Рассмотрим варианты изменения коэффициентов при применении проектов реализации имущества ООО «Симпл» — табл. 3.
6., 3.
7.
Таблица 3.
6.
Структура баланса ООО «Симпл» (вариант 1)
АКТИВ ПАССИВ Внеоборотные активы ВА 1 048 521
Источники собственных средств КР 1 504 616
Оборотные активы ОА 1 239 972
Краткосрочные пассивы КЗ 609 986
Исходя из данных таблицы 3.
6. получаем значения коэффициентов текущей ликвидности 2,03, Косс = 0,57, Квп= 0,90.
Таблица 3.
7.
Структура баланса ООО «Симпл» (вариант 2)
АКТИВ ПАССИВ Внеоборотныеактивы ВА 793 521
Источники собственных средств КР 1 504 616
Оборотные активы ОА 1 239 972
Краткосрочные пассивы КЗ 801 500
Исходя из данных таблицы 3.
7. получаем значения коэффициентов текущей ликвидности 1,5, Косс = 0,37, Квп= 1,30.
Таким образом, лучшим по результатам анализа является первый вариант, при котором имеется реальная возможность восстановления платежеспособности предприятия. Коэффициенты восстановления платежеспособности, текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами имеют наиболее высокие значения, чем во втором варианте, это характеризует наличие реальной возможности восстановить платежеспособность ООО «Симпл».
Также автор работы предлагает по улучшению финансового состояния ООО «Симпл» произвести реструктуризацию по платежам в бюджет. Реструктуризация кредиторской задолженности позволит отсрочить сумму в 234 000 рублей.
Отсрочка — это перенос срока уплаты налога на срок от 1 до 6 месяцев с последующей единовременной уплатой всей суммы задолженности по истечении этого срока (п. 1 ст.64 НК РФ).
Таким образом, предприятие ООО «Симпл» согласно Налоговому Кодексу РФ оформляет необходимый пакет документов и передает их в налоговый орган и в конечном итоге ООО «Симпл» предоставляется кредит.
График погашения кредиторской задолженности по уплате налогов и сборов, а также пеней, образовавшейся по состоянию на 31 декабря 2010 года, подлежащей зачислению в бюджет представлен в таблице 3.
8.
Таблица 3.
8.
График погашения задолженности по платежам в бюджетООО «Симпл»
Период погашения задолженности Всего в том числе по кварталам: I II III IV 2011 год 454 515 113 628−75 113 628−75 113 628−75 113 628−75 2012 год 454 515 113 628−75 113 628−75 113 628−75 113 628−75 2013 год 454 515 113 628−75 113 628−75 113 628−75 113 628−75 2014год 454 515 113 628−75 113 628−75 113 628−75 113 628−75 Итого: 1 818 060 454 515 454 515 454 515 454 515
Таким образом, получая отсрочку платежей в бюджет равными долями в течение 4 лет, ООО «Симпл» выплачивает сумму 1 818 060 рублей.
Это дает высвобождение оборотных средств у ООО «Симпл», которые могут быть направлены на закупку новой техники для продажи.
3.
3. Реструктуризация кредиторской и дебиторской задолженности Реструктуризация задолженности — это направление финансовой санации предприятия, осуществляемое предприятием совместно с партнерами по хозяйственной деятельности (кредиторами и инвесторами) и представляющее комплекс мер по преобразованию его долговых обязательств, связанных с погашением текущих требований кредиторов и восстановлением его платежеспособности.
Требования считаются погашенными, если у предприятия с кредиторами достигнуты соглашения о приостановлении, замене или прекращении соответствующих долговых обязательств.
Объектами реструктуризации задолженности могут быть:
выплаты по погашению основного долга;
выплаты процентов по обслуживанию кредитов и займов;
выплаты пени и других штрафных санкций за нарушение контрактных обязательств;
выплаты по другим существенным условиям договорных обязательств, приводящим к уменьшению текущих требований кредиторов.
Управление реструктуризацией задолженности предприятия проводится в соответствии с этапами, содержание которых приведено в Приложении 10.
Погашение необходимого объема текущих требований кредиторов, обеспечивающее восстановление платежеспособности предприятия и нормальное осуществление его финансовой деятельности, является целью реструктуризации задолженности предприятия в процессе его финансовой санации.
Итак, в план антикризисных мероприятий ООО «Симпл» включаем реструктуризацию кредиторской и дебиторской задолженности.
Конечно, эффективный путь реструктуризации задолженности — достигнуть соглашения между сторонами. Ведь в результате переговоров можно прийти к акцепту о договорной реструктуризации. К ней относится новация, отступное, зачет встречных требований и уступка права требования. Все перечисленное, как правило, требует внести изменения в прежние договоры или заключить дополнительные соглашения.
Итак, один из договорных способов реструктуризировать задолженность — новация. Она означает прекращение того или иного обязательства соглашением сторон о его замене на другое, которое бы предусматривало иной предмет или способ исполнения (п. 1 ст. 414 ГК РФ).
В нашем случае ООО «Симпл» необходимо перезаключить договора поставки и продажи на других условиях, но стороны договоров должны остаться прежними.
Вторым способом реструктуризировать задолженность является отступное. Отступное — это прекращение обязательства путем предоставления денег, имущества и т. п. (ст. 409 ГК РФ). Например, взамен денежного обязательства по договору займа должник может передать кредитору недвижимое имущество.
