Ставки государственной пошлины

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Ставки государственной пошлины (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

НК РФ установлены индивидуальные размеры (ставки) государственной пошлины в зависимости от органов, совершающих юридически значимые действия, а также характера сделок или выдаваемых документов. Установлены как специфические (твердые), так и адвалорные, а также смешанные ставки налогообложения. Преобладают специфические (твердые) ставки, установленные в рублях. В числе адвалорных, составляющих смешанные ставки, имеют место как пропорциональные, так и прогрессивные ставки.

Пропорциональная пошлина по документам имущественного характера может быть дифференцирована в зависимости от степени родства. В прогрессивной государственной пошлине ставка растет по мере увеличения базы обложения (суммы в исковых заявлениях имущественного характера, образуя сложную прогрессию).

Размеры пропорциональной (прогрессивной) государственной пошлины могут быть дополнительно ограничены минимальным и максимальным пределами. Иногда размер государственной пошлины дополнительно учитывает единицу объема (постраничное удостоверение документов).

Так как видов юридически значимых действий, которые являются объектом государственной пошлины, достаточно много, приведем лишь некоторые примеры ставок государственной пошлины (табл. 2.19).

Таблица 2.19

Размер (ставки) государственной пошлины

Состав юридически значимых действий.	Норма НК РФ.	Размер (ставка) государствен ной пошл и н ы.
По делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями.
Рассмотрение искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке.	Подп. 1 п. 1 ст. 333.19.	В зависимости от цены иска: • при цене иска до 20 000 руб. — 4% цены иска, но не менее 400 руб.; • от 20 001 до 100 000 руб. — 800 руб. плюс 3% суммы, превышающей 20 000 руб.; • от 100 001 до 200 000 руб. — 3200 руб. плюс 2% суммы, превышающей 100 000 руб.; • от 200 001 до 1 млн руб. — 5200 руб. плюс 1% суммы, превышающей 200 000 руб.; • свыше 1 млн руб. — 13 200 руб. плюс 0,5% суммы, превышающей 1 млн руб., но не более 60 000 руб.
Рассмотрение искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке.	Подп. 3 п. 1 ст. 333.19.	Для физических лиц —. 200 руб.,. для организаций — 4000 руб.
Рассмотрение искового заявления неимущественного характера.	Подп. 3 п. 1 ст. 333.19.

Состав юридически значимых действий.	Норма НК РФ.	Размер (ставка) государственной пошлины.
Рассмотрение искового заявления о расторжении брака.	Подп. 5 п. 1 ст. 333.19.	400 руб.
Рассмотрение заявления об оспаривании (полностью или частично) нормативных правовых актов органов государственной власти, органов местного самоуправления или должностных лиц.	Подп. 6 п. 1 ст. 333.19.	Для физических лиц —. 200 руб.,. для организаций — 3000 руб.
По делам, рассматриваемым в арбитражных судах.
Рассмотрение искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке.	Подп. 1 п. 1 ст. 333.21.	В зависимости от цены иска: • при цене иска до 100 000 руб. — 4% цены иска, но не менее 2000 руб.; • от 100 001 до 200 000 руб. — 4000 руб. плюс 3% суммы, превышающей 100 000 руб.; • от 200 001 до 1 млн руб. — 7000 руб. плюс 2% суммы, превышающей 200 000 руб.; • от 1 000 001 до 2 млн руб. — 23 000 руб. плюс 1% суммы, превышающей 1 млн руб.; • свыше 2 млн руб. - 33 000 руб. плюс 0,5% суммы, превышающей 2 млн руб., но не более 200 000 руб.
Рассмотрение искового заявления по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров.	Подп. 2 п. 1 ст. 333.21.	4000 руб.
Рассмотрение искового заявления по спорам о признании сделок недействительными.	Подп. 2 п. 1 ст. 333.21.	4000 руб.

