Использование акцизов. 
Уплата судебных пошлин

Вариант № 5

Ситуационная (практическая) задача № 1

Табачная фабрика реализовала за налоговый период:

— 50 тыс. сигарет с фильтром и установила максимальную розничную цену за пачку (20 сигарет) — 30 рублей;

— 4 тыс. сигарет с фильтром и установила максимальную розничную цену за пачку (20 сигарет) — 100 рублей.

Определить сумму акциза к уплате в бюджет за период и долю акциза в цене за пачку.

Решение:

табачная фабрика реализовала 5000 пачек сигарет с фильтром с максимальной розничной ценой 1 пачки в размере 30 руб.

Решение. В соответствии с главой 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) акцизами облагаются следующие табачные изделия: табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный, сигары, сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы.

Объект обложения акцизами, то есть перечень операций, при совершении которых необходимо начислять акциз, определен ст. 182 НК РФ.

В частности, акциз должен начисляться при реализации на территории Российской Федерации произведенных табачных изделий.

Комбинированные, или смешанные, ставки акциза применяются при исчислении акциза на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра и папиросы.

В частности, на сигареты с фильтром предусмотрена специфическая составляющая комбинированной ставки в размере 150 руб. за 1 тысячу сигарет. Адвалорная составляющая комбинированной ставки установлена в размере 6% от расчетной стоимости этих сигарет. При этом определено, что сумма акциза в расчете на 1000 сигарет не должна быть меньше 177 руб. Иными словами, 177 руб. за 1000 сигарет с фильтром — это минимальная ставка акциза.

В соответствии с Федеральным законом от 26.07.2006 N 134-ФЗ «О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» п. 2 ст. 187 НК РФ дополнен подпунктом 4, согласно которому налоговая база при реализации (передаче) сигарет с фильтром, произведенных налогоплательщиком, определяется как объем реализованных (переданных) сигарет в натуральном выражении (в тысячах штук) и как расчетная стоимость этих товаров, исчисленная исходя из максимальных розничных цен.

Максимальная розничная цена табачных изделий — это верхний предел цены, по которой сигареты и папиросы могут продаваться в розничной торговле. Максимальная розничная цена устанавливается за каждую пачку сигарет отдельно по каждой марке.

Рассчитаем сумму акциза в нашем случае:

1) сумма акциза, рассчитанная исходя из специфической составляющей комбинированной ставки при фасовке сигарет по 20 шт. в одну пачку, составит 15 000 руб. (150 руб. х 5000 штук: 1000 штук);

2) сумма акциза, рассчитанная исходя из адвалорной составляющей комбинированной ставки, составит: 30 руб. х 2500 пачек = 75 000 руб. — общая стоимость сигарет в максимальных розничных ценах; 75 000 руб. х 6% = 4500 руб. — сумма акциза по адвалорной ставке;

3) общая сумма акциза по комбинированной ставке составит 19 500 руб. (15 000 руб. + 4500 руб.);

4) сумма акциза по минимальной ставке акциза составит 17 700 руб. (177 руб. х 100 000 штук: 1000 штук);

5) так как сумма акциза, исчисленная по комбинированной ставке больше суммы акциза по минимальной ставке, то уплате в бюджет подлежит сумма акциза, исчисленная по комбинированной ставке, то есть 19 500 руб.

Ситуационная (практическая) задача № 2

В суде общей юрисдикции рассматривается исковое заявление имущественного характера. Цена иска определена в размере 1 750 000 рублей. Истцами выступают два физических лица, одно из которых — инвалид второй группы. Рассчитайте размер государственной пошлины, подлежащей уплате истцами.