Для должника ООО «Симпл» ценность такого способа реструктурировать задолженность заключается в том, что он освобождается от необходимости совершать первоначальное исполнение.
В отличие от новации, направленной на сохранение обязательственных отношений между сторонами, соглашение об отступном направлено на их прекращение.
Еще одним способом реструктуризации задолженности является уступка права требования, или цессия. Так, право, принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (ст. 382 ГК РФ).В данном случае происходит перемена лиц в обязательстве, поскольку лицо, являющееся кредитором (цедент), выбывает из обязательства. А принадлежащее ему право передается другому лицу (цессионарию).
Эта форма удобна ООО «Симпл», тем, что ООО «Симпл», как кредитор, может уступить права требования другой компании, например той, у которой ООО «Симпл» является должником, в таком случае у ООО «Симпл» сократится кредиторская задолженность.
Проведя инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности также необходимо продумать способы защиты от взыскания «кредиторки». Так, бухгалтерия ООО «Симпл» совместно с финансовой службой должна следить за тем, чтобы кредиторская задолженность погашалась не ранее установленных сроков оплаты. Руководству ООО «Симпл» необходимо принимать участие в переговорах с контрагентами на предмет того, чтобы отодвинуть сроки оплаты по согласованию с ними, реструктурировать задолженность, пересмотреть финансовые условия работы.
Применительно к условиям работы предприятия предлагается ввести в ООО «Симпл» следующие мероприятия по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью:
исключение из числа партнеров предприятий с высокой степенью риска;
периодический пересмотр предельной суммы кредита;
формирование принципов расчетов предприятия с контрагентами на предстоящий период;
определение возможной суммы оборотных активов, отвлекаемых в дебиторскую задолженность по товарному кредиту, а также по выданным авансам;
формирование условий обеспечения взыскания задолженности;
формирование системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств контрагентами;
использование современных форм рефинансирования задолженности;
Одним из важных шагов по снижению дебиторской задолженности на ООО «Симпл» необходимо признать введение системы скидок и штрафов для контрагентов, что приведет к стимуляции оплаты последними задолженности в срок.
Данная система является одним из наиболее действенных инструментов, позволяющих снизить риск возникновения просроченной дебиторской задолженности.
Система начисления пеней и штрафов за нарушение сроков оплаты, установленных графиком погашения задолженности, должна быть предусмотрена в договоре, но налагать штрафы в случае незначительных нарушений не стоит, так как это может негативно сказаться на взаимоотношениях с клиентами и в конечном итоге на обороте компании.
Скидки, предоставляемые покупателями и заказчиками, можно подразделить на две группы:
I группа. Торговые скидки. Это процентные скидки от базовой цены.
II группа. Скидка за оплату в срок, т. е. скидка в зависимости от срока оплаты. Эти скидки предлагаются с целью побудить покупателя оплатить счет до окончания оговоренного срока платежа. Многие покупатели предпочитают использовать такие скидки, поскольку отказ от них эквивалентен займу денег под проценты. Применение этих скидок способствует сокращению задолженности и увеличению оборачиваемости.
При полной предоплате предлагаю предоставить скидку в размере 3% от стоимости товара, при частичной предоплате (более 50% от стоимости отгруженной партии) — скидка 2%, при оплате по факту отгрузки — скидка 1% (табл. 3.
9.).
В силу специфики деятельности ООО «Симпл», а именно торговли, для получение большей прибыли необходимо сократить длительность одного оборота, это можно осуществить за счет сокращения срока не погашенной дебиторской задолженности.
При предоставлении рассрочки платежа на 7 дней скидки не предусмотрены. Именно скидки за оплату в срок способствуют сокращению дебиторской задолженности. Они позволяют вовремя получить денежные средства от покупателей и заказчиков, так как являются своего рода стимулятором для более быстрых расчетов.
Таблица 3.
9.
Таблица предоставляемых скидок в срок Условия предоставления Размер скидка Предоплата 100% 3% Предоплата 50−70% 2% Оплата по факту 1% Отсрочка платежа не предусмотрена С целью недопущения роста просроченной дебиторской задолженности в договоры с контрагентами целесообразно включить пункты, предусматривающие возложение на должника дополнительных обременений в виде штрафных санкций в случае нарушения условий договоров (просрочка платежа, невыполнение работ в срок по перечисленному авансу).
В настоящее время наиболее применимыми являются следующие виды неустоек- договорная; штрафная; альтернативная.
Договорная неустойка устанавливается в тексте договора соглашением сторон. При штрафной неустойке кредитор вправе требовать возмещения в полном объеме причиненных убытков и, сверх того, уплаты неустойки. Наконец, альтернативная неустойка предусматривает право потерпевшей стороны взыскать либо неустойку, либо убытки.
На этапе применения штрафов и неустоек для предприятия мною разработана шкалы штрафных санкций, регламентирующей возможность их применения в каждом конкретном случае. Величина штрафов для каждой группы будет зависеть от количества дней, на которую производится задержка платежа, в соответствии со следующей шкалой штрафных санкций, приведенной в таблице 3.
10.
Приведенная шкала штрафных санкций устанавливает фиксированную величину штрафов для каждого контрагента в зависимости от просрочки платежа.
Таблица 3.
10.
