Порядок расчета расхода по текущему налогу

Расход по текущему налогу (Р_тн) — это величина налога на прибыль, подлежащего уплате (возмещению) исходя из налогооблагаемой прибыли или убытка за период, которая рассчитывается по следующей формуле:

где НП — налогооблагаемая прибыль.

Текущий налог отражается в налоговой декларации как сумма к уплате (возмещению) за отчетный период. При этом следует отличать текущий налог от текущей задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль, отражаемый в финансовой отчетности.

Расход (возмещение) по отложенному налогу на прибыль (Р_он) определяется величиной изменений за отчетный период в величине активов и обязательств по отложенному налогу, рассчитываемых по балансовому методу. Расход (возмещение) по отложенному налогу на прибыль рассчитывается по следующей формуле:

где А_он — активы по отложенному налогу; 0_он — обязательство по отложенному налогу.

Временные разницы (ВР) — это разницы между балансовой стоимостью (БС) актива или обязательства и их налоговой базой (НБ):

Временные разницы могут быть:

• • налогооблагаемыми временными разницами (Н_вр);
• • вычитаемыми временными разницами (В_вр).

С помощью указанных величин производится расчет активов и обязательств по отложенному налогу. Расчет актива по отложенному налогу (А_оп) производится по формуле.

Расчет обязательства по отложенному налогу (0_он) производится по формуле.

Разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, определенной для целей налогообложения, с течением времени нивелируется.