Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1. Анализ производственных ресурсов.

1.1 Анализ основных производственных фондов.

1.2 Анализ материальных ресурсов.

1.3 Анализ трудовых ресурсов.

2. Анализ результатов производственно-хозяйственной деятельности.

2.1 Анализ производства и реализации продукции.

2.2 Анализ затрат на производство.

2.3 Анализ прибыли.

3. Анализ финансового состояния.

3.1 Оценка имущественного положения.

3.2 Оценка финансовой устойчивости.

3.3 Оценка платежеспособности и ликвидности.

3.4 Оценка деловой активности.

3.5 Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности и финансового состояния Заключение Список литературы Приложение.

производственный фонд затрата капитал финансовый В условиях рыночной экономики целью любого производства является получение максимально возможной прибыли. В этих условиях могут осуществлять свою производственно-финансовую деятельность только те предприятия, которые получают от нее наивысший экономический результат. Те же предприятия, которые работают неэффективно, малорентабельно, тем более убыточно, нежизнеспособны. Они неизбежно разоряются и прекращают свое существование. Следовательно, на каждом предприятии необходимо выявлять наличие фактов бесхозяйственности, непроизводительных потерь, неразумного вложения средств и т. п. для их устранения. Следует выявлять и включать в работу предприятия резервы производства, рационального и эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, природных богатств.

Поэтому в настоящее время значительно возрастает роль анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, основная цель которого — выявление и устранение недостатков в деятельности предприятий, поиск и вовлечение в производство неиспользуемых резервов.

Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия — это комплексное изучение его работы, позволяющее дать ей объективную оценку, выявить закономерности и тенденции развития, определить стоящие перед ним задачи, вскрыть резервы производства и недостатки в его работе, наметить пути улучшения всех сторон его деятельности. В достижении этих целей и проявляется роль и значение аналитической работы на предприятии.

Обеспечение эффективного функционирования предприятия требует экономически грамотного управления его деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью экономического анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства и т. п.

Грамотное управление организацией, рациональное использование ресурсов с целью увеличения эффективности производства и получения большей прибыли невозможно без анализа всех процессов, происходящих на предприятии. И такой анализ должен проводится последовательно, с расчетом и оценкой всех возможных показателей, а также с выявлением возможностей мобилизации резервов производства.

Целью данного курсового проекта является закрепление на практике полученных теоретических знаний по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности организации (предприятия).

Цель реализуется через решение следующих задач:

1. Анализ производственных ресурсов, формулировка выводов по результатам анализа;

2. Анализ результатов производственно-хозяйственной деятельности, формулировка выводов по результатам анализа;

3. Анализ финансового состояния, формулировка выводов по результатам анализа;

4. Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия.

5. оценка финансовой устойчивости;

6. характеристика источников средств: собственных и заемных;

7. анализ прибыли и рентабельности;

8. разработка мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

1. Анализ производственных ресурсов.

1.1 Анализ основных производственных фондов.

Обеспеченность предприятий основными фондами и более полное и эффективное их использование является одним из важнейших факторов увеличения объемов производства продукции на промышленном предприятии.

Основные фонды — средства, вложенные в совокупность материальновещественных ценностей, относящихся к средствам труда. Основные фонды предприятия делятся на производственные и средства непроизводственного назначения. Основные производственные средства — это средства труда, функционирующие в сфере материального производства.

Выделяют активную и пассивную часть основных производственных фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, транспортные средства и т. д.). Данная детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных фондов на основе оптимизации их структуры.

Полноту использования основных производственных фондов характеризует экономический эффект, полученный за конкретный период в виде определенного объема и качества. Экономическая эффективность использования основных производственных фондов определяется отношением полученного экономического эффекта к затратам, необходимым для создания основных средств.

Расчеты:

1.1.1 Удельный вес

ОПФ=(стоимость ОПФ/стоимость ОФ)*100%.

1.1.2 Темп роста

А = А₁/А_0, например:

1.1.3 Темп роста

ОФ=(ОФ₁/ОФ₀)*100%.

1.1.4 Темп прироста

А = ?А/А_0, например:

1.1.5 Темп прироста

ОФ=(?ОФ/ОФ₀)*100%.

Таблица 1. — Анализ структуры и динамики ОФ

Вывод: за отчетный период прирост ОПФ составил 17 846 тыс. руб. или 5,98%, а прирост ОНПФ составил 13 124 тыс. руб., т. е. 10,26%. ОПФ увеличились на 30 970 тыс. руб., т. е. на 7,26%. Удельный вес пассивной части ОПФ за отчетный период возрос на 0,33%, в то время как удельный вес активной части (машин и оборудования) снизился на 0,33%. Данное изменение можно охарактеризовать, как незначительное, однако следует обратить внимание на ухудшение структуры ОФ.

Факторный анализ фондоотдачи основных производственных фондов (Табл. 2).

Таблица 2. — Факторный анализ фондоотдачи основных производственных фондов.

Факторный анализ — метод исследования экономики и производства, основанный на анализе воздействия разнообразных факторов на результаты экономической деятельности, ее эффективность.

