Срок давности взыскания штрафа (ст. 115 НК)
Административная ответственность должностных лиц организации в сфере налогов и сборов определена Кодексом об административной ответственности РФ (главы 15, 19) (табл. 3.1). Административная ответственность наступает, если нарушения законодательства о налогах и сборах не влекут уголовной ответственности. Субъектом административной ответственности являются должностные лица организаций… Читать ещё >
Срок давности взыскания штрафа (ст. 115 НК) (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафа с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и в сроки, предусмотренные ст. 46, 47 НК РФ. Штраф за счет денежных средств на счетах взыскивается в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Штраф за счет имущества взыскивается в течение двух лет после истечения срока исполнения требования.
Заявление в суд общей юрисдикции о взыскании штрафа с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, направляется в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате штрафа.
Налоговая и административная ответственность за налоговые правонарушения.
Налоговый кодекс классифицирует налоговые правонарушения более чем по 40 видам и подвидам, дифференцируя меру их ответственности в зависимости от степени их тяжести.
За совершение налоговых правонарушений какой-либо организацией при наличии соответствующих обстоятельств возможно привлечение ее должностных лиц к административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законодательством Российской Федерации.
Административная ответственность должностных лиц организации в сфере налогов и сборов определена Кодексом об административной ответственности РФ (главы 15, 19) (табл. 3.1). Административная ответственность наступает, если нарушения законодательства о налогах и сборах не влекут уголовной ответственности. Субъектом административной ответственности являются должностные лица организаций налогоплательщиков, налоговых агентов. В соответствии со ст. 2.4 КоАП РФ должностное лицо — это лицо, постоянно или временно наделенное распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся в служебной зависимости от них.
Таблица 3.1
Налоговая и административная ответственность за нарушения налогового законодательства
Наименование правонарушения | Предусмотрена ответственность | |||
НК РФ | КоАП РФ | |||
субъ ект | основание и вид ответственности | субъ ект | основание и вид ответственности | |
Уплата налога в более поздний по сравнению с установленным законодательством срок. | НП. | Ст. 75 НК РФ Штраф в размере 1/300 учетной ставки Банка России за каждый день несвоевременной уплаты налога (сбора). | ДЛ. | Не установлена. |
Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе. | нп. | Ст. 116 НК РФ Штраф 10 000 руб. (независимо от срока). | ДЛ. | Ст. 15.3 КоАП РФ Штраф в размере от 500 до 1000 руб. |
Наименование правонарушения | Предусмотрена ответственность | |||
НК РФ | КоАП РФ | |||
субъ ект | основание и вид ответственности | субъ ект | основание и вид ответственности | |
Введениедеятельности без постановки на учет в налоговом органе. | НП. | Ст. 116 НК РФ Штраф в размере 10% от суммы полученных доходов, но не менее 40 000 руб. | ДЛ. | П. 2. Ст. 15.3 КоАП РФ Штраф от 2000 до 3000 руб. за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе независимо от срока ее осуществления. |
Нарушение срока предоставления сведений об открытии и закрытии счета в банке. | нп. | Ст. 118 НК РФ Штраф в размере 5000 руб. | ДЛ. | Ст. 15.4 КоАП РФ Штраф от 1000 до 2000 руб. |
Задержка предоставления налоговой декларации в срок. | НП. | Ст. 119 НК РФ Штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 руб. | ДЛ. | Ст. 15.5 КоАП РФ Штраф от 300 до 500 руб. независимо от срока задержки декларации. |
Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде. | нп. | Ст. 119.1 НК РФ Штраф 200 руб. | ДЛ. | Не установлена. |
Грубое нарушение правил учета доходов, расходов объекта налогообложения: | нп. | Ст. 120 НК РФ Штраф в размере: | ДЛ. | Ст. 15.11 КоАП РФ Штраф от 2000 до 3000 руб. При этом под грубым нарушением понимается: • искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%; • искажение данных любой статьи (строки) формы. |
• в течение одного налогового периода, без занижения НБ; | • 10 000 руб. | |||
• в течение более одного периода, без занижения НБ; | • 30 000 руб. | |||
Наименование правонарушения | Предусмотрена ответственность | |||
НК РФ | КоАП РФ | |||
субъ ект | основание и вид ответственности | субъ ект | основание и вид ответственности | |
• повлекшее занижение налоговой базы. | • 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. | бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%. | ||
Неуплата (неполная уплата) сумм налога: | НП. | Ст. 122 НК РФ Штраф в размере: | ДЛ. | Уплата административного штрафа не предусмотрена. |
• в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога; | • 20% от неуплаченной суммы налога; | |||
