Вычеты сумм налога, предъявленных продавцом налогоплательщику при приобретении (либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию РФ) ОС, оборудования к установке производится в полном объеме после принятия на учет указанных объектов (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Официальная позиция Минфина России и налоговых органов заключается в том, что право на вычет при приобретении ОС, не требующих монтажа, возникает только после отражения ОС на счете 01 «Основные средства» (письма Минфина России от 24.01.2013 № 03−07−11/19, от 28.08.2013 № 03−07−11/330, ФНС России от 05.04.2005 № 03−1-03/530/8@).
При приобретении оборудования, требующего монтажа, налоговый вычет НДС производится при соблюдении трех условий: принятия на учет на счет 07 «Оборудования к установке», наличия счета-фактуры поставщика и предполагаемого использования в деятельности, облагаемой НДС.
Пример 2.14.
17 августа 2014 г. организация «А» приобрела на территории РФ два объекта ОС, не требующих монтажа: стоимостью 59 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.) и стоимостью 76 700 руб. (в том числе НДС 11 700 руб.). Оба объекта были поставлены на учет на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (без НДС, т. е. 50 000 руб. и 65 000 руб. соответственно). Счета-фактуры получены от поставщиков, объекты предполагается использовать в деятельности, облагаемой НДС. 30 сентября 2014 г. объект стоимостью 50 000 руб. был переведен в состав ОС (учтен на счете 01). В налоговую декларацию за III квартал 2014 г. будет включен налоговый вычет в сумме 9000 руб.