Фондоотдача показывает, сколько продукции производит предприятие на каждую единицу стоимости основных фондов, которые были в нее вложены. По степени важности и даже смысловой нагрузке ее можно сопоставить с рентабельностью продукции или амортизацией основных средств, ведь именно на основании показателя фондоотдачи можно сделать вывод о том, насколько эффективно работает любое предприятие.

Расчеты:.

1.1.6 Фондоотдача с 1 руб. стоимости машин и оборудования:

ФО_а=ТП/ ОПФ^ср_а.

1.1.7. Изменение фондоотдачи с 1 руб. стоимости ОПФ:

ФО=УД_а*ФО_а.

1.1.8 За счет изменения удельного веса активной части:

?ФО (УД_а)=(УД_а 1- УД_а 0)*ФО_а0.

1.1.9 За счет изменения фондоотдачи с 1 руб. стоимости машин и оборудования:

?ФО (ФО_а)=УД_а1*(ФО_а1-ФО_а0).

Проверка: ?ФО=ФО₁-ФО₀=?ФО (УД_а)+?ФО (ФО_а).

1.1.10 Изменение объема товарной продукции:

ТП=ОПФ^ср*ФО.

1.1.11 За счет изменения стоимости ОПФ:

?ТП (ОПФ^ср)=(ОПФ^ср1-ОПФ^ср0)*ФО₀.

1.1.12 За счет изменения фондоотдачи ОПФ:

?ТП (ФО)= ОПФ^ср1*(ФО₁-ФО₀).

Проверка: ?ТП=ТП₁-ТП₀=?ТП (ОПФ^ср)+?ТП (ФО).

Вывод: Фондоотдача с 1 рубля стоимости ОПФ уменьшилась примерно на 1 копейку, а по причине снижения фондоотдачи с 1 рубля стоимости машин и оборудования примерно на 8 копеек общая ФО уменьшилась на 5,3 копейки. В целом же, уменьшение общей фондоотдачи ОПФ составило 6,2 копейки с 1 рубля стоимости ОПФ. Можно сделать вывод, что предприятию необходимо более рационально использовать машины и оборудования, для того чтобы фондоотдача не снижалась и дальше.

За счет увеличения стоимости ОПФ объем товарной продукции вырос на 35 292,06 тыс. руб., но из-за небольшого падения фондоотдачи на 6,2 копейки объем товарной продукции снизился на 19 692,06 тыс. руб., а это более половины прироста. Таким образом, общий прирост товарной продукции за отчетный период и составил 15 600 тыс. руб.

Анализ влияния амортизациоемкости и амортизациоотдачи на результативные показатели (Табл. 3).

Амортизациоемкость — отношение амортизации основных производственных фондов к объему товарной продукции (показывает сумму амортизационных отчислений в расчете на рубль товарной продукции).

Амортизациотдача — отношение объема товарной продукции к амортизации основных производственных фондов (показывает, сколько рублей товарной продукции приходится на рубль амортизационных отчислений).

Расчеты:.

1.1.13 Амортизациоемкость товарной продукции:

АЕ=А/ТП.

1.1.14 Амортизациоотдача:

АО=ТП/А, где, А — амортизация ОПФ.

1.1.15 Отклонение себестоимости товарной продукции в результате изменения амортизациоемкости:

?СбТП (АЕ)=ТП₁*(АЕ₁-АЕ₀).

1.1.16 Отклонение объема выпуска товарной продукции в результате изменения амортизациоотдачи:

?ТП (АО)=АМ₁*(АО₁-АО₀).

Таблица 3. — Анализ влияния амортизациоемкости и амортизациоотдачи на результативные показатели.

Вывод: Амортизация ОПФ за отчетный период выросла на 2100 тыс. руб., а также на 15 600 тыс. руб. вырос объем товарной продукции. Амортизациоотдача увеличилась на 4 копейки, что говорит о повышении эффективности использования ОПФ. А амортизациоемкость снизилась примерно на 0,1 копейки, что говорит так же об эффективном использовании ОПФ. Это привело к снижению себестоимости товарной продукции на 605,6 тыс. руб., а рост амортизациоотдачи положительно сказался на увеличении объема выпуска товарной продукции на 3898,8 тыс. руб. за отчетный период. Таким образом, в части влияния изменений амортизациоемкости и амортизациоотдачи на себестоимость, и объем товарной продукции наблюдается положительная динамика.

1.2 Анализ материальных ресурсов.

Анализ материалоемкости по элементам материальных затрат (Табл. 4).

Обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества и экономное их использование является необходимым условием для выполнения планов по производству продукции, а так же снижению ее себестоимости, росту прибыли. В экономическом анализе сырье и материалы относят к материальным ресурсам.

Таблица 4. — Анализ материалоемкости по элементам материальных затрат.

Материалоёмкость, один из основных показателей экономической эффективности общественного производства. Материалоемкость характеризует удельный (приходящийся на единицу продукции) расход материальных ресурсов (основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов) на изготовление продукции.

Материалоотдача — показатель, обратный материалоемкости, характеризует выпуск продукции на 1 руб. потребленных материальных ресурсов.

