Государственные расходы и налоги

Государственный бюджет: доходы и расходы

Принцип бюджетного федерализма находит свое проявление в построении трехуровневой системы бюджетов, принятой в России:

• • федеральный бюджет;
• • региональные бюджеты;
• • местные бюджеты.

Бюджет — это фонд денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения функций государства и местного самоуправления.

Бюджет выполняет следующие функции:

• • перераспределение ВВП;
• • государственное регулирование и стимулирование экономики;
• • финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществление социальной политики государства;
• • контроль доходов и расходов государственных и муниципальных фондов денежных средств. То есть контрольная функция бюджета — обязательность и возможность государственного контроля за поступлением и использованием бюджетных средств.

Распределительная функция бюджета проявляется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления. Перераспределение части ВВП через бюджет имеет две взаимосвязанные, протекающие одновременно и непрерывно стадии:

• 1) образование доходов бюджета;
• 2) использование бюджетных средств (расходы бюджета).

Доходы бюджета — денежные средства, поступающие в распоряжение органов государственной власти и органов государственной власти субъектов Российской Федерации, а также органов местного самоуправления.

Расходы бюджета — денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

Доходы бюджета состоят из налоговых и неналоговых поступлений. Российский бюджет формируется более чем на 90% из налоговых поступлений.

Налог представляет собой долговое отношение между налогоплательщиком, несущим долговое обязательство, и государством, предъявляющим долговое налоговое требование. Он устанавливается на основе закона, обеспечивается государственным принуждением, не носящим характер наказания, и характеризуется свойствами индивидуальной безвозмездности, безвозвратности.

Налог как долговое отношение реализуется и тем самым прекращает свое существование (гасится) посредством отчуждения собственности налогоплательщика в пользу государства, что имеет своим результатом обеспечение платежеспособности государства.

Теоретические основания налоговой системы и налогообложения были сформулированы в рамках классической экономической теории У. Петти, А. Смитом, Д. Рикардо.

Кроме налогов в бюджетную систему поступают неналоговые обязательства перед бюджетом.

Неналоговые обязательства перед бюджетом обусловлены долговыми отношениями, возникающими между субъектами экономики и государством, представленным органами власти, учреждениями, организациями, но не обладающими во всей своей полноте признаками налога. Это могут быть так называемые квазиналоги, например отношения, обусловленные не налоговым, а каким-либо иным законодательством. К неналоговым отношениям, обусловливающим платежи в бюджеты, могут быть отнесены такие платежи, по которым предоставляются услуги, оказываемые государственными учреждениями, например платежи за выдачу лицензий, регистрационные сборы.

Сбор — это обязательство физических и юридических лиц перед органами государственной власти в случае осуществления этими органами власти определенных действий, совершаемых в интересах данных физических и юридических лиц.

Существуют лицензионные и регистрационные сборы, а также сборы за использование символики.

Пошлина — это обязательство хозяйствующих субъектов, возникающее перед органами государственной власти в результате осуществления последними услуг общественного характера.

Пошлины можно рассматривать в качестве разновидности сборов. Принято выделять следующие виды пошлин: таможенная, судебная, нотариальная, почтовая.

Следует обозначить различие между пошлиной и сбором. Отличие сбора состоит в том, что его размер определяется на основе оценки объема оказываемых субъекту услуг. Размер пошлины обычно не связывается непосредственно с объемом оказываемых государственными органами услуг.

В противоположность тому, что налог не является наказанием, как это было отмечено ранее, существуют такие формы отчуждения предметов собственности в пользу государства и такие работы (услуги) в пользу государства, которые представляют собой способ наказания. События, влекущие наказание, представляют собой нарушения налогоплательщиком налогового законодательства и иных видов нормативных актов. Результатом такого рода событий может быть возникновение специфических долговых отношений или же административных отношений, т. е. отношений прямого управления.

Долговые отношения, которые со стороны плательщика выступают в форме обязательства, представляют собой наказание и погашаются разовыми платежами в тех случаях, когда они возникают в результате относительно нерегулярных для отдельного плательщика событий, связанных с нарушением налогового или административного законодательства. К таким платежам относят, в частности, штрафы.

Наказанием являются также изъятия в пользу государства, которые осуществляются иным способом, не принимая форму долгового отношения. Такие способы отчуждения предметов собственности в пользу государства или переход предметов собственности в государственную собственность, не связаны с возникновением долговых отношений, не порождают обязательств хозяйствующих субъектов перед государством и встречных требований государства к указанным субъектам. Это прямые или непосредственные способы отчуждения предметов собственности в пользу государства. Формами такого отчуждения предметов собственности являются реквизиции, конфискации.

Кроме того, переход предмета собственности к государству осуществляется посредством оприходования бесхозного имущества. Однако, поскольку имущество изначально было бесхозным, это действие государственных органов не может являться для кого-либо наказанием.

Все перечисленные выше формы отчуждения собственности в пользу государства подразумевают наличие определенных материальных предметов собственности. Вместе с тем функционирование государства во многих случаях требует осуществления обязательных, индивидуально безвозмездных услуг в пользу государства со стороны определенного круга обязанных лиц как физических, так и юридических. Когда мы говорили о зарождении и развитии налоговых систем, указывалось на такой способ, или форму, поддержания жизнедеятельности государства, каким являются обязательные повинности.