Состав юридически значимых действий.	Норма НК РФ.	Размер (ставка) государствен ной пошл и н ы.
Рассмотрение заявления о признании должника несостоятельным (банкротом).	Подп. 5 п. 1 ст. 333.21.	4000 руб.
По делам, рассмат.	жваемым Конституционным Судом РФ.
Рассмотрение запроса или ходатайства.	Поди. 1 п. 1 ст. 333.23.	4500 руб.
Рассмотрение жалобы организации.	Подп. 2 п. 1 ст. 333.23.	4500 руб.
Рассмотрение жалобы физического лица.	Подп. 3 п. 1 ст. 333.23.	300 руб.
За совершение нотариальных действий.
За удостоверение договоров об ипотеке жилого помещения в обеспечение возврата кредита (займа), предоставленного на приобретение или строительство жилого дома, квартиры.	Подп. 4 п. 1 ст. 333.24.	200 руб.
За удостоверение брачного договора.	Подп. 10 п. 1 ст. 333.24.	500 руб.
За выдачу свидетельства о праве на наследство, но закону и, но завещанию: • детям, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя; • другим наследникам	Подп. 22 п. 1. ст. 333.24.	0,3% стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 руб. 0,6% стоимости наследуемого имущества, но не более 1 млн руб.
За государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами ЗАГС и иными уполномоченными органами.
За регистрацию брака, включая выдачу свидетельства.	Подп. 1 п. 1 ст. 333.26.	200 руб.

Состав юридически значимых действий.	Норма НК РФ.	Размер (ставка) государственной пошлины.
За регистрацию расторжения брака, включая выдачу свидетельства: • при взаимном согласии супругов, не имеющих общих несовершеннолетних детей; • при расторжении брака в судебном порядке	Поди. 2 п. 1 ст. 333.26.	400 руб. с каждого из супругов.
За совершение действий, связанных с приобретением российского гражданства или выходом из него, а также с въездом в Россию или выездом из России.
За выдачу загранпаспорта.	Подп. 1 п. 1 ст. 333.28.	1000 руб.
За выдачу загранпаспорта, содержащего электронный носитель информации.	Поди. 2 п. 1 ст. 333.28.	2500 руб.
За выдачу или продление срока действия иностранному гражданину или лицу без гражданства визы для выезда из России.	Подп. 9 п. 1 ст. 333.28.	G00 руб.
За выдачу приглашения на въезд в Россию иностранным гражданам и лицам без гражданства.	Подп. 17 п. 1. ст. 333.28.	500 руб. за каждого приглашенного.
За государственную регистрацию.
Государственная регистрация юридического лица (за исключением государствен ной регистрации ликвидации юридических лиц, государственной регистрации политических партий и региональных отделений политических партий).	Подп. 1 п. 1 ст. 333.33.	4000 руб.

Состав юридически значимых действий.	Норма НК РФ.	Размер (ставка) государствен ной пошл и н ы.
Аккредитация филиалов иностранных организаций, создаваемых на территории РФ.	Подп. 5 п. 1 ст. 333.33.	120 000 руб. за каждый филиал.
Государственная регистрация физического лица в качестве и ндивидуал ьного предпринимателя.	Подп. 6 п. 1 ст. 333.33.	800 руб.
За совершение уполномоченными органами действий, связанных с государственной регистрацией выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг.
Государственная регистрация выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг, размещаемых путем подписки.	Подп. 53 п. 1. ст. 333.33.	0,2% номинальной суммы выпуска (дополнительного выпуска),. но не более 200 000 руб.
Государственная регистрация выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг, размещаемых иными способами, за исключением подписки.		20 000 руб.
Государственная регистрация выпуска российских депозитарных расписок, выпуска (дополнительного выпуска) опционов эмитента.		200 000 руб.
За совершение уполномоченными органами действий, связанных с лицензированием.
Предоставление лицензии.	Подп. 92 п. 1. ст. 333.33.	6000 руб.

Состав юридически значимых действий.	Норма НК РФ.	Размер (ставка) государственной пошлины.
Продление срока действия лицензии.		G00 руб.
Предоставление лицензии на осуществление банковских операций при создании банка.	Подп. 93 п. 1. ст. 333.33.	0,1% заявленного уставного капитала, но не более 500 000 руб.
За совершение прочих юридически значимых действий.
Проставление апостиля.	Подп. 48 п. 1. ст. 333.33.	1500 руб. за каждый документ.
Истребование документов с территории иностранных государств.	Подп. 52 п. 1. ст. 333.33.	200 руб. за каждый документ.
Предоставление права использования в названиях юридических лиц наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний.	Подп. 71 п. 1. ст. 333.33.	50 000 руб.

По уплате в бюджет государственной пошлины гл. 25.3 НК РФ установлено более 100 льгот, которые изложены в ст. 333.35—333.39 и которые классифицируются как в разрезе совершаемых юридически значимых действий, так и в зависимости от категории плательщиков и форм совершаемых действий. При этом органам власти субъектов РФ и муниципалитетам не предоставлено право устанавливать дополнительные льготы.

Льготы могут быть: условные (например, проживание совместно с наследодателем на день смерти) и безусловные; частичные (например, 50% для инвалидов 1-й и 2-й групп по нотариальным действиям) и полные.