Расчеты:.

1.2.1 Материалоемкость определяется МЕ=МЗ/ТП.

Вывод: за отчетный период произошло увеличение общей материалоемкости на 1 коп, за счет роста общих материальных затрат. Это говорит о снижении эффективности использования материальных ресурсов. Увеличилась материалоемкость основных средств примерно на 2 копейки и так же возросло использование основных материалов для производства продукции на 13 000 тыс. руб. Таким образом, на каждый рубль товарной продукции теперь приходится 16 коп., а в предыдущем период стоимости основных материалов показатель равнялся 14 коп. Стоимость комплектующих возросла на 6300 тыс. руб., а материалоемкость комплектующих изделий выросла на 1 коп. Расход электроэнергии увеличился на 1200 тыс. руб. за отчетный период, но на материалоемкости энергетических ресурсов это не отразилось.

Расход прочих материалов для производства продукции сократился более, чем на 20 000 тыс. руб., это уменьшило материалоотдачу данного вида материальных затрат на 4 коп. Материалоемкость растет и предприятию необходимо обратить внимание на это, более рационально использовать ресурсы.

Анализ влияния материалоемкости и материалоотдачи на результативные показатели (Табл. 5).

Расчеты:.

1.2.2. Отклонение себестоимости товарной продукции в результате изменения материалоемкости:

?СП (МЕ)=?МЗ (МЕ)=ТП₁*(МЕ₁-МЕ₀).

1.2.3. Отклонение объема выпуска товарной продукции в результате изменения материалоотдачи:

?ТП (МО)=МЗ₁*(МО₁-МО₀).

Таблица 5. — Анализ влияние материалоемкости и материалоотдачи на результативные показатели.

Вывод: себестоимость товарной продукции увеличилась на 5200,441 тыс. руб. по причине увеличения за отчетный период материалоемкости почти на 1 коп. Счет уменьшения материалоотдачи на 6,2 коп., объем выпуска товарной продукции сократился почти на 14 120 тыс. руб. За счет неэкономного использования данных видов материальных ресурсов материалоотдача снизилась весьма существенно. А в результате этого, объем выпуска товарной продукции также существенно сократился. Таким образом, на предприятии необходимо ввести комплекс мер по увеличению эффективности использования материальных ресурсов, в особенности основных материалов и покупных изделий. Как уже было замечено выше, возможен выпуск необходимых деталей собственными силами после проведения соответствующих расчетов и обоснования экономической целесообразности данного мероприятия.

1.3 Анализ трудовых ресурсов.

Анализ численности и структуры работающих по категориям (Табл. 6).

Трудовые ресурсы (персонал) предприятия — это все работники, занятые на постоянной, сезонной и временной (более одного дня) работе. Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование имеют большое значение для увеличения объема реализации продукции (услуг), прибыли и ряда других экономических показателей, а также для повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Всесторонний анализ трудовых ресурсов предприятия является залогом выявления скрытых хозяйственных резервов.

В процессе анализа работающих по численному составу необходимо установить общий численный состав работающих и сопоставить его с потребностями предприятия.

Общий численный состав работающих (общая численность) складывается из численности наемных работников всех категорий.

Списочный состав работающих (списочная численность) получается в результате исключения из общей численности работающих, находящихся в длительных отпусках без оплаты или проходящих военную службу.

Весь персонал принимается за 100% для расчета структуры ППП и НПП.

ППП принимается за 100% для расчета структуры рабочих и служащих.

Служащие принимаются за 100% для расчета структуры руководителей и специалистов.

Таблица 6. — Анализ численности и структуры работающих по категориям.

Вывод: за отчетный период численность производственно-промышленного персонала на предприятии уменьшилась на 157 человек, большинство составили рабочие 156 человек. Это можно охарактеризовать как отрицательный фактор. Удельный вес рабочих в промышленно-производственном персонале уменьшился на 2,6%. Такое сокращение говорит о негативной динамике изменения структуры работающих. Так же уменьшилось количество служащих, на одного человека, число руководителей уменьшилось на четверых. Но за счет того, что предприятие принимало на работу не промышленный персонал, количество служащих и сократилось всего на 1 человека, число специалистов же осталось неизменным, а их удельный вес даже увеличился, что является позитивным моментом. Его удельный вес в общем числе персонала возрос на 2,1% за отчетный период. Возможно, предприятие решило уменьшить себестоимость продукции, путем механизации производства, с этим и связанное большое сокращение числа промышленного персонала.

Анализ влияния трудовых факторов на объем товарной продукции (Табл. 7).

Расчеты:.

1.3.1. Расчет влияния на отклонение объема товарной продукции изменений численности промышленно-производственного персонала и среднегодовой выработки работающего.

ТП = Ч_ППП • ГВ.

1.3.2. Расчет влияния на отклонение объема товарной продукции изменений численности промышленно-производственного персонала:

?ТП_Чппп = (Ч_{ППП 1} — Ч_{ППП 0}) • ГВ₀.