Шкала штрафных санкций, %
0 дней 0−30 дней 30−60 дней 60−90 дней Свыше 90 дней, А 0 0 0 0 0 В 0 0,01 0,02 0,03 0,04 С 0 0,02 0,03 0,04 0,05 D 0 0,03 0,04 0,05 0,06 Е индивидуально индивидуально индивидуально индивидуально индивидуально Неустойка начисляется в процентах от просроченной суммы за каждый день просрочки платежа (таким образом, по условиям договора, если контрагент, отнесенный к группе «С», производит задержку платежа на срок от 30 до 60 дней, он обязан уплатить неустойку в сумме 0,03% от просроченной суммы). После проведения ранжирования дебиторской задолженности по дате образования и величине целесообразно в соответствии методикой начисления штрафных санкций произвести начисление штрафов на задолженность контрагентов по тем договорам, по которым произведена задержка выполнения работ или оплаты.
В целях оптимизации применения штрафов на ООО «Симпл» «была разработана методика применения штрафных санкций, регламентирующая порядок действий при работе с контрагентами.
Шаг 1. На этапе заключения договора с контрагентами предприятие проводит комплекс мероприятий, необходимых для установления надежности и платежеспособности потенциального контрагента.
Шаг 2. На основании данных о надежности контрагента предприятию присваивается кредитный рейтинг от, А до Е (рейтинг, А присваивается наиболее надежным, Е — наименее надежным — табл. 3.
11.).
Таблица 3.
11.
Значение кредитных рейтингов Платежная дисциплина Объем поставок Просрочка оплаты, дней Рейтинг Сумма реализации за год, руб. Рейтинг Больше 90 Е Больше 1 млн. E Меньше 90 D Больше 7 млн. D
Меньше 60 C Больше 10 млн. C Меньше 30 B Больше 50 млн. B 0 A Больше 100 млн. A
Шаг 3. В зависимости от присвоенного контрагенту кредитного рейтинга, в текст договора включается пункт о применении штрафных санкций в случае задержки выполнения работ, поставки товаров. Размер штрафов определяется в соответствии со шкалой штрафных санкций, приведенной в таблице 3.
10. Таким образом, например, для организации с кредитным рейтингом С, в тексте договора предусматриваются штрафы при задержке платежа или выполнении работ, поставке товаров следующим образом:
при задержке от 0 до 30 дней — 0,02% от просроченной суммы за каждый день просрочки;
при задержке от 30 до 60 дней — 0,03% от просроченной суммы за каждый день просрочки;
при задержке от 60 до 90 дней — 0,04% от просроченной суммы за каждый день просрочки;
при задержке свыше 90 дней — 0,05% от просроченной суммы за каждый день просрочки.
Шаг 4. В процессе текущей работы с контрагентами постоянно проводится мониторинг существующей дебиторской задолженности на предмет нарушения сроков исполнения обязательств.
Шаг 5. В случае выявления случаев задержки платежа, выполнения работ или поставке товаров на просроченную сумму производится расчет штрафных санкций. Так, например, в случае если контрагент с кредитным рейтингом С производит задержку поставки предоплаченного товара, суммой 1 000 000 рублей на срок 30 дней, размер штрафов рассчитывается следующим образом:
100 000×0,02% х 30 = 6000 рублей Шаг 6. Производится уведомление контрагента о начислении штрафных санкций. В случае дальнейшего нарушения условий договора по истечении 6 0дней производится пересчет штрафов, в соответствии со шкалой штрафных санкций. Так, например, в случае если тот же контрагент с кредитным рейтингом С производит задержку поставки предоплаченного товара, суммой 1 000 000 рублей на срок 60 дней, размер штрафов пересчитывается следующим образом:
1 000 000×0,03% х 60 = 18 000 рублей Шаг 7. Производится повторное уведомление контрагента о начислении штрафных санкций. В случае дальнейшего нарушения условий договора по истечении 90 дней производится пересчет штрафов, в соответствии со шкалой штрафных санкций. Так, например, в случае если тот же контрагент с кредитным рейтингом С производит задержку поставки предоплаченного товара, суммой 1 000 000 рублей на срок 90 дней, размер штрафов пересчитывается следующим образом:
1 000 000×0,04% х 90 = 36 000 рублей Аналогичным образом производится пересчет штрафов по истечении 90 дней.
Шаг 8. Контрагенту направляется претензия, проводится комплекс мероприятий, направленных на предарбитражное урегулирование ситуации. В случае отказа дебитора погасить образовавшуюся задолженность направляется иск в Арбитражный суд о взыскании долга и начисленных штрафных санкций.
Среди существующих способов максимизировать доходность дебиторской задолженности и свести к минимуму возможные потери применительно к деятельности ООО «Симпл» необходимо выделить следующие:
Выставление счетов. При циклическом составлении счетов они выставляются покупателям в различные периоды времени. При такой системе покупатели с фамилиями, начинающимися на «А» могут быть первыми, кому выставляются счета в первый день месяца, тем, чьи фамилии начинаются на «Б», счета будут выставлены во второй день и так далее. Счета покупателям должны быть отправлены в течение двадцати четырех часов со времени и составления.
Для ускорения взимания платежей можно направлять счета-фактуры покупателям, когда их заказ еще обрабатывается на складе. Можно также выставлять счет за услуги с интервалами, если работа выполняется в течение определенного периода, или начислять гонорар авансом, что предпочтительнее осуществления платежей по окончании работы.
Защита страхованием. Можно прибегнуть к страхованию кредитов, эта мера против непредвиденных потерь безнадежного долга. При решении, приобретать ли такую защиту, необходимо оценить ожидаемые средние потери безнадежного долга, финансовую способность компании противостоять этим потерям и стоимость страхования.
Факторинг. Возможно перепродать права на взыскание дебиторской задолженности, если это приведет к чистой экономии. Однако при сделке факторинга может быть раскрыта конфиденциальная информация.
В Приложении 11 приведем регламент управления дебиторской задолженностью в ООО «Симпл».
Таким образом, указанные способы оценки и методы управления задолженностью будут способствовать снижению степени риска неполучения денег от должников, т. е. являются существенными звеньями в системе мероприятий по сокращению дебиторской задолженности ООО «Симпл».
Заключение
В современных экономических условиях финансовый анализ играет очень важную роль в формировании стратегии хозяйствующих субъектов.
Финансовое состояние с точки зрения долгосрочной и краткосрочной перспектив можно оценить. В первом случае критериями оценки финансового состояния являются ликвидность и платежеспособность предприятия, то есть его способность в полном объеме и своевременно вести по краткосрочным обязательствам расчеты.
Анализ финансового состояния предприятия строится, в основном, на относительных показателях, потому что в условиях инфляции абсолютные показатели баланса привести в сопоставимый вид практически невозможно. Можно сравнить относительные показатели с рекомендуемыми значениями для характеристики степени риска и вероятности банкротства; такими же данными других предприятий, это позволяет увидеть сильные и слабые стороны предприятия и его возможности; с такими же данными за прошлые годы для оценки тенденции улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия. Цель финансового анализа — оценить финансовое состояние предприятия и на основании определенных показателей дать рекомендации по его улучшению.
В тех случаях, когда предприятие неспособно осуществить финансовое обеспечение своей деятельности и расплатиться по своим обязательствам, состояние его может расцениваться как кризисное, при котором наступление банкротства представляется весьма вероятным. Выход из такого состояния требует разработки и осуществления системы антикризисных мер управления. Разработка мер антикризисного управления включает:
анализ внешней среды и внутреннего потенциала, конкурентных преимуществ предприятия для выбора стратегии его развития на основе прогнозирования своего финансового состояния;
предварительную диагностику причин возникновения кризисных ситуаций в экономике и финансах предприятия;
комплексный анализ финансово-экономического состояния предприятия для установления методов его финансового оздоровления, в процессе которого определяются масштабы кризисного состояния предприятия, исследуются факторы, которые обусловили кризисное развитие предприятия, и формируются цели вывода предприятия из этого состояния. Естественно, что цели должны быть адекватны масштабам предприятия. Итогом этих процедур является разработка бизнес-плана оздоровления предприятия, в котором определяют действенные внутренние механизмы финансовой стабилизации и эффективные формы санации предприятия. Мероприятия по санации могут проводиться самим предприятием как до наступления процедуры банкротства, так и во время такой процедуры.
При проведении анализа и дальнейшего наблюдения за текущей финансовой деятельностью предприятия основными объектами оценки являются:
чистый денежный поток (определяются его общая сумма и сумма, полученная в ходе операционной деятельности, которые затем сопоставляются с суммами текущих обязательств и потребностью в инвестициях);
динамика и структура активов предприятия (определяется соотношение оборотных и внеоборотных активов предприятия, оценивается эффективность их использования на основе финансовых коэффициентов);
структура капитала предприятия (определяется соотношение собственного и заемного капитала, рассчитывается цена капитала);
состав финансовых обязательств, их ранжирование по срочности погашения (определяют суммы долгосрочных и краткосрочных финансовых обязательств, суммы финансового и товарного кредита, внутренней кредиторской задолженности; рассчитывают коэффициенты, характеризующие соотношение этих показателей: коэффициент соотношения долгосрочных и краткосрочных финансовых обязательств, коэффициент соотношения привлеченного финансового и товарного кредита, коэффициент неотложных финансовых обязательств в общей их сумме, период обращения кредиторской задолженности);
текущие затраты предприятия, динамика выручки и прибыли (определяется соотношение постоянных и переменных затрат, общего уровня затрат и выручки; рассчитывается уровень операционного рычага);
риск (определяется уровень концентрации финансовых операций в зонах повышенного риска);
рыночная стоимость предприятия (определяется на основе коэффициента капитализации прибыли).
На основе результатов перечисленных расчетов определяются мероприятия по восстановлению платежеспособности, финансовой устойчивости предприятия. В качестве традиционных мероприятий можно назвать:
1. Ускорение ликвидности оборотных активов, обеспечивающее рост положительного денежного потока в краткосрочном периоде, достигается за счет:
ликвидации портфеля краткосрочных финансовых вложений;
ускорения инкассации дебиторской задолженности;
снижения периода предоставления товарного (коммерческого) кредита;
увеличения размера ценовой скидки при осуществлении наличного расчета за реализуемую продукцию;
снижения размера страховых запасов товарно-материальных ценностей;
уценки трудноликвидных видов запасов товарно-материальных ценностей до уровня цены спроса с обеспечением последующей их реализации и др.