Освобождаются от уплаты государственной пошлины государственные органы и организации, полностью финансируемые из бюджета, учреждения культуры. От уплаты всех видов государственной пошлины освобождены следующие категории физических лиц: Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и полные кавалеры ордена Славы; участники и инвалиды Великой Отечественной войны.

Льготы установлены также в зависимости от форм совершенных действий. В частности, от уплаты пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции и мировыми судьями, освобождаются истцы по искам о взыскании заработной платы (денежного содержания) и иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, а также по искам о взыскании пособий; общественные организации инвалидов, выступающие в качестве истцов и ответчиков; истцы — инвалиды I и II групп.

Полное изложение всех льгот в силу их многочисленности не представляется возможным в рамках учебника, поэтому при необходимости следует обращаться к упомянутым выше ст. 333.35—333.39 НК РФ.

Порядок уплаты. Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме. Безналичная форма уплаты подтверждается платежным поручением с отметкой банка или соответствующего территориального органа Федерального казначейства (иного органа, осуществляющего открытие и ведение счетов), в том числе производящего расчеты в электронной форме, о его исполнении. Наличная форма уплаты государственной пошлины подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата.

Статьей 333.40 НК РФ предусмотрены основания и порядок возврата или зачета уплаченной государственной пошлины. В частности, уплаченная пошлина должна быть возвращена плательщику частично или полностью в случае:

1) уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено НК РФ;
2) возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами. Если государственная пошлина нс возвращена, ее сумма засчитывается в счет уплаты государственной пошлины при повторном предъявлении иска, если не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины;
3) прекращения производства по делу или оставления заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом.

При заключении мирового соглашения до принятия решения арбитражным судом возврату истцу подлежит 50% суммы уплаченной им государственной пошлины. Данное положение не применяется в случае, если мировое соглашение заключено в процессе исполнения судебного акта арбитражного суда.

Налоговым кодексом РФ предусмотрены также отдельные случаи, когда уплаченная государственная пошлина не возвращается плательщику. В частности, не подлежит возврату уплаченная государственная пошлина при добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения последнего в арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового заявления к производству, а также при утверждении мирового соглашения судом общей юрисдикции.

Не подлежит возврату и государственная пошлина, уплаченная за государственную регистрацию заключения брака, расторжения брака, перемены имени, внесение исправлений и изменений в записи актов гражданского состояния, в случае если впоследствии не была произведена государственная регистрация соответствующего акта гражданского состояния или не были внесены исправления и изменения в записи актов гражданского состояния.

Не подлежит возврату государственная пошлина, уплаченная за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, сделок с ним, в случае отказа в государственной регистрации. При прекращении государственной регистрации права, ограничения (обременения) права на недвижимое имущество, сделки с ним на основании соответствующих заявлений сторон договора возвращается половина уплаченной государственной пошлины.

Возврат излишне уплаченной или взысканной суммы государственной пошлины производится по заявлению плательщика, которое подается в орган (должностному лицу), уполномоченный совершать юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина. Если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, к заявлению прилагаются подлинные платежные документы, если же она подлежит возврату частично, — копии платежных документов.

Решение о возврате плательщику излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины принимает орган (должностное лицо), осуществляющий действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины осуществляется органом Федерального казначейства.

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, подается плательщиком в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело.

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины производится в течение одного месяца со дня подачи указанного заявления о возврате.

Плательщик государственной пошлины имеет также право на зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия. Зачет производится по заявлению плательщика, предъявленному в уполномоченный орган (должностному лицу), в который (к которому) он обращался за совершением юридически значимого действия. Заявление о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня принятия соответствующего решения суда о возврате государственной пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет.

Возврат или зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины производится в порядке, установленном гл. 12 НК РФ.

Согласно НК РФ плательщику государственной пошлины предоставлено право получать отсрочку или рассрочку уплаты по ходатайству заинтересованного лица в пределах срока, установленного и. 1 ст. 64 НК РФ. При этом на сумму государственной пошлины, в отношении которой предоставлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются в течение всего срока, на который предоставлена отсрочка или рассрочка.

Налоговые органы осуществляют проверку правильности исчисления и уплаты государственной пошлины в государственных нотариальных конторах, органах ЗАГС и других органах, организациях, осуществляющих в отношении плательщиков действия, за осуществление которых взимается государственная пошлина.

При этом все эти органы и организации обязаны в порядке, установленном Минфином России, представлять в налоговые органы информацию о совершенных ими юридически значимых действиях.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой