Цели, задачи и модели актуарных расчетов

По мнению специалистов МОТ, системы социального страхования должны строиться таким образом, чтобы обеспечить экономическую приемлемость, индивидуальную справедливость и социальную эффективность^[1]. Данные цели должны достигаться с помощью актуарных расчетов.

Экономическая эффективность предусматривает оптимальное и справедливое распределение нагрузки между плательщиками страховых взносов и получателями пенсий и пособий, между различными группами страхователей. Индивидуальная справедливость подразумевает эквивалентность (или, по крайней мере, жесткую зависимость) объема участия застрахованного в финансировании системы и прав на получение денежных выплат и услуг по социальному страхованию. Для достижения социальной эффективности системы социального страхования должны обеспечивать минимальные гарантии (как в денежной, так и в натуральной форме) любому участнику системы.

Достижение экономической эффективности подразумевает установление размера страхового тарифа, который бы не был обременительным для работающего населения и работодателей, но одновременно обеспечивал бы достаточность средств для покрытия текущих и будущих обязательств систем социального страхования.

Принцип эквивалентности обязательств является основным принципом, обеспечивающим страховой характер систем социальной защиты работающего населения, стимулирующим работников к участию в финансировании систем социального страхования. Его использование позволяет реализовать функцию компенсации утраченного дохода, т. е. гарантировать размер пенсий и пособий, а также объем предоставляемых услуг по системе социального страхования на уровне, сопоставимом с размером заработной платы работника до наступления страхового события.

Для обеспечения минимального дохода необходим определенный уровень нестрахового перераспределения в рамках систем между поколениями, группами с различным уровнем заработной платы, отраслями, регионами и т. д. Объем перераспределяемых средств должен быть достаточным для обеспечения минимального объема выплат и услуг, но не чрезмерным и не нивелирующим страховые принципы.

Любая система социального страхования должна отвечать этим кажущимся взаимоисключающими принципам. Определение оптимальных параметров, сочетающих в себе все три критерия, устраивающих всех социальных партнеров, позволяет создать эффективную и социально приемлемую модель социального страхования.

Исходя из этого любая система социального страхования, сформулированная на основе баланса между интересами застрахованных и страхователей, с одной стороны, и получателей пенсий и пособий, с другой, призвана обеспечивать гарантию определенного уровня «замещения» заработной платы при наступлении страхового события, одновременно гарантируя минимальный уровень дохода для всех участников системы.

В актуарных расчетах большое значение имеют оценки в долговременных прогнозах доходов и расходов отдельных систем социального страхования, что позволяет выбирать наиболее оптимальные варианты функционирования институтов социального страхования.

Что касается методик актуарных расчетов, то они призваны решать следующие задачи:

• — проводить оценку социальных рисков по их видам — утраты трудоспособности из-за несчастных случаев, инвалидности, старости, материнства, болезни и т. д. — с помощью вероятностных их характеристик и финансовых последствий;
• — рассчитывать стоимость (ценность) соответствующих денежных выплат во времени с целью определения так называемой современной стоимости денежной суммы, что на языке страхования выражается как дисконтирование^[2].

При разработке модели актуарных расчетов считается целесообразным проводить классификацию будущих величин требующихся ресурсов по следующим способам аккумулирования и расходования финансовых средств:

• • в страховом фонде:
  • — доход от премий,
  • — расход в виде застрахованных сумм, выплачиваемых при наступлении срока полиса;
• • в пенсионной системе:
• — доход от взносов,
• — расход на выплату пособий, включая пенсии по старости, инвалидности и иждивенцам покойных участников системы.

Кроме того, важно учитывать получение доходов от размещения финансовых средств в абсолютном выражении и процентов, а также расходы на управление.

Фиксированную стоимость (ценность) каждого платежа можно рассчитать путем прогнозного расчета:

• — ожидаемой суммы платежа;
• — статистической вероятности того, что платеж будет реально сделан;
• — коэффициента дисконтирования с учетом времени, когда наступает срок платежа.

Результаты всех этих расчетов обобщают по двум группам — доходов и расходов, выполняя тем самым оценку актуарных активов и пассивов страхового фонда или пенсионной системы.

На практике видов (разновидностей) будущих платежей в такой системе, как правило, бывает намного больше, чем это учитывается при актуарных расчетах, но их удельный вес не играет существенной роли при оценке общего состояния дел. Кроме того, для учета значительного многообразия незначительных по объему платежей и выплат в актуарных расчетах применяют специальные коэффициенты поправок и соответствующие методы группировки расчетов, что позволяет значительно упростить систему расчетов. К тому же в наше время расчеты, весьма трудоемкие по объему, достаточно легко выполняются с помощью современных компьютеров, что преобразило каждодневную арифметическую работу актуария. Тем не менее, роль актуария в деле проведения соответствующего статистического анализа и истолкования результатов расчетов сейчас столь же важна, как и раньше.

Таким образом, финансовые системы, считающиеся подходящими для данной системы социального обеспечения, и начальные ставки взносов для выплаты различных пособий обычно рекомендует актуарий. Чтобы обосновать свой расчет и разработать рекомендации, актуарий должен собрать и проанализировать экономические и демографические данные, относящиеся к операциям системы. Если, как это часто случается, такие данные неполные, ненадежны или попросту отсутствуют, актуарий вносит рекомендации на основе допущений, считающихся приемлемыми для данной системы.