2. Ускорение частичного реинвестирования внеоборотных активов, обеспечивающее рост положительного денежного потока в краткосрочном периоде, достигается за счет:
реализации высоколиквидной части долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля;
проведения операций возвратного лизинга, в процессе которых ранее приобретенные в собственность основные средства продаются лизингодателю с одновременным оформлением договора их финансового лизинга;
ускоренной продажи неиспользуемого оборудования по ценам спроса на соответствующем рынке;
аренды оборудования, ранее намечаемого к приобретению в процессе обновления основных средств, и др.
3. Ускоренное сокращение размера краткосрочных финансовых обязательств, обеспечивающее снижение объема отрицательного денежного потока в краткосрочном периоде, достигается за счет:
пролонгации краткосрочных финансовых кредитов;
реструктуризации портфеля краткосрочных финансовых кредитов с переводом части их в долгосрочные;
увеличения периода предоставляемого товарного (коммерческого) кредита;
отсрочки расчетов по отдельным формам внутренней кредиторской задолженности предприятия и др.
Цель этапа финансовой стабилизации считается достигнутой, если устранена текущая неплатежеспособность предприятия, т. е. объем поступления денежных средств превысил объем неотложных финансовых обязательств в краткосрочном периоде. Это означает, что угроза банкротства предприятия в текущем отрезке времени ликвидирована, хотя и носит, как правило, отложенный характер.
В рамках дипломной работы был проведен финансовый анализ ООО «Симпл» и определено, что ООО «Симпл» находится на стадии банкротства. Даны общие рекомендации по улучшению финансового положения. На основании проведённого анализа, в ходе которого проводилась оценка имущества, платёжеспособности, финансовой устойчивости, финансовых результатов и использования ресурсов организации за анализируемый период, сделаны обобщающие выводы и разработаны пути финансового оздоровления.
В анализируемом периоде анализ и оценка финансовой устойчивости ООО «Симпл» показал, что предприятие находится в кризисном финансовом состоянии, соответствующем признакам банкротства. Запасы и затраты не покрываются собственными оборотными средствами. Главная причина сохранения кризисного финансового положения «Симпл» — это превышение темпов роста запасов и затрат над ростом источников формирования. Негативным моментом является неудовлетворительное использование «Симпл» внешних заемных средств. Долгосрочные кредиты и займы не привлекались. Краткосрочные обязательства представлены в отчетности лишь кредиторской задолженностью. У ООО «Симпл» наблюдается недостаток собственных оборотных средств, что свидетельствует о нехватке их в хозяйственной деятельности для покрытия запасов. Необходимо увеличение уровня собственных оборотных средств.
Учитывая то, что дальнейшая работа ООО «Симпл» без применения мер по улучшению финансовой ситуации, только ухудшит положение и, зная, что предприятие не располагает внутренними ресурсами, в далее были разработаны пути финансового оздоровления. Предлагаемые пути выхода из финансового кризиса следующие: продажа части имущества и реструктуризация кредиторской задолженности по основным платежам в бюджет.
Продажа части основных средств, погашение дебиторской задолженности и реализация товаров на складе позволит обеспечить ООО «Симпл» собственными оборотными средствами, рассчитаться с кредиторами и восстановить платежеспособность. Отсрочка по платежам в бюджет позволит ООО «Симпл» получить кредит и задолженность перед бюджетом будет погашается в течение четырех лет.
Все приведенные мероприятия позволят высвободить оборотные средства ООО «Симпл» которые могут быть направлены на пополнение количества товаров на складе, расширение номенклатуры товара, аренду торговых помещений, закупку торгового оборудования, закупку презентационного оборудования, проведение рекламной компании, инвестиционный проект.
Таким образом, внедрение мероприятий по увеличению объемов реализации товаров, отдела управленческого учета приведет к существенному увеличению выручки от реализации, что повлечет за собой рост коэффициентов оборачиваемости и увеличение деловой активности. Также данные мероприятия приведут к росту прибыльности деятельности, что повысит в целом эффективность деятельности предприятия, его конкурентоспособность.
Процесс финансового оздоровления кризисного предприятия следует контролировать путем периодического мониторинга финансового состояния предприятия.
Предлагаемый комплекс инструментов призван обеспечить не только процесс финансового оздоровления ООО «Симпл», но и повышение эффективности его деятельности.
Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24 июля 2002 г. N 95-ФЗ // СЗ РФ. — 2002.
— N 30. — Ст. 3012
Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ // СЗ РФ. ;
1996. — N 25. — Ст. 2954.
Федеральный закон от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в ред. 30.
12.2008г. // СЗ РФ. — 2002. — N 43. Ст. 4190
Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. N 40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» в ред. 22.
12.2008г. // СЗ РФ. — 1999. — N 9. Ст. 1097
Абрютина М.С., Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. — М.: Дело и Сервис, 2007.-544с.
Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пособие. М: «Издательство РИОР», 2008. — 672 с.
Анализ в управлении финансовым состоянием коммерческой организации / Н. Н. Илышева, С. И. Крылов.
М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2008. -544с.
Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалт. учет, анализ … /
Е. И. Бородина, Н. В. Володина, Л. А. Дроздова и др.; Под ред. О.
В. Ефимовой, М. В. Мельник; Фин. акад. при
Правительстве Рос. Федерации. — М.: Омега-Л, 2007. — 405 с.
Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М. А. Вахрушиной, Н. С. Пласковой. -М.: Вузовский учебник, 2009. -566с.
Анохин В. С. Антикризисное управление и предупреждение банкротства /В.С. Анохин //Актуальные проблемы науки и практики коммерческого права. — 2005. — Вып.