• те же действия, совершенные умышленно. | • 40% от неуплаченной суммы налога. | |||
Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию (перечислению) сумм налогов. | НА. | Ст. 123 НК РФ Штраф в размере 20% от суммы налога за неудержание или неперечисление. | ДЛ. | Не установлена. |
Незаконный отказ в доступе к осмотру территории налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка. | НП. | Не установлена. | ДЛ. | Ст. 19.7.6 КоАП РФ Штраф 10 000 руб. |
Несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест. | НП. | Ст. 125 НК РФ Штраф 10 000 руб. | ДЛ. | Не установлена. |
Непредставление в налоговые органы документов и иных сведений: • предусмотренных НК РФ и другими. | НП, НА. | Ст. 126 НК РФ Установлены штрафные санкции: • 200 руб. за каждый непредставленный документ; | ДЛ, граждане. | Ст. 15.6 КоАП РФ Взыскание штрафа:
|
Наименование правонарушения | Предусмотрена ответственность | |||
НК РФ | КоАП РФ | |||
субъ ект | основание и вид ответственности | субъ ект | основание и вид ответственности | |
законодательными актами; • запрашиваемых налоговым органом (или предоставление недостоверных сведений) о налогоплательщике. | • 10 000 руб. | лиц — от 100 до 300 руб. | ||
Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин в качестве свидетеля. | Св. | Ст. 128 НК РФ Установлен штраф: • 1000 руб. | ДЛ, граждане. | Ст. 19.4 КоАП РФ Неповиновение законному распоряжению должностного лица:
|
Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний либо дача заведомо ложных показаний. | • 3000 руб. | |||
Дача заведомо ложного заключения, осуществление заведомо ложного перевода. | Эк, п,. Сп, Св,. | Ст. 129 НК РФ Предусмотрен штраф 5000 руб. | ДЛ. | Не установлена. |
Неправомерное несообщение, несвоевременное сообщение сведений обязанным лицом. | Ор | Ст. 129.1 НК РФ Предусмотрен штраф: • 5000 руб. | ДЛ. | Не установлена. |
То же повторно, в течение календарного года. | • 20 000 руб. | |||
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения в контролируемых сделках коммерческих и финансовых условий, не сопоставимых с условиями сделок между. | НП. | Ст. 129.3 НК РФ Штраф в размере 40% от неуплаченного налога, но не менее 30 000 руб. (с 1 января 2012 г.). | ДЛ. | Не установлена. |
Наименование правонарушения | Предусмотрена ответственность | |||
НК РФ | КоАП РФ | |||
субъ ект | основание и вид ответственности | субъ ект | основание и вид ответственности | |
не взаимозависимыми лицами. | ||||
Неправомерное непредставление уведомлений о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлениях. | НП. | Ст. 129.4 НК РФ Штраф 5000 руб. | ДЛ. | Ст. 15.6 КоАП РФ Штраф от 500 до 1000 руб. |
Открытие счета организации или предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на налоговый учет, а равно открытие счета при наличии решения о приостановлении операций по счетам этих лиц. | Б. | Ст. 132 НК РФ Штраф 20 000 руб. | ДЛ. | Ст. 15.7 КоАП РФ Штраф: • в размере от 1000 до 2000 руб. за открытие счета при отсутствии свидетельства о постановке на налоговый учет; • в размере от 2000 до 3000 руб. за открытие счета при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам организаций и предпринимателей. |
Несообщение налоговому органу сведений об открытии или закрытии счетов. | Б. | Ст. 132 НК РФ Штраф 40 000 руб. | ДЛ. | Не установлена. |
Нарушение банком срока исполнения поручения налогоплательщика (налогового агента) о перечислении сумм налога. | Б. | Ст. 133 НК РФ Взыскание пеней в размере 1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый день просрочки. | ДЛ. | Ст. 15.8 КоАП РФ Штраф в размере от 4000 до 5000 руб. |
Наименование правонарушения | Предусмотрена ответственность | |||
НК РФ | КоАП РФ | |||
субъ ект | основание и вид ответственности | субъ ект | основание и вид ответственности | |
Неисполнение решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (налогового агента). | Б. | Ст. 134 НК РФ Штраф:
но не более задолженности. | ДЛ. | Ст. 15.9 КоАП РФ Взыскание штрафа в размере от 2000 до 3000 руб. |
Неисполнение банком решения налогового органа в установленный срок решения о перечислении налога или сбора, а также пеней. | Б. | Ст. 135 НК РФ Взыскание пеней в размере 1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый день просрочки. | ДЛ. | Не установлена. |
Совершение действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика (налогового агента), в отношении которого имеется инкассовое поручение налогового органа. | Б. | Ст. 135 НК РФ Взыскивается штраф в размере 30% от непоступившей суммы налога. | ДЛ. | Не установлена. |
Непредставление банком справок по операциям и счетам в налоговый орган. | Б. | Ст. 135.1 НК РФ Штраф в размере 20 000 руб. | ДЛ, граждане. | Ст. 19.7 КоАП РФ Штраф:
|
Примечание. Б — банк; ДЛ — должностное лицо; НА — налоговый агент; НП — налогоплательщик, плательщик сборов; Ор — организация; П — переводчик; Св — свидетель; Сп — специалист; Эк — эксперт.
