Учет централизованных кредитов

Учет централизованных кредитов ведется по активному счету, открытому в Центробанке, 320 «Кредиты, предоставленные банкам» и пассивному счету кредитной организации 312 «Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России.» Счет второго порядка выбирается в зависимости от срока кредита. В аналитическом учете по субсчету «Централизованные кредиты». Учет просроченной задолженности ведется по счетам: 32 401 «Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным Центральным банком РФ кредитным организациям» (активный); 31 701 «Просроченная задолженность по кредитам, полученным от Центрального банка РФ кредитными организациями» (пассивный).

Учет просроченных процентов отражается у кредитора по счетам 32 501:

«Просроченные проценты по кредитам Центрального банка РФ, предоставленным кредитным организациям» (активный); 31 801 «Просроченные проценты по кредитам Центрального банка РФ, полученным кредитными организациями» — у заемщика.

Выдача полученного централизованного кредита клиентам кредитной организации осуществляется обычным порядком и проводится по специальным субсчетам ссудных счетов «Кредиты, выданные за счет полученного централизованного кредита Центрального банка РФ».

Задолженность организаций за кредиты, предоставленные в 1993;1994 гг., с 1995 г. погашается равными долями в течение 10 лет с уплатой 10% годовых. Переоформление задолженности по централизованным кредитам по конкретным opгaнизациям в задолженность финансовым органам осуществляется в пределах суммы рассрочки определенной, Минфином России, Минсельхозпродом России и Центробанком РФ. На основании долгового обязательства организации и копии решения органа исполнительной власти кредитная организация, ранее выдавшая Я кредит организации за счет централизованных ресурсов, после тщательной проверки подлинности и достоверности представленных документов, а также соответствия сумм долгового обязательства и размера задолженности по централизованным кредита" производит погашение задолженности по центральным кредитам При этом осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

Дт 320 В зависимости от срока Кредиты, предоставленные банкам в аналитическом учете, субсчет Кредиты, полученные от Центробанка РФ кредитными организациями:

Кт Соответствующий ссудный счет организации.

Финансовые органы перечисляют полученные из федерального бюджета средства по оплате просроченных процентов за кредит открытых лицевых счетов на отдельный лицевой счет балансового счета 60 321 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» в ГРКЦ Главного управления Центробанка России.

Одновременно с платежным поручением на перечисление указанных средств в ГРКЦ Главного управления (Центробанка РФ) финансовые органы предоставляют копию решения органа исполнительной власти и перечень сельскохозяйственных товаропроизводителей и кредитных организаций, которым предусмотрены средства из федерального бюджета на уплату процентов за централизованные кредиты. Финансовые органы направляют указанное решение соответствующим кредитным организациям и сельскохозяйственным товаропроизводителям, а Главные управления Центробанка РФ в РКЦ Центробанка РФ, который перечисляет полученные бюджетные средства в РКЦ по месту нахождения корреспондентских счетов кредитных организаций в пределах сумм, отраженных на балансе Центробанка РФ.

С января 1995 г. централизованные кредиты выдаются на осуществление специального кредитования отдельных направлений хозяйства только в отдельных случаях и только тем кредитным организациям, которые не имели нарушений действующего банковского законодательства и нормативов. При положительном решении вопроса о предоставлении кредита заключается кредитный договор. Кроме того, с января 1995 г. централизованные кредиты выдаются для осуществления безотлагательных платежей при отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации только под залог ликвидных активов (ГКО) в размере 25% от суммы обязательных резервов на момент оформления кредита.

За пользование кредитом взимается процентная ставка в размере ставки рефинансирования Центробанка РФ. При невозвращении ссуды в срок взимаются повышенные проценты в размере 1,3 ставки рефинансирования. После погашения просроченного кредита кредитная организация лишается права пользования новым кредитом на 180 дней. В бухгалтерском учете операция по получению кредита Центробанка РФ оформляется следующей проводкой: Дт 30 102 Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России, Кт 312 Кредиты, полученные от Центрального банка кредитными организациями. Счет второго порядка зависит от срока кредита, например 312 204 — на срок от 21 до 90 дней.

Приход по внебалансовым счетам: 91 401 или 91 403, 91 404, 91 405.

Операции по расходованию средств централизованных кредитов отражаются по отдельным субсчетам ссудных счетов и оформляются следующей бухгалтерской, проводкой:

Дт Ссудные счета клиентов Кт Расчетный счет клиента или касса, или Корреспондентский счет, в зависимости от направления использования средств. Приход по внебалансовым счетам: 91 401 или 91 403, 91 405, 91 407.

К централизованным кредитам предъявляется требование, чтобы остатки по лицевым счетам ссудных счетов клиентов не превышали остатка по счету 312 «Кредиты, полученные от Центрального банка кредитными организациями».

Учет просроченных кредитов, предоставленных Центробанком, на балансе кредитной организации отражается следующими бухгалтерскими проводками:

1. Дт 312 Кредиты, полученные от Банка России Кт 37 701 Просроченная задолженность по кредитам, полученным от банка России (на сумму основного долга).

2. Дт 60 321 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, субсчет Просроченные проценты за централизованные кредиты Кт 31 801 Просроченные проценты по полученным кредитам от Банка России (на сумму просроченных процентов).