Классификация налогов. 
Экономика

Налоги классифицируют по различным признакам.

По способу взимания. По способу взимания различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги взимаются непосредственно с данного субъекта налогообложения, их источником выступают доходы и капитал рассматриваемого налогоплательщика. Отличительной чертой прямых налогов является невозможность переложения тяжести налогообложения на иные хозяйствующие субъекты, партнеров данного субъекта налогообложения. Поэтому рассматриваемый налогоплательщик выступает в качестве окончательного плательщика.

Прямые налоги делятся на реальные и личные.

Личные налоги — это налоги на доход, их величина рассчитывается исходя из действительно полученных доходов определенного налогоплательщика. К личным прямым налогам относят, в частности, подоходный налог, налог на прибыль организаций.

Реальные налоги исторически, изначально связывались с налогообложением имущества (real estate — имущество, недвижимость). Размер налогообложения в этом случае связывается с гипотетическим доходом хозяйствующего субъекта, который возможно получить от использования данного имущества. Величина реальных налогов рассчитывается исходя из предполагаемого среднего дохода налогоплательщика от использования принадлежащего ему имущества. К реальным налогам относят налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц (НИФЛ), земельный налог.

Отличие косвенных налогов от прямых состоит в том, что прямые налоги связаны с получением доходов, в то время как косвенные связаны с расходованием средств. Обычно признается, что косвенные налоги — это налоги на потребление, поскольку они в конечном счете увеличивают цену товаров, предназначенных для личного потребления.

Тяжесть косвенных налогов может перелагаться налогоплательщиком на иные хозяйствующие субъекты. Переложение тяжести налогообложения осуществляется посредством включения величины налога в цену продукта, реализуемого рассматриваемым субъектом налогообложения.

Принято различать косвенные индивидуальные и универсальные налоги, фискальные монополии и таможенные пошлины.

Косвенные индивидуальные налоги — это налоги, предметом налогообложения которых выступают доходы от реализации определенных групп товаров. К таким налогам относят акцизы.

Косвенные универсальные налоги — это налоги, предметом налогообложения которых выступают доходы от реализации всех товаров и услуг. К такого рода косвенным налогам относят налог на добавленную стоимость (НДС), налог с продаж.

В случае фискальной монополии налогом облагаются все товары, производство которых является монополией государственных предприятий.

Таможенные пошлины формально не являются налогами, но по признаку перенесения тяжести налогообложения на покупателей аналогичны косвенным налогам.

По органу, принимающему закон о налоге. В соответствии с таким признаком, как орган, принимающий закон о налоге, различают федеральные, региональные и местные налоги.

Федеральные налоги устанавливаются и вводятся федеральными законами, принимаемыми представительными органами власти страны, и обязательны к уплате на всей территории страны. В соответствии с Налоговым кодексом РФ федеральными налогами являются: НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на прибыль организаций и др.

Региональные налоги устанавливаются Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации и обязательны к уплате па территории соответствующего субъекта Федерации. К региональным налогам в соответствии с Налоговым кодексом относят налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

Местными налогами являются такие налоги, которые устанавливаются Налоговым кодексом и нормативными актами представительных органов муниципальных образований и действуют на территории определенного муниципального образования. К ним Налоговый кодекс относит земельный налог и ПИФЛ.

По функциональному назначению. По признаку функционального назначения налоги делят на общие, или абстрактные, и специализированные, или целевые.

Общие (абстрактные) налоги имеют назначение формировать доходную часть бюджета безотносительно какого-либо целевого направления расходования сформированных таким образом бюджетных средств. Большая часть действующих в настоящее время налогов является общими (абстрактными) налогами, к ним относятся НДС, налог на прибыль организаций, НДФЛ и др.