5.//КОНСУЛЬТАНТ ПЛЮС.
Антикризисное управление: Учебник /Р.А. Попов. — Высш. шк., 2005. —
429 с Антикризисное управление предприятием / О. В. Вишневская. — Ростов н/Д: Феникс, 2008. — 313 с Антикризисное управление предприятиями и банками: Учеб.
практ. Пособие М.: Дело, 2005.-840 с.
Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. Учебное пособие.М.: Финансы и статистика, 2005 -541с.
Балдин К. В. Антикризисное управление: Учебное пособие /Под ред. К. В. Балдин. — М.: Гардарики, 2005. — 271 с.
Бандурин А. В., Орехов С. А., Медведев С. Ю. Отдельные проблемы антикризисного управления предприятиями. — М.: Диалог-МГУ, 2005.-455с.
Басовский и др. Экономический анализ. Учебное пособие (комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности). -М.: «Инфра-М», 2008. -615с.
Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2008. 511с.
Бляхман Л. С. Основы функционального и антикризисного менеджмента. Учебное пособие. — М.: Изд-во Михайлова В. А. — 2005. — 380 с.
Бобылева А.З. «Финансовое оздоровление фирмы: теория и практика». — М.: «Дело», 2005. —256с.
Богатенко А. Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2006.-457с.
Богомолова А. В. Антикризисное регулирование экономики. Теория и практика. Учебное пособие для вузов. — М.: «ЮНИТИ-ДАНА», 2005. — 641с.
Булгадаева С.А., Чонаева Г. В. Формирование механизма антикризисного регулирования в российской экономике // Экономический анализ: теория и практика. — 2005. — N 6.
Вакуленко Т.Г. и др. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. — М.: Герда. — 2005. — 160 с.
Ванесян О. Лечебные процедуры для компании // Консультант. — 2009. — N 1. — С.
7.
Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. для студентов вузов. СПб.: Омега-Л, 2006. — 576с.
Гиляровская Л.Е., Вехорева А. А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. — СПб.: Питер, 2005. -С.40
Гончаров А. И. Финансовое оздоровление предприятий: Теория и практика / А. И. Гончаров, СВ. Барулин, М. В. Терентьева. — М.: Ось-89, 2005. — С.211
Градов А. П., Кузин Б. И. Стратегия и тактика антикризисного управления фирмой. — М.: Специальная литература. — 2005. — 510 с.
Грибов В.Д., Грузинов В. П. Экономика предприятия Учебник.Практикум.-3-е изд., перераб. И доп.-М.: Финансы и статистика, 2005. -336с.
Грохов А. За банкротство придется отвечать/ А. Грохов // Консультант. — 2007. — № 9.//КОНСУЛЬТАНТ Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. ;
3-е изд., перераб. и доп. — М.: Дело и Сервис, 2005. — 368 с.
Дорохина Е. Государственное регулирование в сфере банкротства // Право и экономика. — 2006. — N 2.
Дягель О. Ю. Методы диагностики вероятности банкротства предприятий: Учеб. пособие. Красноярский государственный торг.
экон. ин-т. — Красноярск: РИОКГТУ, 2005. — 76 с.
Ендовицкий Д.А., Щербаков М. В. Диагностический анализ финансовой несостоятельности организаций: Учеб. пособие / Под ред. проф. Д. А. Ендовицкого. — М.: Экономистъ, 2007. — 287 с.
Ермолович Л.Л., Сивчик Л. Г., Толчак Г. В., Щитникова И. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие/ Под общ. Ред. Л. Л. Ермолович:
Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2005.-576с.
журнал Sales business //
http://www.salespro.ru/
Заболоцкая И. В. Применение законодательства о банкротстве в процессе наблюдения /И.В. Заболоцкая //Юрист. — 2008. — № 3. — С. 50−52.
Зайцева О. П. Комплексный экономический анализ в условиях антикризисного управления: учебное пособие / О. П. Зайцева, А. И. Савина. — Новосибирск: Сиб
УПК, 2005. — 108 с.
Захаров В. Я. Антикризисное управление. Теория и практика /В.Я. Захаров, А. О. Блинов, Д. В. Хавин. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. — С. 40.
Захарьин В. Что будем оптимизировать? // Практическая бухгалтерия. — 2008. — N 12. — С.
5.
Зуб А. Т. Антикризисное управление организацией: Учебное пособие/ А. Т. Зуб, Е. М. Панина. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 256 с.
Иванов Г. П. Антикризисное управление: от банкротствак финансовому оздоровлению/ Иванов Г. П. М.: Закон и право, ЮНИТИ 2005., -409с.
Ионова А.Ф., Селезнёва Н. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. — М.:Издательство «Бухгалтерский учет», 2007. С.183
Ионова А.Ф., Селезнева Н. Н. Финансовый анализ. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. — С.
14.
Карелина С. А. Правовое регулирование несостоятельности (банкротства): Учебно-практическое пособие. — М., Волтерс Клувер, 2006 //ГАРАНТ.
Климова М. А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учеб. пособие. М: РИОР, 2005. — 144с.
Ковалев В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения): учеб. пособие.- М.: ТК Велби, 2005. — 432с.
Кован С.Е., Кочетков Е. П. Финансовая устойчивость предприятия и ее оценка для предупреждения его банкротства // Экономический анализ: теория и практика.- 2009. -N 15. -С.