1.3.3. Расчет влияния на отклонение объема товарной продукции изменений среднегодовой выработки работающего:

?ТП_ГВ = Ч_{ППП 1} • (ГВ₁ — ГВ₀).

По окончании расчетов делается проверка:

?ТП = ТП₁ — ТП₀ = ?ТП_Чппп + ?ТП_ГВ.

1.3.4. Расчет влияния на отклонение объема товарной продукции изменений численности рабочих и среднегодовой выработки рабочего.

ТП = Ч_Р • ГВ_Р.

1.3.5. Расчет влияния на отклонение объема товарной продукции изменений численности рабочих:

?ТП_Чр = (Ч_Р 1 — Ч_Р 0) • ГВ_Р 0.

1.3.6. Расчет влияния на отклонение объема товарной продукции изменений среднегодовой выработки рабочего:

?ТП_{ГВ р} = Ч_Р 1 • (ГВ_{Р 1} — ГВ_{Р 0}).

По окончании расчетов производится проверка:

?ТП = ТП₁ — ТП₀ = ?ТП_Чр + ?ТП_ГВ.

1.3.7. Расчет влияния на отклонение объема товарной продукции изменений численности промышленно-производственного персонала, удельного веса рабочих в промышленно-производственном персонале и изменений среднегодовой выработки рабочего.

ТП = Ч_ППП • УД_р • ГВ_Р,.

1.3.8. Расчет влияния на отклонение объема товарной продукции изменений численности промышленнопроизводственного персонала:

?ТП_Чппп = (Ч_{ППП 1} — Ч_{ППП 0}) • УД_р 0 • ГВ_{Р 0}.

1.3.9. Расчет влияния на отклонение объема товарной продукции изменений удельного веса рабочих в промышленнопроизводственном персонале:

ТП_УДр = Ч_{ППП 1} • (УД_р 1 — УД_р 0) • ГВ_{Р 0}.

1.3.10. Расчет влияния на отклонение объема товарной продукции изменений среднегодовой выработки рабочего:

?ТП_ГВр = Ч_{ППП 1} • УД_р 1 • (ГВ_Р 1 — ГВ_{Р 0}).

По окончании расчетов делается проверка:

?ТП = ТП₁ — ТП₀ = ?ТП_Чппп + ТП_УДр + ?ТП_ГВр.

Таблица 7. — Анализ влияния трудовых факторов на объем товарной продукции.

Вывод: За отчетный период объем выпуска товарной продукции уменьшился на 59 684,3 тыс., это произошло, скорее всего, из-за уменьшения количества работающих (Табл. 6). Но среднегодовая выработка одного работающего увеличилась на 53,98 тыс. руб., по этой причине объем товарной продукции вырос на 75 284,3 тыс. руб. Общий итог же влияния этих факторов увеличил объем товарной продукции на 15 600 тыс. руб.

Поскольку численность рабочих уменьшилась на 157 человек, это привело тому, что за отчетный год объем производства товарной продукции снизился почти на 77 410 тыс. руб., но среднегодовая выработка рабочего увеличилась на 90 тыс. руб. и под ее влиянием увеличился объем производства товарной продукции на 93 009,6 тыс. руб. В итоге, за счет влияния данных факторов, рост объемов выпуска товарной продукции составил 15 600 тыс. руб. за отчетный период.

Число промышленно производственного персонала уменьшилось на 157 человек, это привело к уменьшению объема выпуска товарной продукции на 59 684,3 тыс. руб. удельный вес рабочих уменьшился на 2,6%, это привело к сокращению объемов производства на 17 725 тыс. руб. Но опять же среднегодовая выработка рабочего увеличилась, а объем товарной продукции увеличился на 93 009,6 тыс. руб. В результате влияния всех факторов, уменьшения численности, но увеличения выработки, привело к увеличению объема товарной продукции на 15 600 тыс. руб.

Анализ показателей производительности труда и их изменения (Табл. 8).

Производительность труда — это показатель, определяющий эффективность труда в процессе производства продукции (оказания услуг). Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих и частных показателей. Производительность труда изменяется под воздействием факторов, которые могут быть внешними по отношению к предприятию и внутренними.

К внешним факторам относятся:

· природные — в сложных природных условиях (туман, жара, холод, влажность) производительность труда снижается;

· политические — по воле государства происходит накопление капитала в руках немногих, что приводит к массовому охлаждению к труду;

· общеэкономические — кредитная, налоговая политика, системы разрешений (лицензий) и квот, свобода предпринимательства и т. д.

Внутренние факторы:

· изменение объема и структуры производства;

· применение достижений науки и техники в производстве;

· совершенствование организации производства и управления на предприятии;

· совершенствование организации и стимулирования труда.

Расчеты:.

1.3.11. Среднегодовая выработка одного работника ППП:

ГВ = ТП/срЧппп.

1.3.12. Среднегодовая выработка рабочего:

ГВраб = ТП/срЧраб.

1.3.13. Среднедневная выработка рабочего:

ДВраб = ГВраб/Д,.

1.3.14. Среднечасовая выработка рабочего:

СВраб = ДВраб/n (n — отработанное время) Таблица 8. — Анализ показателей производительности труда и их изменения.

