Отчет об источниках и использовании денежных средств

Отчет об источниках и использовании денежных средств можно легко получить из баланса, руководствуясь следующей простой идеей. Поскольку актив баланса отражает инвестиционные решения фирмы и показывает направления вложения капитала, любое увеличение его статей всегда означает использование денежных средств и наоборот. В свою очередь, пассив раскрывает источники финансирования фирмы. Таким образом, увеличение статей пассива всегда означает приток денежных средств, а уменьшение — отток.

Базируясь на этих рассуждениях, мы можем построить подобный отчет, взяв за основу следующую форму (табл. 3.1).

Таблица 3.1

Форма отчета об источниках и использовании денежных средств

Рассмотрим пример на основе данных предприятия из сферы общественного питания.

На основании данных отчетности корпорации «М», приведенных в табл. 3.2 и 3.3, построить отчет об источниках и использовании денежных средств за отчетный период.

Балансовый отчет корпорации «М» на 31 декабря 201Х + 1 г., тыс. руб.

Таблица 33

Отчет корпорации «М» о финансовых результатах за период с 1 января 201X + 1 но 31 декабря 201X + 1 г., тыс. руб.

Для построения отчета об источниках и использовании денежных средств по приведенной выше форме нам достаточно данных, содержащихся в балансе.

Как следует из баланса, денежные средства и их эквиваленты на конец 20IX г. были равны 39 000,00 тыс. руб.; на конец 20IX + 1 г. — 44 000,00 тыс. руб. Таким образом, чистый прирост денежных средств за период составил 5000,00 тыс. руб.

В соответствии с формой и алгоритмом, представленными в табл. 3.1, источниками денежных средств являются прирост статей пассива либо уменьшение статей актива. Как следует из баланса, основные изменения (прирост) в пассиве произошли в краткосрочных обязательствах. В то же время уменьшений статей актива не наблюдается.

Таким образом, источниками денежных средств корпорации за период стали приросты статей (табл. 3.4).

Таблица ЗА

Источники денежных средств корпорации «М»

Таблица 3.5

Рассуждая аналогичным образом, определим основные направления использования денежных средств (табл. 3.5).

Направления использования денежных средств корпорации «М».

Таким образом, чистое изменение денежных средств за период равно: 123 000,00 — 118 000,00 = 5000,00 тыс. руб.,.

т.е. имеет место чистый прирост денежных средств (что и следует из соответствующей статьи балансового отчета: 44 000,00 — 39 000,00 = 5000,00 тыс. руб.).

Остаток денежных средств на конец периода = остаток на начало (39 000,00) + + изменение за период (5000,00) = 44 000,00 тыс. руб.

Из полученного отчета следует, что основными источниками финансирования деятельности корпорации за период были долгосрочные займы (48,9%) и нераспределенная прибыль (38,46%). Полученные средства были направлены па пополнение товарных запасов (29,15%), а также приобретение основных (43,05%) и нематериальных активов (21,19%).

Отчет об источниках и использовании средств дает нам в целом представление о принятых инвестиционных и финансовых решениях, однако не позволяет получить детальной картины движения денежных средств, поскольку не отражает влияния операционной (основной) деятельности. Для включения последней в анализ нам понадобится отчет о финансовых результатах (см. табл. 3.3), а также более сложные формы и методы построения отчетности.

Практическое задание 3.1.

Руководствуясь приведенным в гл. 2 балансом ПАО «МТС» (см. рис. 2.2), разработайте и проанализируйте отчет об источниках и использовании средств компании в 2014 г.