7.
Кондраков Н.П., Иванова М. А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. — М.: Инфра-М, 2005. - 368с.
Крылов С. И. Анализ и прогнозирование в системе управления финансовыми ресурсами организации // Финансовая аналитика. — 2008. — N 1(1).
Крылов С. И. Методика анализа финансовой устойчивости коммерческой организации // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. -2009. -N 11. С. 4.
Кулагина Г. Опыт антикризисного управления предприятием // Экономист. — 2005. — N 10.
Куттер М. И. Теория бухгалтерского учета: Учебник.-2-е изд., перераб. и доп.-М: Финансы и статистика, 2005,-640с.
Лупикова Е.В., Пашук Н. К. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. — М.: КНОРУС, 2005. — 368с.
Любушин Н. П. Экономический анализ / Н. П. Любушин.
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. — С.
103.
Любушин Н.П., Лещева В. Б., Дьяков В. Г., Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб.
пособие для вузов/ Под ред. Проф. Н. П. Любушина.
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.-471с.
Междисциплинарный словарь по менеджменту. — М.: Дело, 2005. — 256 с.
Наиболее активные потребители на рынке спортивных товаров — женщины 16−19 лет //
http://www.3a-marketing.ru/news/1 165 845 610
Павлова Л. Н. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов.-2-е изд., перераб. и доп. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. 269с.
По материалам исследования агентства «ABARUS Market Research»
http://abarus.ru/press_centre/press_release?record_id=2269
Предван Н. А. Модели повышения эффективности деятельности компании // Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2008. — N 20. -С.17−19.
Проданова Н. А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. — Ростов н/Д: Феникс, 2008. -С.280
Роженцова И.А., Решетникова А. И. Финансовая устойчивость и платежеспособность компании // Аудиторские ведомости. -2010. N 3. -С. 85.
Румянцева Е. Е. Финансы организации: финансовые технологии управления предприятием: Учеб. Пособие.
М.: ИНФРА-М, 2005.-459с.
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М: Инфра-М, 2007 — 688 с.
Сердюкова Е. Д. Методика управления финансовыми рисками // Генеральный директор. — № 7 — 2004. — С. 25−27.
Сингур О. Долги сквозь призму срочных мер // Практическая бухгалтерия. — 2008. N 12.-С.15−18.
Система финансовых показателей // Практическая бухгалтерия. -2008. — N 1. -С.25−29.
Соколова Н.А. пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. — 2008. — № 2. — С.
53.
Солоненко А. А. Особенности методики финансового анализа неплатежеспособных организаций // «Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет», N 2, январь 2007 г.
Стратегический менеджмент: учеб. — 2-е изд., перераб. и доп. / под ред. Зуб А. Т. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. — 432 с.
Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник/Под. ред. Е. С. Стояновой. — 6-е изд. — М.: Изд-во «Перспектива», 2007. -429с.
Фомина Е. Методика риск — менеджмента // Финансовый директор. — № 11 — 2006. — С. 14−17.
Фролова Т. С. Инструменты и методы анализа финансовой отчетности. Основные принципы МСФО (IFRS) при анализе финансовой отчетности компании // Горячая линия бухгалтера- 2007. — N 23−24. -С.
16.
Хорн Д. В. Финансовый менеджмент. — М., 2007. — 1005 с. 8 Лукашов А. Монте-Карло для аналитиков. Как грамотно моделировать и измерять риски // Журнал «Риск-менеджмент- 2007. — № 3.
Чечевицына Л. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник /Л.Н. Чечевицына, И. Н. Чуев. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0», 2004. — 352 с.
Чуев И. Н. Анализ финансов-хозяйственной деятельности: Учебник. — изд.
4-е перераб. и доп. — М.: Издательско-торговая карпорация «Дашков и К», 2009. — 566с.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА — М, 2009. -208 с.
Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л. Т. Гиляровской.
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. С.
31.
Энгельгардт Е.О., Дягель О. Ю. Диагностика как элемент системы антикризисного управления субъектами предпринимательства в сфере услуг // Актуальные проблемы современной науки и пути их решения: Материалы VI межвузовской научной конференции аспирантов. — Красноярск, 20 ноября 2006 г. — С. 64 — 70.
Зайцева О. П. Комплексный экономический анализ в условиях антикризисного управления: учебное пособие / О. П. Зайцева, А. И. Савина. — Новосибирск: Сиб
УПК, 2005. — С.
25.
Ионова А.Ф., Селезнева Н. Н. Финансовый анализ. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. — С.
14.
Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М. А. Вахрушиной, Н. С. Пласковой. -М.: Вузовский учебник, 2009. — С.
77.
Любушин Н. П. Экономический анализ / Н. П. Любушин.
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. — С.
103.
Гиляровская Л.Е., Вехорева А. А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. — СПб.: Питер, 2005. -С.40
Грибов В.Д., Грузинов В. П. Экономика предприятия Учебник.Практикум.-3-е изд., перераб. И доп.-М.: Финансы и статистика, 2005. -С.
63.
Климова М. А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учеб. пособие. М: РИОР, 2005. — С.
38.
Ермолович Л.Л., Сивчик Л. Г., Толчак Г. В., Щитникова И. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие/ Под общ. Ред. Л. Л. Ермолович:
Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2005.-.
123.
Ионова А.Ф., Селезнёва Н. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. — М.:Издательство «Бухгалтерский учет», 2007. С.183
Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л. Т. Гиляровской.