Вывод: За отчетный период численность рабочих уменьшилась на 156, общая численность ППП уменьшилась на 157 человек. Отработанное рабочими количество человеко-дней сократилось на 30 000, а отработанное количество человеко-часов уменьшилось на 240,31 тыс. Средняя продолжительность рабочего дня сократилась с 7,931 до 7,920. Но среднегодовая выработка на 1 увеличилась на 90,038 тыс. руб. и на 53,97 тыс. руб. в расчете на одного работника ППП соответственно. Можно сделать вывод, что хоть продолжительность рабочего дня уменьшилась, а так же отработанное количество человеко-дней уменьшилось, это не отразилось отрицательно на выпуске товарной продукции, это говорит, что предположении о возможной автоматизации труда было верным.

Анализ абсолютного и относительного отклонений фонда заработной платы (ФЗП) промышленно-производственного персонала (Табл. 9).

Абсолютное отклонение — разница, получаемая путем вычитания одной величины из другой.

Относительное отклонение — отклонение, рассчитываемое по отношению к другим величинам и выраженное в процентах. Чаще всего относительное отклонение исчисляется по отношению к какому-либо общему показателю или параметру. Применение относительных отклонений повышает уровень информативности проводимого анализа и позволяет более отчетливо оценить изменения.

Анализируя абсолютное и относительное отклонений фонда заработной платы (ФЗП) промышленно-производственного персонала (ППП) используем:

Расчеты:.

1.3.14. Влияние факторов на абсолютное отклонение ФЗП:

ФЗП= Ч^ср_ппп *З, где З — среднегодовая з/п ППП.

1.3.15. Влияние среднесписочной численности ППП:

?ФЗП (Ч^ср_ппп)=(Ч^ср_ппп 1- Ч^ср_ппп 0)*З₀.

1.3.16. Влияние среднегодовой заработной платы ППП:

?ФЗП (З)= Ч^ср_ппп 1*(З₁-З₀).

Проверка: ?ФЗПабс=ФЗП₁-ФЗП₀=?ФЗП (Ч^ср_ппп)+ ?ФЗП (З).

1.3.17. Влияние факторов на относительное отклонение ФЗП:

?ФЗПотн=ФЗП₁-ФЗП₀ск=ФЗП₁-ФЗП₀*Ктп, где Ктп=ТП₁/ТП₀.

1.3.18. Влияние среднесписочной численности ППП:

?ФЗПотн (Ч^ср_ппп)=(Ч^ср_ппп1-Ч^ср_ппп0)*З₀.

1.3.19. Влияние среднегодовой зарплаты ППП:

?ФЗПотн (З)= Ч^ср_ппп *(З₁-З₀).

1.3.20. Влияние темпа роста объема товарной продукции:

?ФЗПотн (Ктп)=?ФЗПотн-?ФЗПотн (Ч^ср_пп)-?ФЗПотн (З) Таблица 9. — Анализ абсолютного и относительного отклонений фонда заработной платы (ФЗП) промышленно-производственного персонала (ППП).

Коэффициент выполнения плана по объему производства ТП = 1,026.

Вывод: за отчетный период. среднегодовая заработная плата увеличилась на 24 тыс. руб. на человека, ФЗП вырос на 33 821,7 тыс. руб., а абсолютное отклонение фонда заработной платы составило 13 958 тыс. руб. Поскольку среднесписочная численность ППП уменьшилась, ФЗП снизился почти на 20 000 тыс. руб. В итоге совместное влияние данных факторов и привело к абсолютному росту фонда заработной платы почти на 14 000 тыс. руб., а относительное отклонение фонда заработной платы составило 8766,1 тыс. руб. Коэффициент выполнения плана по объему производства ТП составил 102,6%.

Зарплатоемкость — удельная величина инвестиций в персонал на единицу конечной продукции.

Анализ влияния зарплатоемкости и зарплатоотдачи на результативные показатели (Табл. 10).

Зарплатоотдача — один из измерителей экономической эффективности труда. Зарплатоотдача показывает, таким образом, величину выручки, полученной на 1 рубль затрат по заработной плате.

Расчеты:.

1.3.21. Зарплатоемкость товарной продукции:

ЗЕ=ФЗП/ТП.

1.3.22. 3арплатоотдача:

ЗО=ТП/ФЗП.

1.3.23. Отклонение себестоимости товарной продукции в результате изменения зарплатоемкости:

?СП (ЗЕ)=ТП1*(ЗЕ1-ЗЕ0).

1.3.24. Отклонение объема выпуска товарной продукции в результате изменения зарплатоотдачи:

?СП (ЗО)=ФЗП1*(ЗО1-ЗО0).

Таблица 10. — Анализ влияние зарплатоемкости и зарплатоотдачи на результативные показатели.

