Государственный бюджет: налоги, государственные доходы и расходы

Главным инструментом государственного регулирования экономики США служат государственные бюджеты всех уровней власти. Механизм государственных финансов США построен на этой триаде адекватной государственной власти и предусматривает три ступени ее организации: федеральный бюджет, бюджеты штатов и бюджеты местных органов власти. Основной источник ресурсов бюджета — это налоги в прямых и косвенных формах. Около 60−61% общегосударственных расходов покрывается федеральным бюджетом, а 39−40% - бюджетами штатов и местных органов власти. США — федеральное государство, его конституция разделяет функции и полномочия государственной власти между федеральным правительством и правительствами штатов. Как федеральное правительство, так и правительства штатов пользуются конституционным правом принятия налогов. В связи с этим исторически сложились традиционно самостоятельные федеральная бюджетная и налоговая системы на определенном уровне и уровне штатов.

Налоги

Основной источник формирования бюджета в США — это налоги. Население США уплачивает три вида подоходного налога: федеральный, штатный и местный; два вида имущественного налога, а также универсального «акциза» — штатный и местный. Например, в цене ряда товаров широкого потребления (табачные и вино-водочные изделия, горючее) содержится пять видов акциза (федеральный акциз, штатные и смежные, универсальные и специфические акцизы). Специфические акцизы взимаются на отдельные товары в отличие от общего, или универсального, акциза (общего налога с продаж, которым облагаются все виды товаров и целый ряд услуг). Некоторые налоги взимаются только федеральным правительством (таможенные пошлины) или только правительствами штатов и местными органами власти (поимущественные налоги и универсальные акцизы).

Основное место в налоговом механизме федерального правительства принадлежит подоходным налогам, а в налоговых механизмах штатов — универсальным и специфическими акцизам, в местных органах власти — поимущественному налогу. При этом более 70% всех налоговых поступлений дают прямые налоги. В прямых налогах большой удельный вес занимают федеральные подоходные налоги — более 40%. Налоговый доход распределяется примерно следующим образом: 46% - федеральные налоги; 35% - налоги штатов; 13% - налоги местных органов власти.

К прямым налогам относятся: подоходные и поимущественные налоги, налоги с наследств и дарений, а также взносы на социальное страхование, уплачиваемые трудящимися непосредственно из заработной платы (жалованья).

К косвенным налогам относятся: федеральные таможенные пошлины, разнообразные акцизы, сборы с транспортных средств, взносы предпринимателей на социальное страхование, поскольку они включаются в основном в себестоимость продукции и их фактическими плательщиками являются покупатели.

По степени пропорциональности к облагаемой сумме налоги делятся на прогрессивные — растущие в большей степени, чем облагаемая сумма, и регрессивные — увеличивающиеся относительно медленнее. Последние в большей мере связаны с косвенным налогообложением. На всех уровнях власти взимаются: индивидуальные подоходные налоги; налоги с прибылей корпораций; налоги и взносы в фонды социального страхования; налоги на наследство и дарение; акцизы (табл. 13.4).

Таблица 13.4

Доля различных видов налоговых поступлений в доходной части бюджетов штатов, 2003;2008 гг.*

* Источник: Statistical Abstract of the United States, 2010.

Ставки подоходного налога в штатах в сравнении со ставками федерального подоходного налога с населения невысоки, их прогрессия весьма незначительна (для сравнения укажем, что ставки федерального подоходного налога с населения для одинокого налогоплательщика с конца XX — начала XXI в. составляли: 15% - для годовых доходов менее 25 750 долл.; 18% - для доходов 25 750−62 450 долл.; 31% - для доходов 62 450−130 250 долл.; 36% - для доходов 130 250−283 150 долл., 39,6% - для доходов свыше 283 150 долл. Налогообложение доходов населения в штатах производится по единой схеме, но ставки и величина льгот различны в разных штатах. Так, минимальные ставки составляют в среднем 2−4%, максимальные — 10−12%, средняя ставка существенно ниже — 6−7%.

Различия между налогами на разных уровнях заключаются в порядке определения облагаемой суммы, величине ставок и удельном весе в совокупных бюджетных поступлениях. Например, только в федеральный бюджет поступают таможенные пошлины. Штаты и местные органы взимают налоги с розничной продажи большинства товаров; местные органы власти взимают налог на движимую и недвижимую собственность. Штаты и местные органы власти взимают налоги с тех субъектов и объектов, которые облагаются федеральным правительством: подоходный налог с населения и большая доля акцизов.