Специальные (целевые) налоги направляются для формирования средств, предназначенных для финансирования определенного вида расходов бюджета. Средства от сбора целевых налогов часто аккумулируются в специально создаваемых бюджетных и внебюджетных фондах. В качестве таких фондов выступают, например, дорожные фонды — Федеральный дорожный фонд, дорожные фонды субъектов Российской Федерации и муниципальные дорожные фонды. В эти фонды зачислялись такие целевые налоги, как транспортный налог, акцизы на ГСМ.

По субъекту налогообложения. По признаку субъекта налогообложения, или налогоплательщика, различают:

• • налоги, предназначенные для уплаты физическими лицами;
• • налоги, вменяемые к уплате юридическими лицами;
• • смешанные налоги, взимаемые как с физических, так и с юридических лиц.

По направлению полученных средств. По признаку направления средств, поступающих от взимания налога в определенные бюджеты, различают закрепленные (собственные) и регулирующие налоги.

Собственные налоги на относительно длительный срок закрепляются за определенным бюджетом. Поступающие от сбора закрепленных налогов средства направляются в определенный бюджет или внебюджетный фонд и расходуются из этого бюджета, внебюджетного фонда. Собственным, или закрепленным, налогом для субъекта Российской Федерации является налог на имущество организаций, для Федерации — налог на добавленную стоимость, таможенная пошлина.

Средства от сбора регулирующих налогов поступают в федеральный или региональный бюджет, а затем определенная их часть перераспределяется в установленной законом пропорции в нижестоящие бюджеты. Нормативы отчислений в нижестоящие бюджеты по регулирующим налогам могут пересматриваться при принятии закона о бюджете на очередной год. Регулирующими налогами являются, в частности, налог на прибыль и НДФЛ.

По порядку введения. По признаку порядка введения на различных территориях принято выделять общеобязательные и факультативные налоги.

Обгцеобязательные налоги вводятся федеральными органами власти и обязательны на всей территории страны. Такими являются фактически все федеральные налоги.

Факультативными налогами называют такие налоги, которые действуют на отдельных территориях. Они предусмотрены федеральным налоговым законодательством (Налоговым кодексом), но принимаются и вводятся представительными органами власти субъектов Российской Федерации или местными органами власти. Эти налоги действуют на территории данного субъекта или муниципального образования.

По ставкам налогообложения. В качестве признака классификации налогов может быть использован способ определения ставок налогообложения, в соответствии с этим различают квонтитивные и раскладочные налоги.

В настоящее время подавляющая часть налогов представляет собой квонтитивные налоги. Ставки по этим налогам устанавливаются исходя из возможности налогоплательщика уплатить налог. Как ставки, так и объем собираемых налогов непосредственно не связываются с потребностью покрытия определенных объемов расходования бюджетных средств.

В противоположность этому ставки по раскладочным налогам устанавливаются исходя из необходимости поступления в бюджет вполне определенных сумм, определяемых потребностями осуществления заранее известных расходов бюджета. Взяв за основу эту известную сумму, ставки устанавливаются таким образом, чтобы распределить ее между налогоплательщиками в соответствии с имеющимися у них в наличии количественно определенными предметами налогообложения.

По временной определенности исполнения. В соответствии с признаком временной определенности исполнения налогоплательщиком налогового обязательства различают периодические (периодично-календарные) налоги и единовременные (непериодические) налоги.

Периодическими называют такие налоги, срок уплаты которых устанавливается по истечении некоторого периода времени. Предметом налогообложения налогов в этом случае являются материальные или денежные потоки, измерение которых требует учета определенного периода времени. Величина налоговой базы таких налогов прямо зависит от временного промежутка, в течение которого измеряется предмет налогообложения (доход, величина торгового оборота, объем расходуемых средств и т. д.).

Единовременными являются такие налоги, срок уплаты которых не связан непосредственно с измерением предмета налогообложения, а обусловлен наступлением некоторого возможно редко повторяющегося, может быть, разового события. В качестве классического примера такого события обычно указывают вступление налогоплательщика во владение наследством.