Когда актуарий рекомендует первоначальные ставки взносов, он не может быть уверен, что сделанные им допущения будут полностью реализованы. Поэтому актуарий должен опираться на опыт и рекомендовать такую ставку, которая позволит системе начать функционирование на приемлемой основе с позиции предыдущего опыта действия системы и «здравого смысла».

Впоследствии по мере сбора дополнительных статистических и финансовых данных о том, как система реально сработала, допущения уточняются, и расчеты корректируются. Поэтому сбор информации о работе системы на регулярной основе представляет собой важнейшее условие эффективного управления страховыми механизмами. Уточненные данные важны как для того, чтобы снабжать руководство информацией и регулярными оперативными рекомендациями, так и для целей периодических актуарных оценок. Эти оценки, имеющие целью убедиться, что система функционирует на здоровой финансовой основе, обычно вытекают из законодательных требований, и выполняют их регулярно каждые три года.

Важность актуарных оценок признана международными трудовыми нормами. Конвенция МОТ № 102 рекомендует членам Организации «обеспечивать, чтобы в случаях, когда это требуется, необходимые статистические обследования и расчеты, связанные с финансовым равновесием, проводились периодически и во всяком случае до какого-либо изменения в размерах пособий, ставок страховых взносов или налогов, идущих на финансирование охватываемых случаев страхования» (ст. 71, п. 3).

Актуарные оценки в системах социального страхования, подобно другим страховым учреждениям, где они требуются, проводятся независимыми актуариями или актуариями, которые обязаны следовать строгим правилам профессионального поведения относительно оценок в системах, подчиненных учреждениям, с которыми они связаны.

Актуарный отчет должен содержать четкие оценки всех обстоятельств, влияющих на финансовое состояние системы социального обеспечения. Они могут включать: недостатки в организации операций системы; используемую финансовую систему; доходы; эффективность и стоимость управления; инвестиционную политику и ее эффективность.

Актуарная оценка относится и к долговременной платежеспособности системы социального страхования. В отчете анализируется, будут ли сбалансированы доходы и расходы в перспективе при используемой финансовой системе (включая ставку взносов). Предназначение оценки состоит в проверке точности и надежности годовых отчетов системы. Это задача аудиторов. Так что актуарная оценка это принципиальная проверка финансовой жизнеспособности системы социального страхования. Она указывает на то, следует ли сохранить применяемый метод финансирования и запланированный уровень взносов.

Актуарная оценка, скорее всего, потребуется в системе, где выплаты производят в виде пенсий. Обязательства системы включают потоки денежных выплат, зависящих от случаев смерти (с последующей выплатой пенсий иждивенцам) и наступления инвалидности (если такие выплаты входят в функцию системы). Поэтому оценка суммы обязательств в настоящий момент (или какой-либо другой момент времени) и требует проведение актуарных расчетов. Точно так же, доля активов, представленных ожидаемым будущим поступлением взносов, тоже зависит от вероятности дожития участников системы и от ценности денежных платежей в тот или иной момент времени.

В системе типа страхового (накопительного) фонда также имеются активы и пассивы в виде будущих выплат, которые зависят от времени и обстоятельств. Но в такой системе выплаты каждому индивиду в момент подачи заявки равны накопленной стоимости взносов, сделанных индивидом или на его счет. При расчете актуарной стоимости общих поступлений и будущих выплат пособий демографические и финансовые факторы дисконтирования фактически «погашаются», так что актуарные величины активов и обязательств неизбежно совпадают. Обычно считают, что такая система автоматически находится в актуарном равновесии. На деле в большинстве накопительных фондов имеются некоторые выплаты (как правило, они представляют сравнительно небольшую часть) — например, похоронные пособия и пособия по материнству — сумма которых непосредственно не связана с уплаченными индивидом взносами. Обязательства, связанные с такими выплатами, следует оценивать в актуарном порядке.

Прежде чем актуарий может приступить к расчетам, необходимо собрать «первичные данные». А так как расчеты будут, в сущности, включать прогноз будущего движения средств в определенной системе социального страхования, исходным материалом должен служить полный набор данных относительно нынешнего ее состояния. Это означает, что необходимо располагать подробными статистическими данными, упорядоченными в таблицы с перечислением данных, полученных, как правило, из текущего учета самой системы:

• — число участников системы, уплачивающих взносы в настоящее время, в разрезе половозрастных групп;
• — заработки этих участников;
• — взносы, уплаченные ими по настоящее время;
• — число пенсионеров на момент оценки в разрезе половозрастных групп и характера пенсии (по старости, инвалидности, при потере кормильца);

— сумма произведенных системой инвестиции по видам: денежная наличность, государственные облигации, недвижимость, акции, паи и т. д.

Для выявления и анализа динамики прогнозируемого движения средств в системе, год за годом в среднеи долгосрочной перспективе, требуется проводить учет ряда демографических и финансовых факторов. Выполнять такие прогнозы достаточно сложно, поскольку они, к примеру, включают пофакторные оценки: численности участников (по возрастным группам), которые покинут систему и тем самым обусловят появление заявок на пенсии по случаю потери кормильца; темпов увеличения средней заработной платы участников на протяжении анализируемого периода, а следовательно, ежегодного увеличения суммы поступающих средних взносов одного участника и среднего размера пенсии по новым заявкам по годам.

• [1] К реформе социального обеспечения: принципы и прагматизм / Бюро МОТв Москве. М., 1999. С. 11—13.
• [2] Дисконтирование — расчетная операция по определению, сколько стоит внестиденежных средств сегодня, чтобы через определенное число лет при известной нормедоходности получить нужную сумму средств.