Прямые и налоговые расходы

Налоговые расходы — это перевод общественных ресурсов путем снижения налоговых обязательств в отношении налогового эталона. Налоговые расходы часто используются вместо прямых расходов. Например, в 1996 г. почти все страны — участницы Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) рапортовали о своих налоговых расходах.

Формы налоговых расходов:

• • исключение каких-то сумм из налоговой базы;
• • налоговые льготы — вычеты из эталонного налога для получения налоговой базы;
• • освобождение группы населения или группы сделок от налогообложения или снижение налоговых ставок для них;
• • отложенная уплата налогов;
• • налоговые кредиты — вычеты из налоговых обязательств.

Налоговые расходы бывают связанными и несвязанными. Перевод ресурсов с помощью налоговых расходов есть (налоговая) субсидия, если он привязан к покупке каких-то товаров. А несвязанный перевод ресурсов с помощью налоговых расходов есть (налоговый) трансфер.

Плюсы налоговых расходов:

• • становятся ненужными некоторые трансферы со стороны расходов. Значит, можно сократить административные расходы;
• • снижается тяга к уклонению от уплаты налогов;
• • задействованы уникальный опыт и уникальная информация налоговой службы как администратора трансферов и субсидий;
• • концентрация администрирования трансферов и субсидий в налоговой службе позволяет реализовать экономию от увеличения масштабов деятельности.

Минусы налоговых расходов:

• • налоговые расходы (кроме налоговых кредитов) дают выгоды, пропорциональные налоговой базе. Например, граждане с высоким доходом выигрывают от них больше, чем граждане с низким доходом. Поэтому оформлять трансферы и субсидии как налоговый расход следует, если этот эффект желателен;
• • налоговые кредиты дают равные выгоды независимо от налоговой базы, но легко могут обернуться отрицательными налоговыми обязательствами, которые не поддаются администрированию: если они возвратны, то их придется выплачивать;
• • важно, чтобы администрирование налоговых расходов не перегружало налоговую службу, прямая обязанность которой — собирать налоги.

В России налоговыми расходами признаются выпадающие доходы бюджетов федеральной бюджетной системы. Они обусловлены применением налоговых льгот и иных инструментов (преференций), установленных налоговым законодательством. По сути, анализ налоговых расходов — это количественный анализ всех ранее принятых решений в области налоговой политики по вопросам предоставления налоговых льгот и преференций. По данным Федеральной налоговой службы, с 2011 по 2013 г. налоговые расходы выросли в 1,3 раза — с 1491,5 млрд (2,7% ВВП) до 1930,5 млрд руб. (2,9% ВВП). Главные «генераторы» этих расходов — налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость и налог па имущество организаций^[1].

• [1] Основные направления налоговой политики Российской Федерации па 2016 годи на плановый период 2017 и 2018 годов. С. 24.