Вывод: за отчетный период зарплатоемкость товарной продукции увеличилась на 1,4 копейки, это значит, что на каждый рубль товарной продукции стало приходиться на 1,4 коп. заработной платы больше. Увеличивающеюся зарплатоемкость необходимо считать как негативный фактор, так же как и уменьшение зарплатоотдачи. Зарплатоотдача снизилась на 0,125 коп, это говорит о том, что каждый рубль заработной платы стал давать на 12,5 коп меньше товарной продукции. Себестоимость всей произведенной за год товарной продукции выросла на 8766 тыс. руб., влияние выросшей зарплатоемкости, а снижение зарплатоотдачи на 0,125 руб., привело к уменьшению объема выпуска товарной продукции на 26 339,4 тыс. руб. Но за счет роста таких показателей, как амортизациоотдача и стоимость ОПФ, в результате объем выпускаемой товарной продукции все-таки увеличился и составил 15 600 тыс. руб.

Но все же предприятию, учитывая сокращение ППП, необходимо учесть увеличение зарплатоемкости и уменьшении зарплатоотдачи, и более эффективно использовать ФЗП. Предприятию необходимо принять меры по увеличению зарплатоотдачи, для того, что бы в итоге увеличился и объем выпускаемой продукции.

Расчет резервов увеличения объема производства товарной продукции (Табл. 11).

Расчеты:.

1.3.25. Резерв увеличения объема производства товарной продукции за счет повышения фондоотдачи:

Р^ТП (ФО)=срОПФ1*(ФО1-ФО0).

1.3.26. Резерв увеличения объема производства товарной продукции за счет повышения материалоотдачи:

Р^ТП (МО)=МЗ1*(МО1-МО0).

1.3.27. Комплектный резерв возможного увеличения выпуска товарной продукции за счет лучшего использования ресурсов производства:

Р^ТПк=min (Р^ТП (ФО), Р^ТП (МО), Р^ТП (ГВ)).

Таблица 11. — Расчет резервов увеличения объема производства товарной продукции.

Вывод: Таким образом, анализируя резервы можно сказать что возможно увеличение объема товарной продукции за счет повышении фондоотдачи на 19 692,063. Такой резерв у предприятия существует. Так же есть резерв увеличения ТП за счет материалоотдачи, эффективности использования ресурсов производства, на 14 119,92 тыс. руб. Предприятию необходимо разработать план действий для повышения показателей.

2. Анализ результатов производственно-хозяйственной.

деятельности.

2.1 Анализ производства и реализации продукции.

Показатели объема производства и реализации продукции (услуг) являются основными результатами производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ этих показателей является важным этапом комплексного экономического анализа деятельности предприятия.

Источники информации для анализа:.

· бухгалтерская отчетность предприятия за несколько лет;

· статистическая отчетность предприятия за несколько лет;

· все виды планов, содержащие расчет производственной программы предприятия в условно-натуральном и стоимостном выражении, а также информация об их выполнении;

· баланс производственной мощности предприятия.

Валовая продукция включает:

1) готовую продукцию, выработанную за отчетный период всеми подразделениями предприятия, предназначенную для реализации;

2) полуфабрикаты собственного производства, предназначенные для реализации;

3) работы и услуги производственного характера, выполненные по заказам со стороны;

4) работы по изготовлению продукции с длительным производственным циклом (незавершенное производство).

Товарная продукция не включает незавершенное производство.

Реализация продукции в стоимостном выражении также может учитываться в двух вариантах в зависимости от учетной политики предприятия: в основном — по отгруженной продукции и в некоторых случаях — по оплаченной продукции.

Объем отгруженной продукции представляет собой стоимость продукции собственного производства, фактически отгруженной (переданной) в отчетном периоде потребителю, а также выполненные работы и услуги, принятые заказчиком, независимо от того, поступили деньги на счет предприятия или нет.

Объем реализации продукции представляет собой стоимость продукции собственного производства, а также выполненных работ и услуг, переданных потребителю и оплаченных им в отчетном периоде.

Расчеты:.

2.1. Коэффициент товарности:

Ктов=ТП/ВП, коэффициент отгрузки:

Котгр=ОП/ТП, коэффициент реализации:

Кр=РП/ОП, коэффициент соотношения реализованной и валовой продукции:

Крп/вп=Ктов*Котгр*Кр.

Таблица 12. — Анализ валовой, товарной, отгруженной и реализованной продукции.

2.1. 2.2. Расчет влияния факторов на отклонение коэффициента соотношения реализованной и валовой продукции. Влияние коэффициента товарности:

ДКрп/вп (Ктов)=(Ктов₁-Ктов₀)*Котгр₀*Креал₀.

2.3. ДКрп/вп (Котгр)=Ктов₁*(Котгр₁-Котгр₀)*Креал₀.

2.4. Влияние коэффициента реализации:

ДКрп/вп (Креал)=Ктов₁*Котгр₁*(Краел₁-Креал₀).

Проверка: ДКрв=Крв₁-Крв₀=ДКрв (Ктов)*ДКрв (Котгр)*ДКрв (Креал).

