Налоговый мониторинг. 
Организация и методика проведения налоговых проверок

В результате освоения главы студент должен: знать

• • условия для проведения налогового мониторинга; уметь
• • анализировать и правильно применять положения, содержащиеся в налоговом законодательстве в части проведения налогового мониторинга;

владеть

• навыками работы с правовыми актами в области проведения налогового мониторинга.

Порядок назначения и прекращения налогового мониторинга

С 1 января 2016 г. начала действовать новая форма налогового контроля — налоговый мониторинг. Налоговый мониторинг представляет собой способ расширенного информационного взаимодействия, при котором организация предоставляет налоговому органу доступ в режиме реального времени к данным бухгалтерского и налогового учета. Это, в свою очередь, освобождает организацию от проведения камеральных и выездных налоговых проверок и сохраняет за налоговым органом возможность проверки полноты и своевременности исчисления (уплаты) налогов и сборов. Налоговый мониторинг проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями по местонахождению налогового органа.

Первые участники организации налогового мониторинга — ПАО «МТС», ПАО «Мегафон», ООО «Заполярнефть», ПАО «Интер РАО ЕЭС», ООО «Эйч-эс-би-си Банк» и ООО «Юнилевер Русь», самостоятельно выбрали для себя данную форму налогового контроля, подав соответствующие заявления в налоговые органы до 1 июля 2015 г.

По состоянию на июль 2018 г. налоговый мониторинг проводился в отношении 26 крупнейших налогоплательщиков, в том числе участников групп «Роснефть», «Газпромнефть», «Лукойл», «Новатэк», «Норильский никель», «Аэрофлот», Банк «Национальный Клиринговый Центр» и др.

ФНС России закончила прием заявлений на проведение налогового мониторинга в 2019 г. Поступили заявки еще от 18 организаций, таким образом, с 1 января 2019 г. налоговый мониторинг будет проводиться в отношении 44 организаций в различных сферах экономики:

• • нефтегазовой — организации группы «Лукойл», группы «Газпром», группы «Роснефть», группы «Новатэк», АО «СМП-НЕФТЕГАЗ»;
• • финансовой — АО Банк «Национальный Клиринговый Центр», ООО «Эйч-эс-би-си Банк (РР)», Банк ВТБ ПАО;
• • транспортной — ПАО «Аэрофлот», ОАО «РЖД», дочерняя компания группы «Норильский никель»;
• • металлургической — ПАО «Северсталь»;
• • электроэнергетики — ПАО «ИнтерРАО»;
• • производства и торговли — ООО «Юнилевер Русь», ООО «Руссоль», ООО «Комацу СНГ», ООО «ЯГУАР ЛЕНД РОВЕР», ГК «Ростех»;
• • оказания телекоммуникационных услуг — АО «Телекомпания НТВ», ООО «Гугл», ПАО «Мегафон», ПАО «МТС», ОАО «Санкт-Петербург Телеком», ООО «Т2 Мобайл»;
• • оказания профессиональных и консультационных услуг — филиал «Эрнст энд Янг».

В табл. 8.1 представлены условия, которые необходимо соблюдать организациям для того, чтобы иметь право на проведение налогового мониторинга.

Таблица 8.1

Условия для проведения налогового мониторинга

Организация может обратиться в налоговый орган с заявлением о проведении налогового мониторинга не позднее 1 июля года, предшествующего периоду, за который проводится налоговый мониторинг при соблюдении условий НК РФ. В табл. 8.2 представлен перечень необходимых документов, представляемых вместе с заявлением.

Таблица 8.2

Документы, представляемые вместе с заявлением о проведении налогового мониторинга

Налоговым органом выносится решение о проведении налогового мониторинга по результатам рассмотрения заявления и соответствующих прилагаемых документов до 1 ноября года, в котором представлено заявление о проведении налогового мониторинга, либо отказ в проведении налогового мониторинга.

Решение об отказе в проведении налогового мониторинга должно быть мотивированным (непредставление или несоответствие прилагаемых документов).

Период проведения налогового мониторинга — календарный год, с 1 января года указанного периода и до 1 октября года, следующего за указанным периодом.

Налоговый мониторинг может быть прекращен досрочно в следующих случаях:

• 1) неисполнение организацией регламента информационного взаимодействия, которое стало препятствием для проведения налогового мониторинга;
• 2) выявление налоговым органом факта представления организацией недостоверной информации в ходе проведения налогового мониторинга;
• 3) систематическое (два раза и более) непредставление налоговому органу в ходе проведения налогового мониторинга документов (информации), пояснений в порядке, предусмотренном ст. 105.29 НК РФ.

Если при проведении налогового мониторинга выявлены противоречия между сведениями, несоответствие сведений, представленных организацией, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, налоговый орган сообщает об этом организации с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в течение 10 дней.

В случае, если после рассмотрения представленных организацией пояснений либо при их отсутствии налоговый орган установит факт, свидетельствующий о неправильном исчислении (удержании), неполной или несвоевременной уплате (перечислении) налогов, сборов, страховых взносов, налоговый орган обязан составить мотивированное мнение.

При проведении налогового мониторинга налоговый орган вправе истребовать у организации необходимые документы (информацию), пояснения, связанные с правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, а также привлекать эксперта и специалиста.

Порядок направления требования о представлении документов и представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Организации имеют право обратиться с просьбой о продлении сроков представления документов.