Решение:

Решение: От уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, с учетом положений пункта 3 настоящей статьи освобождаются:

1) общественные организации инвалидов, выступающие в качестве истцов и ответчиков;

2) истцы — инвалиды I и II группы;

3. При подаче в суды общей юрисдикции, а также мировым судьям исковых заявлений имущественного характера и (или) исковых заявлений, содержащих одновременно требования имущественного и неимущественного характера, плательщики, указанные в пункте 2 настоящей статьи, освобождаются от уплаты государственной пошлины в случае, если цена иска не превышает 1 000 000 рублей. В случае, если цена иска превышает 1 000 000 рублей, указанные плательщики уплачивают государственную пошлину в сумме, исчисленной в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 настоящего Кодекса и уменьшенной на сумму государственной пошлины, подлежащей уплате при цене иска 1 000 000 рублей.

Т.е. пункты 2 и 3 взаимосвязаны и из их совместного толкования следует, что освобождаются истцы только при подаче исковых заявлений.

Законодатель предоставил льготу в связи с тем, что при значительной цене иска истец определенной категории может не иметь возможность уплатить значительную сумму, зависящую напрямую от цены иска. Поскольку размер пошлины пи подаче кассационной жалобы фиксирован и составлят половину размера пошлины, уплачиваемой при подаче иска неимущественного характера (для физлиц пошлина при подаче жалобы составит 100 рублей), заявитель жалобы имеет возможность оплатить названную пошлину в установленом размере Тестовые задания

1. Лицо, на которое возложена обязанность по исчислению, уплате налога:

A. налогоплательщик Б. налоговый агент

B. Налоговый орган Ответ: Б

2. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС предоставляется на период:

А. 6 месяцев Б. 12 календарных месяцев В. календарный год Ответ: В

3. К подакцизным товарам не относятся:

A. пиво Б. табачные изделия

B. хрусталь Ответ: В

4. В соответствии с главой 25 НК РФ налогоплательщики начисляют амортизацию:

A. только линейным методом Б. линейным или нелинейным методом

B. одним из следующих методов: линейным, методом уменьшаемого остатка методом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования или методом списания стоимости пропорционально объему продукции Ответ: В

5. Пошлина, внесенная за регистрацию акта о расторжении брака, по решению суда:

A. возврату не подлежит Б. возврату подлежит

B. возврату подлежит при примирении супругов до регистрации расторжение брака Ответ: А

6. Налоговые ставки по транспортному налогу установлены:

A. в процентах от стоимости транспортного средства Б. в рублях за единицу налоговой базы

B. в рублях с лошадиной силы Ответ: А

7. При передаче имущества по договору аренды оно включается в налоговую базу:

A. арендатора Б. арендодателя

B. в зависимости от условий договора аренды Ответ: Б

8. Стандартный налоговый вычет у налогоплательщика на каждого ребенка возрастом:

A. до 18 лет Б. до 24 лет

B. до 18 лет, а также на каждого студента дневной формы обучения в возрасте до 24 лет Ответ: В

9. Не облагаемая земельным налогом сумма на одного налогоплательщика особой категории на территории одного муниципального образования составляет:

A. 20 000 рублей Б. 10 000 рублей

B. 50 000 рублей Ответ: Б

10. Налоговая база по НДПИ (кроме угля, нефти, газа) определяется как:

A. объем добытых полезных ископаемых Б. стоимость реализованных полезных ископаемых за налоговый период

B. стоимость добытых полезных ископаемых за налоговый период Ответ: А Список используемой литературы акциз ставка пошлина налогоплательщик

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, (Части первая и вторая). -М.: «Юркнина», 2009. — 780 с.

2. Налоги и налогообложение: учебник / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. — СПб.: Питер, 2006. — 576 с.

3. Миляков И. В. Налоги и налогообложение: Практикум. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ИПФРА-М, 2008. — 380 с.

4. Налоги: Учебное пособие/Под ред. Д. Г. Черника. — М.: Финансы и статистика, 2007. 656 с.

5. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. 5-е изд., перераб. и дон. — М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2007.

6. Юткина Т. Ф. Налоги и налогобложение: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИПФРА-М, 2003. — 576 с.