Вывод: За отчетный период объем валовой продукции снизился на 5100 тыс. руб., объем товарной продукции увеличился на 15 600 тыс. руб., объем отгруженной продукции снизился на 84 460 тыс. руб., а реализованной на 149 800 тыс. руб. Это говорит о том, что уменьшился объем незавершенного производства, что является позитивным фактором. Но объем отгруженной продукции снизился на 15,22% объем отгруженной продукции, а реализованной — упал на 29,79%. Это говорит что из 470 540 тыс. руб. отгруженной за год продукции покупатель оплатил только 360 200, это примерно ¾ отгруженной продукции, 76,5%. В предыдущем отчетном периоде коэффициент соотношения валовой и реализованной продукции составлял 0,822, т. е 82%, это больше чем в отчетном году на 0,237. Снижение данного показателя говорит о том, что сбыт продукции в отчетном году менее эффективен. Причины могут быть в том, что в продукции менее заинтересованы, число покупателей уменьшилось, количество договоров о поставке снизилось.

За отчетный период коэффициент товарности вырос на 0,033, что привело к росту коэффициента соотношения реализованной и валовой продукции на 0,029. Наибольшее влияние на отклонение коэффициента соотношения реализованной и валовой оказало уменьшение объема отгруженной продукции, коэффициент отгрузки снизился на 0,164, это привело к тому, что коэффициент соотношения реализованной и валовой снизился на 0,148, а за счет снижения коэффициента реализации на 0,153 соотношения реализованной и валовой уменьшился на 0,117.

Далее рассчитывается резерв роста объема реализованной продукции.

Расчет резерва роста объема реализованной продукции (Табл. 13).

Расчеты:.

1. Р^РП=Р^ТП+РСНО (ГП),.

где Р^РП — резерв роста реализованной продукции;

Р^ТП — общий резерв увеличения выпуска товарной продукции;

2. РСНО (ГП) — реализация сверхнормативных остатков готовой продукции на складе.

РСНО (ГП)=ТП-ОП.

Таблица 13. — Расчет резерва роста объема реализованной продукции.

Вывод: за счет ликвидации сверхнормативных остатков нереализованной продукции на сумму 135 060 тыс. руб. объем реализованной продукции можно увеличить на 182 992 тыс. руб.в Возможно достигнуть ликвидации сверхнормативных остатков нереализованной продукции, за счет привлечения новых покупателей или расширения заказов со старыми.

2.2 Анализ затрат на производство.

Расчеты:.

2.2.1. Затраты на рубль товарной продукции:

ЗРТП=СП/ТП, где СП — полная себестоимость товарной продукции.

2.2.2. Влияние факторов на отклонение ЗРТП.

2.2.3. Влияние изменения объема товарной продукции:

ДЗРТП (ТП)=ЗРТПусл-ЗРТП0, где ЗРТП усл=СП0/ТП1.

2.2.4. Влияние изменения полной себестоимости товарной продукции:

ДЗРТП (СП)=ЗРТП1-ЗРТПусл.

Проверка: ДЗРТП = ЗРТП1-ЗРТП0 = ДЗРТП (ТП) + ДЗРТП (СП).

Таблица 14. — Анализ затрат на рубль товарной продукции (ЗРТП).

Вывод: за отчетный период затраты на рубль товарной продукции возросли примерно на 0,007 коп.(?1 копейка). Это говорит о снижении рентабельности товарной продукции, себестоимость продукции повышается быстрее цены. Увеличение полной себестоимости негативно сказалось на росте затрат, они увеличились на 3,1 коп. на каждый рубль товарной продукции. Объем товарной продукции увеличился на 15 600 тыс. руб. это привело к снижению затрат на рубль товарной продукции на 2,5 коп. В итоге, совместное влияния указанных факторов привело к увеличению ЗРТП. Это показывает нам, что рентабельность товарной продукции снизилась с 4,3% до 3,6%. Предприятию необходимо попытаться снизить полную себестоимость товарной продукции.

Анализ прямых затрат (Табл. 15).

Прямые затраты — расходы, непосредственно связанные с производством продукции, работ, услуг, производственные расходы, включаемые в себестоимость продукции, в прямые издержки производства Уровень прямых затрат в себестоимости товарной продукции = всего прямых затрат/СП.

Таблица 15. — Анализ прямых затрат.

Вывод: за отчетный период прямые затраты выросли на 29 200 тыс. руб., прямые трудовые затраты увеличились 20 000 руб. А рост прямых материальных затрат — 9200 тыс. руб. Полная себестоимость товарной продукции также выросла на 19 000 тыс. руб. Уровень прямых затрат в себестоимости товарной продукции увеличился на 3,51%, что за отчетный год составило 49,27% от себестоимости. Доля прямых затрат в себестоимости продукции увеличилась, а косвенных снизилась, это является положительным признаком. Но все же себестоимость увеличилась, а значит, ресурсы используются не эффективно.

Анализ косвенных расходов (Табл. 16).

Косвенные затраты — затраты, которые в отличие от прямых не могут быть непосредственно отнесены на изготовление продукции. К таковым относятся, например, административно-управленческие расходы, затраты на повышение квалификации персонала, издержки в инфраструктуре производства, затраты в социальной сфере;

Расчеты:.

2.2.5. Резерв снижения себестоимости товарной продукции за счет уменьшения материалоемкости:

РvЗ (МЕ)=ТП1*(МЕ1-МЕ0), МЕ1>МЕ0.

