Статистика финансов коммерческих организаций

После изучения главы 12 студент должен:

знать

• • источники данных и систему показателей статистики финансов коммерческой организации;
• • источники финансирования деятельности организации;
• • методику анализа финансового состояния и результатов деятельности организации;

уметь

• • проводить анализ ликвидности и финансовой устойчивости организации;
• • оценивать финансовые результаты деятельности организации;
• • проводить факторный анализ основных показателей, характеризующих результативность финансово-хозяйственной деятельности организации;

владеть

• навыками расчета основных финансовых показателей деятельности организации и их интерпретации.

Источники данных и система показателей статистики финансов коммерческой организации

Финансы — это совокупность денежных отношений, организованных государством, в процессе которых осуществляется формирование и использование общегосударственных фондов денежных средств для решения экономических, социальных и политических задач.

Статистика финансов изучает совокупность экономических отношений, имеющих денежную форму выражения и материализующихся в денежных доходах и расходах государства, субъектов хозяйствования, домашних хозяйств.

Финансы коммерческих организаций (предприятий) составляют основу финансов страны. Здесь формируется преобладающая часть финансовых ресурсов. От состояния финансов предприятий во многом зависит общее финансовое положение страны.

В качестве объекта изучения статистики финансов предприятий выступают институциональные единицы, объединяемые в соответствии с классификацией в сектор «Нефинансовые предприятия». Основной функцией этих хозяйствующих субъектов является производство товаров и нефинансовых услуг для продажи по ценам, позволяющим получать прибыль.

Ресурсы этих институциональных единиц формируются в основном за счет поступлений от реализации товаров (услуг). В данный сектор входят предприятия различных форм собственности и видов экономической деятельности.

Финансы организации представляют собой денежные отношения, посредством которых осуществляется производственно-хозяйственная деятельность по созданию, привлечению, распределению и использованию доходов и ресурсов. Финансовые отношения предприятия состоят из четырех групп. Это отношения:

• • с другими предприятиями и организациями (поставщики, покупатели, перевозчики и др.);
• • внутри предприятия (филиалами, цехами, рабочими и служащими);
• • внутри финансово-промышленных групп (объединение финансовых усилий, централизованные денежные фонды и др.);
• • с финансово-кредитной системой (бюджетом, внебюджетными фондами, банками, страховыми организациями).

Организация финансов предприятия базируется на принципах рыночной экономики, к которым относятся:

• • экономическая и юридическая самостоятельность предприятия;
• • экономическая эффективность деятельности;
• • финансовый контроль;
• • финансовое стимулирование;
• • материальная ответственность.

На основе этих принципов предприятие строит свой финансовый механизм, т. е.:

• • самостоятельно осуществляет экономическую и юридическую деятельность;
• • расходы осуществляет за счет доходов и, как правило, обеспечивает не только самоокупаемость, но и прибыльность;
• • гарантирует материальную ответственность своим обособленным имуществом;
• • обеспечивает материальную заинтересованность работников в результатах труда.

Финансовый механизм предприятия — это система управления финансами предприятия, предназначенная для организации взаимодействия финансовых отношений и фондов денежных средств с целью эффективного их воздействия на конечные результаты производства, устанавливаемая государством в соответствии с требованиями экономических законов.

В структуру финансового механизма входят следующие взаимосвязанные элементы:

• • финансовые отношения — это инвестирование, кредитование, налогообложение, страхование и др.;
• • финансовые рычаги — набор финансовых показателей, через которые управляющая система может оказывать влияние на хозяйственную деятельность предприятия (прибыль, финансовые санкции, цена, дивиденды, проценты, заработная плата, налоги и др.);
• • финансовые методы — способ воздействия финансовыми рычагами на финансовые отношения и хозяйственный процесс (финансовый учет, финансовый анализ, финансовое планирование, финансовое прогнозирование, финансовое регулирование, финансовый контроль и др.);
• • правовое обеспечение (законы, указы, постановления, приказы и др.);
• • нормативное обеспечение (инструкции, нормативы, нормы, тарифы и др.);
• • информационное обеспечение (сведения о рынках, конкурентах, ценах и др.).

Таким образом, финансовый механизм — это система управления финансовыми отношениями предприятия через финансовые рычаги с помощью финансовых методов.

В настоящее время предприятия практически полностью самостоятельны в выборе финансовой политики. Но самостоятельность подразумевает и ответственность за результаты финансовой деятельности. При невыполнении обязательств предприятие может быть признано банкротом.

Источниками данных статистики финансов предприятий являются бухгалтерская и статистическая отчетность, данные специальных статистических обследований.

Обязанность по представлению организациями в органы статистики бухгалтерской отчетности установлена Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями).

Правовые основы единой государственной политики в области официального статистического учета установлены Федеральным законом от 29 ноября 2007 г. № 282-ФЗ «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями).

Условия предоставления в обязательном порядке первичных статистических данных и административных данных субъектам официального статистического учета определены в Положении об условиях предоставления в обязательном порядке первичных статистических данных и административных данных субъектам официального статистического учета (утверждено постановлением Правительства РФ от 18 августа 2008 г. № 620).

