, являющиеся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых;
• 11) неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии (гипс, ангидрит, мел природный, доломит, флюс известняковый, известняк и известковый камень для изготовления извести и цемента, песок природный строительный, галька, гравий, песчаногравийные смеси, камень строительный, облицовочные камни, мергели, глины, другие неметаллические ископаемые, используемые в строительной индустрии);
• 12) кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья (топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма и др.);
• 13) природные алмазы, другие драгоценные камни из коренных, россыпных и техногенных месторождений, включая необработанные, отсортированные и классифицированные камни (природные алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь);
• 14) концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемые при добыче драгоценных металлов, т. е. извлечение драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений;
• 15) соль природная и чистый хлористый натрий;
• 16) подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды;
• 17) сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий).