Статистический анализ и прогнозирование основных финансовых результатов деятельности фирмы

Для расчета показателей динамики на постоянной базе каждый уровень ряда сравнивается с одним и тем же базисным уровнем. Исчисляемые при этом показатели называются базисными. Для расчета показателей динамики на переменной базе каждый последующий уровень ряда сравнивается с предыдущим. Вычисленные таким способом показатели динамики называются цепными. Кроме того, на основании результатов исследования динамики показателей целесообразно провести сравнение прибыли и рентабельности данной организации с показателями конкурентов и со среднеотраслевыми показателями. Кроме указанных общих статистических методов при изучении образования и распределения прибыли используется балансовая схема, которая предполагает анализ на основе данных таблицы, например следующего вида (таблица 3) [11]. Таблица 3 — Пример таблицы для анализа по балансовой схеме.

Источники образования и направления использования прибыли.

По плану, млн. у.е. Фактически, тыс. у. е. Выполнение плана, тыс. у.е.Отклонение от плана, тыс. у.е.Указанный способ изучения прибыли предполагает использование мультипликативной модели [11]: где — балансовая прибыль; - коэффициент изменения балансовой прибыли вследствие прибыли от операционной деятельности и внереализационных результатов:

где , — балансовая прибыль и прибыль от продаж;, — соответственно отражают, сколько прибыли от прочей реализации и прибыли (убытков) от внереализационной деятельности приходится на каждый рубль прибыли от продаж товарной продукции. С целью выявления воздействия факторов на прибыль от реализации продукции используется факторный анализ, основными целями которого являются:

Изучение влияния факторов на показатель прибыли от реализации продукции. Повышение точности результатов общего финансового анализа и качества работы предприятия;

Обоснование выводов о результатах деятельности предприятия. Выявление резервов роста. В зависимости от метода выявления взаимосвязи рассматриваются такие виды факторного анализа, как:

детерминированный, в ходе которого рассматривается функциональный характер влияния факторов на результативный показатель. В этом случае результативный показатель может быть представлен, как произведение, частное или алгебраическая сумма отдельных факторов;

стохастический анализ предполагает наличие корреляционной взаимосвязи между факторами и результативным признаком;

прямой факторный анализ предполагает использование дедуктивного способа (от общего к частному);обратный факторный анализ проводится на основе способа логической индукции (от частных факторов к общему);статистический анализ — исследование влияния факторов на результативный показатель в определенный момент времени;

динамический анализ — изучение причинно-следственных связей в динамике;

ретроспективный (исторический) анализ — изучение причин изменения исследуемых показателей за прошедшие периоды;

перспективный анализ — изучение поведения факторных и результативных показателей в будущем. Факторный анализ проводится в соответствии со следующим этапами:

Отбор факторов для изучения показателя прибыли от реализации продукции. Классификация и систематизация факторов для обеспечения комплексного подхода в изучении влияния показателей на прибыль от реализации продукции. Определение формы зависимости между факторными и результативными показателями. Для этой цели используются метод сравнение параллельных и динамических рядов, аналитическая группировка, графический метод. Расчет влияния факторов на величину прибыли от реализации продукции:

изменение в объеме продукции:

где — прибыль от реализации продукции в базисном периоде; - коэффициент роста объема реализованной продукции (- себестоимость реализованной продукции в отчетном периоде, — себестоимость реализованной продукции в базисном периоде).

изменения в объеме продукции, обусловленныеизменениями в структуре продукции:

где — коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам (- реализация в отчетном и базисном периодах соответственно).

экономия от снижения себестоимости продукции:

где — себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах базисного;

себестоимость реализованной продукции за отчетный период.

влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции:

влияние на прибыль всех факторов:

Анализ затрат с использованием статистических методов.

Для деятельности предприятий различных форм организации и собственности характерно присутствие различных по экономическому содержанию и целевому назначению затрат, среди которых: затраты на производство и реализацию продукции;

затраты на модернизацию производства; затраты на удовлетворение потребностей персонала. Затраты характеризуются денежным выражением фактического объема ресурсов, которые используются для достижения определенных целей и не зависят от источника финансирования и имеют отношение к определенному отчетному периоду. К затратам на производство и реализацию продукции (работ, услуг) относятся расходы предприятия, которые выражаются в денежной форме и связаны с использованием в процессе производства основных фондов, нематериальных активов и других некапитальных затрат. Данная группа затрат занимает значительную долю в общем объеме затрат предприятия и полностью возмещаются после завершения кругооборота средств за счёт выручки от продажи продукции. Для затрат на производство и реализацию продукции характерно принятие формы себестоимости — денежного выражения затрат предприятия на производство продукции, включающего прямые затраты труда, затраты на сырье, материалы и накладные затраты. Себестоимость продукции является важнейшим показателем эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия, в котором отражаются все стороны деятельности организации с аккумулированием результатов использования производственных ресурсов. От уровня себестоимости продукции зависят такие показатели деятельности предприятия, как:

финансовые результаты деятельности предприятия;

величина прибыли;

объем налоговых платежей в бюджет;

возможности реализации инвестиционных, социальных и иных программ. Чем ниже себестоимость продукции, тем более конкурентоспособной является продукция предприятия.

Пункт 8 ПБУ 10/99 устанавливает единый перечень экономических элементов, на основе которых формируются затраты на производство:

материальные;

на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

амортизация и прочие затраты. Одной из форм перераспределения национального дохода на финансирование общественных потребностейотносятся отчисления на социальные нужды, в частности, отчисления по социальному страхованию, в Пенсионный фонд, фонд занятости, фонд медицинского страхования. Амортизация основных фондов представляет собой сумму амортизационных отчислений на полное восстановление (реновацию) элементов основных производственных фондов и нематериальных активов, рассчитываемых по нормам к их балансовой стоимости с учётом установленных предельных сроков их эксплуатации. В качестве объектов анализа себестоимости продукции рассматривают:

абсолютную величину операционных затрат, в целом и по элементам затрат;

себестоимость продукции по видам;

статьи затрат;

уровень затрат в распределении по центрам ответственности. Планирование и учет себестоимости продукции хозяйствующими субъектами ведется как по элементам затрат, так и по калькуляционным статьям расходов. Группировка затрат по экономическим элементам необходима для исследования материалоемкости, энергоемкости, трудоемкости, фондоемкости и оценки влияния развития техники и технологии на структуру затрат. Особое место в системе регулирования затрат на оплату труда занимает государственная политика, которая реализуется посредством реализации государственных гарантий, установленных в законодательном порядке. В частности к государственным гарантиям относятся:

величина минимального размера оплаты труда (МРОТ);меры по поддержке уровня реального объемаоплаты труда;

ограничение размеров обязательных удержаний из заработной платы;

надзор и контроль за своевременностью выплаты заработной платы работникам предприятий;

ответственность работодателей за нарушение требований нормативно-правовых актов и условий соглашений по оплате труда. Аналогично другим составляющим финансового результата предприятия анализ затрат производится на основе таких статистических методов, как: Для анализа явления с целью дальнейшей оптимизации его процессов в статистике используются такие методы как: Метод средних. Для выявления среднего значения показателя и анализа динамики его изменения. Методы анализа рядов динамики с вычислением основных показателей и графическим представлением данных. Индексный метод.Выборочный метод.

Заключение

.

На современном этапе в экономической науке существует множество мнений по поводу определения понятия финансовый результат деятельности предприятия и каким образом финансовый результат следует определять. Теоретический анализ литературы показал, что в общем случае, под финансовым результатом, понимается прибыль предприятия, определенная на основании доходов и расходов предприятия. Доходы, как основной источник формирования финансового результата предприятия разделяются на доходы от основной деятельности и прочие доходы, что определено действующей в РФ системой бухгалтерского и налогового учета. Данной системой определен порядок отнесения доходов и расходов на финансовый результат. В рамках данного исследования в соответствии с целью и задачами был выполнен теоретический анализ использования статистических методов для анализа и оценки финансового результата предприятий. По результатам исследования можно сделать следующие выводы:

Государством определены правила расчетов, документооборота, формирующего учет финансовых результатов, порядок их хранения, контроля, материальной ответственности и отчетности. Оценка финансовых результатов деятельности является составным элементом оценки финансово-хозяйственной деятельности и проводится на основе массива учетной информации организации, которая рассматривается, в виде совокупности данных о состоянии организации. К финансовым результатам относятся два вида показателей: абсолютные и относительные. В качестве основных направлений анализа финансовых результатов предприятия определены: анализ прибыли и рентабельности, анализ затрат, оценка и прогнозирование финансовой устойчивости и банкротства. Для анализа финансовых результатов предприятия с целью дальнейшей оптимизации процессов в статистике используются такие методы как:

метод средних. Для выявления среднего значения показателя и анализа динамики его изменения;

методы анализа рядов динамики с вычислением основных показателей и графическим представлением данных;

индексный метод;

выборочный метод;

факторный анализ. Список использованной литературы.

Анализ финансовой отчетности / под ред. Ефимовой О. В., Мельник М. В. М.: Омега-Л, 2011. 451 сАнализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: Учеб. пособие / И. А. Либерман.

— 5-e изд. — М.: ИЦ РИОР, 2013. — 220 с. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник / В. Е. Губин, О. В. Губина. ;

2-e изд., перераб. и доп. — М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013. — 336 с. Бакланов Г. И., Адамов В. Е., Устинов А. Н. Статистика промышленности. Учебник для вузов. 3-е изд., перераб. и доп./.

Под ред. проф. Г. И. Бакланова. М.: Статистика, 2012. — 416 с. Ковалев В. В.

Финансовый анализ М.: Финансы и статистика, 2015 -173 с. Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2012. 284 c. Мельник М. В. Анализ финансовой отчетности.

— М.: Омега-Л, 2012. — 451 с. Пласкова Н. С., Жарков А. В. Денежные потоки коммерческой организации: формирование, анализ и оценка эффективности. М.: РГТЭУ, 2013.

Современные концепции и прикладные исследования в области экономического анализа, аудита и контроля. / Казакова Н. А., Федченко Е. А. М.: ФГБОУ ВПО «РЭУ им. Г. В. Плеханова», 2013.

Трофимова Л.Б., Карагод В. С. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебное пособие для бакалавров 3-е изд., Юрайт, 2014.

Экономика и статистика фирм./ Под ред. В. Е. Адамова, М.: Финансы и статистика, 2011.