Форм статистической отчетности Росстат разработал великое множество (для организаций различных отраслей промышленности, а также по видам деятельности, формам собственности и т. д.), причем многие отчеты сдаются не всеми организациями, а организациями только определенного типа (например, только некоммерческими или только предприятия определенных отраслей промышленности и т. д.).

При этом есть такие статистические отчеты, которые сдаются не всеми организациями установленного типа, а только выборочно — по требованию отделения статистики.

Приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 (с изменениями на 23 октября 2014 г.) утверждены порядок заполнения и представления следующих унифицированных форм государственного статистического наблюдения:

• • № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг»;
• • № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы»;
• • № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации»;
• • № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников»;
• • № П-5(м) «Основные сведения о деятельности организаций».

Кроме данных унифицированных форм для построения системы статистических показателей финансовой деятельности используются также формы № ИМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия»); № 1-РП (срочная) «Сведения о состоянии расчетов за отгруженную продукцию, выполненные работы»; № 5−3 «Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)» и др.

Постановлением Правительства РФ от 16 февраля 2008 г. № 79 утверждены правила проведения выборочных статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства.

Выборочные статистические наблюдения за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства осуществляются Федеральной службой государственной статистики путем ежемесячных и (или) ежеквартальных обследований деятельности малых предприятий (за исключением микропредприятий) и средних предприятий, а также ежегодных обследований деятельности микропредприятий в соответствии с федеральным планом статистических работ.

Выборочные статистические наблюдения за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства осуществляются путем сочетания обследований основных экономических показателей их деятельности по унифицированным формам федерального статистического наблюдения и обследований отраслевых особенностей деятельности по соответствующим специализированным формам федерального статистического наблюдения.

Перечни субъектов малого и среднего предпринимательства, подлежащих выборочному статистическому наблюдению, ежегодно определяются Федеральной службой государственной статистики на основе формирования представительной (репрезентативной) выборки по видам экономической деятельности, по Российской Федерации и субъектам РФ.

Состав статистических показателей форм федерального статистического наблюдения определяется Федеральной службой государственной статистики по согласованию с Министерством экономического развития РФ и Министерством сельского хозяйства РФ.

В унифицированные формы федерального статистического наблюдения за деятельностью средних предприятий включаются сведения:

• • ежемесячно — об обороте товаров (работ, услуг), производимых субъектами среднего предпринимательства, о выручке от реализации товаров (работ, услуг), финансовом состоянии, средней численности и заработной плате работников;
• • ежеквартально — об инвестиционной деятельности;
• • по итогам года — о наличии и структуре основных фондов.

В унифицированные формы федерального статистического наблюдения за деятельностью малых предприятий ежеквартально включаются сведения об обороте товаров (работ, услуг), производимых субъектами малого предпринимательства, о выручке от реализации товаров (работ, услуг), средней численности и заработной плате работников, инвестиционной деятельности.

В специализированные формы федерального статистического наблюдения за деятельностью средних и малых предприятий включаются с месячной (квартальной) периодичностью сведения о производстве и (или) продаже конкретных видов товаров (работ, услуг), а также другие сведения, характеризующие отраслевую специфику производственной деятельности.

В унифицированную форму федерального статистического наблюдения за деятельностью микропредприятий (за исключением микропредприятий, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность) включаются сведения об основных показателях их экономической деятельности по итогам за год.

В специализированные формы федерального статистического наблюдения за деятельностью микропредприятий, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность, и крестьянских (фермерских) хозяйств включаются сведения об основных показателях их экономической деятельности с учетом отраслевой специфики по итогам за год.

Источниками сведений, представляемых субъектами малого и среднего предпринимательства, являются данные первичных учетных документов, регистров, счетов бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Федеральная служба государственной статистики на основе сведений, полученных от субъектов малого и среднего предпринимательства, формирует официальную статистическую информацию по субъектам малого (включая микропредприятия) и среднего предпринимательства. Официальная статистическая информация представляется в органы государственной власти и публикуется в официальных изданиях ФСГС, а также размещается на официальном сайте в сети Интернет.

На основании информации, полученной из статистической и бухгалтерской отчетности, может быть построена система показателей, позволяющая количественно оценить финансово-денежные отношения предприятий по поводу образования, распределения и использования финансовых ресурсов. Статистика финансов предприятий включает показатели, отражающие финансовое состояние предприятий (финансовую независимость, платежеспособность, имущественное положение, состояние расчетов), финансовые результаты их деятельности, деловую активность.

Изучение финансового состояния и финансовых результатов деятельности по совокупности предприятий невозможно без использования стандартных экономико-статистических классификаций и специальных группировок. Обобщение данных, характеризующих финансы предприятий, проводится в группировке по формам собственности, видам экономической деятельности. При изучении финансовых результатов деятельности предприятий рекомендуется разделить их на прибыльные и убыточные. Сравнительный анализ финансового положения отдельных групп предприятий целесообразно проводить с использованием группировки по уровню рентабельности или по значениям коэффициентов, характеризующих финансовое состояние. Основой для группировки предприятий могут выступать нормативные значения показателей, в этом случае выделяются группы предприятий, имеющих значение выше или ниже нормы.

При изучении финансов предприятий кроме группировки используются такие статистические методы, как анализ временных рядов, структурный, корреляционно-регрессионный, индексный анализ.