2.2.6. Резерв снижения себестоимости товарной продукции за счет уменьшения зарплатоемкости:

РvЗ (ЗЕ)=ТП1*(ЗЕ1-ЗЕ0), ЗЕ1>ЗЕ0.

2.2.7. Резерв снижения себестоимости товарной продукции за счет уменьшения амортизациоемкости:

РvЗ (АЕ)=ТП1*(АЕ1-АЕ0), АЕ1>АЕ0.

2.2.8. Общий резерв снижения себестоимости товарной продукции:

РvС = РvЗ (МЕ)+ РvЗ (ЗЕ)+ РvЗ (АЕ) Таблица 16. — Анализ косвенных расходов.

Вывод: за отчетный период общепроизводственные расходы снизились на 10 500 тыс. руб. Расходы на эксплуатацию машин и оборудования выросли на 2700, это можно объяснить тем что средняя стоимость ОПФ выросла за отчетный год. Общехозяйственные расходы снизились на 4700 тыс. руб. Коммерческие расходы, увеличились на 5000 тыс. руб. Опять же при уменьшении объема реализованной продукции расходы на ее продажу возросли. Это говорит о снижении эффективности каналов сбыта. Но в общем, косвенные расходы за отчетный период снизились на 10 200 тыс. руб., уровень косвенных расходов в себестоимости продукции снизился на 3,5%, а величина косвенных расходов на 1 руб. ТП уменьшилась с 52 коп. до 49 коп., данный результат можно считать как позитивным.

Расчет резервов снижения себестоимости товарной продукции (Табл. 17).

Себестоимость — это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию.

Расчеты:.

2.2.9. Резерв снижения себестоимости товарной продукции за счет уменьшения материалоемкости:

РvЗ (МЕ)=ТП₁*(МЕ₁-МЕ₀), МЕ₁>МЕ₀,.

2.2.10. Резерв снижения себестоимости товарной продукции за счет уменьшения зарплатоемкости:

РvЗ (ЗЕ)=ТП₁*(ЗЕ₁-ЗЕ₀), ЗЕ₁>ЗЕ₀,.

2.2.11. Резерв снижения себестоимости товарной продукции за счет уменьшения амортизациоемкости:

РvЗ (АЕ)=ТП₁*(АЕ₁-АЕ₀), АЕ₁>АЕ₀,.

2.2.12. Общий резерв снижения себестоимости товарной продукции:

РvС = РvЗ (МЕ)+ РvЗ (ЗЕ)+ РvЗ (АЕ).

Расчет резервов снижения себестоимости товарной продукции (Табл. 17).

Расчеты:.

2.2.13. Резерв снижения себестоимости товарной продукции за счет уменьшения материалоемкости:

РvЗ (МЕ)=ТП_в*(МЕ_в-МЕ_ф), МЕ_в>МЕ_ф,.

2.2.14. Резерв снижения себестоимости товарной продукции за счет уменьшения зарплатоемкости:

РvЗ (ЗЕ)=ТП_в*(ЗЕ_в-ЗЕ_ф), ЗЕ_в>ЗЕ_ф,.

2.2.15. Резерв снижения себестоимости товарной продукции за счет уменьшения амортизациоемкости:

РvЗ (АЕ)=ТП_в*(АЕ_в-АЕ_ф), АЕ_в>АЕ_ф,.

2.2.16. Общий резерв снижения себестоимости товарной продукции:

РvС = РvЗ (МЕ)+ РvЗ (ЗЕ)+ РvЗ (АЕ).

Таблица 17. — Расчет резервов снижения себестоимости товарной продукции.

Вывод: За отчетный период снизилась материалоемкость на 0,009, а за счет этого себестоимость товарной продукции, возможно уменьшить на 5200,44 тыс. руб., а если снизить зарплатоемкости на 0,014, себестоимость продукции так же можно уменьшить на 8766,1 тыс. руб. За счет снижения амортизациоемкости, себестоимость не возможно понизить, так как за отчетный период данный показатель уменьшился, что оценивается положительно. Общий возможный резерв снижения себестоимости товарной продукции равен 13 966,5 тыс. руб.

2.3 Анализ прибыли.

Анализ формирования прибыли до налогообложения (Табл. 18).

Различные стороны хозяйственной деятельности предприятия получают окончательную оценку в системе показателей финансовых результатов. Показатели финансовых результатов характеризуют эффективность деятельности предприятия. Основными среди них являются показатели прибыли и рентабельности.

Прибыль это чистый доход предприятия, полученный в результате его хозяйственной деятельности. Убыток — это отрицательный финансовый результат, отражающий превышение расходов над доходами.

Категорию «доход» следует отличать от категории «прибыль». Доходы — это полученная экономическая выгода до вычитания расходов, связанных с получение этой выгоды.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет ряд важнейших функций:

· оценочную (прибыль характеризует экономический результат деятельности предприятия);

· стимулирующую (за прибылью закрепляют статус цели функционирования коммерческих предприятий, размер прибыли предопределяет экономическое поведение хозяйствующих субъектов).