Таким образом, за правонарушения налогового законодательства организации привлекаются к ответственности по основаниям и в порядке, которые определены НК РФ, а непосредственно виновное в совершении организацией налогового правонарушения должностное лицо — по основаниям и в порядке, которые установлены КоАП РФ.
Дела об административных правонарушениях, ответственность за которые установлена ст. 15.3—15.9, 15.11, а также ч.1 ст. 19.4, 17, 19.7.6 КоАП РФ, возбуждается должностными лицами налоговых органов посредством составления протоколов об административном правонарушении. Рассматриваются дела мировыми судьями или районными судьями в течение 15 дней. По ряду нарушений налоговые органы имеют право самостоятельно рассматривать дела (ст. 14.5, 15.1 КоАП РФ). Срок давности привлечения к административной ответственности составляет один год. Порядок возбуждения и рассмотрения дел об административных правонарушениях регулируется ст. 23.1 и 23.5 КоАП РФ.
Уголовная ответственность за налоговые преступления в сфере налогов и сборов определены ст. 194, 198, 199, 199.1, 199.2, 199.3, 199.4 УК РФ (за уклонение от уплаты налогов сборов и страховых взносов в крупном и особо крупном размере), а также ст. 173.1 УК РФ (незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица), ст. 173.2 УК РФ (незаконное использование документов для образования юридического лица) (табл. 3.2).
Таблица 3.2
Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства
Вид нарушения | Мера ответственности | Основание |
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах является обязательным, или путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере. | Штраф от 100 тыс. до 300 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода) осужденного за период от одного года до двух лет; либо арест на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до одного года. | Ст. 198 УК РФ. |
То же деяние, совершенное в особо крупном размере. | Штраф от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода) осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет; либо лишение свободы на срок до трех лет. | |
Уклонение от уплаты налогов, (или) сборов и страховых взносов с организации путем непредставления налоговой. | Штраф от 100 тыс. до 300 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода) осужденного за период от одного. | Ст. 199 УК РФ. |
декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере. | года до двух лет; либо арест на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. | |
То же деяние, совершенное в особо крупном размере. | Штраф от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода) осужденного за период от одного года до трех лет; либо лишение свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. | |
Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет, совершенное в крупном размере. | Штраф от 100 тыс. до 300 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода) осужденного за период от одного года до двух лет; либо арест на срок от 4 до 6 мес., либо лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. | Ст. 199.1 УК РФ. |
То же деяние, совершенное в особо крупном размере. | Штраф от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода) осужденного за период от двух до пяти лет; либо лишение свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. | |
Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых. | Штраф от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода) осужденного за период. | Ст. 199.2 УК РФ. |
должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере. | от восемнадцати месяцев до трех лет; либо лишение свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. | |
Уклонение страхователя — физического лица от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд в крупном размере. | Штраф в размере до 200 тыс. руб., либо обязательными работами на срок до 360 ч. | Ст. 199.3 УК РФ. |
То же деяние, совершенное в особо крупном размере. | Штраф в размере до 300 тыс. руб., либо принудительными работами на срок до одного года, либо лишением свободы на тот же срок. | |
Уклонение страхователя-организации от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд, совершенное в крупном размере. | Штраф в размере от 100 тыс. до 300 тыс. руб., либо принудительными работами на срок до одного года с лишением права занимать определенные должности. | Ст. 199.4 УК РФ. |
То же деяние, совершенное:
| Наказывается штрафом в размере от 300 тыс. до 500 тыс. руб. либо принудительными работами на срок до четырех лет с лишением права занимать определенные должности. | |
Незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица. | Штраф в размере от 100 тыс. до 300 тыс. руб. либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок. | Ст. 173.1 УК РФ. |
Те же деяния, совершенные:
| Штраф в размере от 300 тыс. до 500 тыс. руб. либо обязательными работами на срок от 180 до 240 ч, либо лишением свободы на срок до пяти лет. |
Незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица. | Штраф в размере от 100 тыс. до 300 тыс. руб. либо обязательными работами на срок от 180 до 240 ч, либо исправительными работами на срок до двух лет. | Ст. 173.2 УК РФ. |
Приобретение документа, удостоверяющего личность, или использование персональных данных, полученных незаконным путем, если эти деяния совершены для внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о подставном лице. | Штраф в размере от 300 тыс. до 500 тыс. рублей, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок. |
При этом для физических лиц крупным размером признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 900 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая 2,7 млн руб.; особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 4,5 млн руб., при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая 13,5 млн руб.
В то же время для организаций крупным размером признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 5 млн руб., при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 25% подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая 15 млн руб.; особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 15 млн руб., при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 50% подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая 45 млн руб.