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. С.
31.
Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Дело и Сервис, 2005. — С.
59.
Румянцева Е. Е. Финансы организации: финансовые технологии управления предприятием: Учеб. Пособие.
М.: ИНФРА-М, 2005.-С.
142.
Лупикова Е.В., Пашук Н. К. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. — М.: КНОРУС, 2005. — С.
93.
Проданова Н. А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. — Ростов н/Д: Феникс, 2008. -С.280
Лупикова Е.В., Пашук Н. К. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. — М.: КНОРУС, 2005. — С.
169.
Анализ в управлении финансовым состоянием коммерческой организации / Н. Н. Илышева, С. И. Крылов.
М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2008. -С.
73.
Ионова А.Ф., Селезнева Н. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации.
М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2007. -С.27
Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалт. учет, анализ … / Е.
И. Бородина, Н. В. Володина, Л. А. Дроздова и др.; Под ред.
О. В. Ефимовой, М. В. Мельник; Фин.
акад. при Правительстве Рос. Федерации. — М.: Омега-Л, 2007. — С.
75.
Гиляровская Л.Е., Вехорева А. А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. — СПб.: Питер, 2005. -С.36
Ионова А.Ф., Селезнева Н. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации.
М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2007. -С.31
Кован С.Е., Кочетков Е. П. Финансовая устойчивость предприятия и ее оценка для предупреждения его банкротства // Экономический анализ: теория и практика.- 2009. -N 15. -С.
7.
Анализ в управлении финансовым состоянием коммерческой организации / Н. Н. Илышева, С. И. Крылов.
М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2008. -С.
201.
Абрютина М.С., Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. — М.: Дело и Сервис, 2007.-С.
109.
Борисов Л. П. Оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия/ Консультант, 2005. № 8 — С. 71−75
Абрютина М.С., Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. — М.: Дело и Сервис, 2007.-С.
112.
Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2008. С.
204.
Чуев И. Н. Анализ финансов-хозяйственной деятельности: Учебник. — изд.
4-е перераб. и доп. — М.: Издательско-торговая карпорация «Дашков и К», 2009. — С.25
Соколова Н.А. пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. — 2008. — № 2. — С.
53.
Роженцова И.А., Решетникова А. И. Финансовая устойчивость и платежеспособность компании // Аудиторские ведомости. -2010. N 3. -С. 85.
Система финансовых показателей // Практическая бухгалтерия. -2008. — N 1. — С3.
Крылов С. И. Методика анализа финансовой устойчивости коммерческой организации // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. -2009. -N 11. С. 4.
Богатенко А. Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2006.-С.
273.
Зуб, А. Т. Антикризисное управление организацией: Учебное пособие/ А. Т. Зуб, Е. М. Панина. — М.: ИНФРА-М, 2007. — С.
31.
Ендовицкий Д.А., Щербаков М. В. Диагностический анализ финансовой несостоятельности организаций: Учеб. пособие / Под ред. проф. Д. А. Ендовицкого. — М.: Экономистъ, 2007. — С.
47.
Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Дело и Сервис, 2005. — С.
194.
Чуев И. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. — изд.
4-е перераб. и доп. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005; С.
57.
Гиляровская Л.Е., Вехорева А. А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. — СПб.: Питер, 2005. -С.
59.
Ионова А.Ф., Селезнёва Н. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. — М.:Издательство «Бухгалтерский учет», 2007. С.
209.
Ендовицкий Д.А., Щербаков М. В. Диагностический анализ финансовой несостоятельности организаций: Учеб. пособие / Под ред. проф. Д. А. Ендовицкого. — М.: Экономистъ, 2007. — С.
73.
Сосненко Л.С., Черненко А. Ф. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. — М.: КНОРУС, 2007. — С.
249.
Гаврилова С. С. Экономический анализ. — М.: Эксмо, 2006. -С. 69
Басовский и др. Экономический анализ. Учебное пособие (комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности). -М.: «Инфра-М», 2008. -С.
199.
Зайцева О. П. Комплексный экономический анализ в условиях антикризисного управления: учебное пособие / О. П. Зайцева, А. И. Савина. — Новосибирск: Сиб
УПК, 2005. — С.
43.
Гончаров А. И. Финансовое оздоровление предприятий: Теория и практика / А. И. Гончаров, СВ. Барулин, М. В. Терентьева. — М.: Ось-89, 2004. — С.211
Антикризисное управление предприятием / О. В. Вишневская. — Ростов н/Д: Феникс, 2008. — С.
207.
Балдин К. В. Антикризисное управление: Учебное пособие /Под ред. К. В. Балдин. — М.: Гардарики, 2005. — С.169
Предван Н. А. Модели повышения эффективности деятельности компании // Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2008. — N 20. — С.
17.
Антикризисное управление. Учебное пособие / Под ред. Короткова Э.М.- М.: «ИНФРА-М», 2005. — С. 307.
ЭЛЕМЕНТЫ И ЗАДАЧИ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Бухгалтерский баланс
Отражает финансовую и инвестиционную деятельность организации на отчетную дату
Отчет о прибылях и убытках
Отражает текущую деятельность организации за отчетный период
Отчеты об изменении капитала, движении денежных средств и приложение к бухгалтерскому балансу
Отражает дополнительную информацию о текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации
Пояснительная записка к годовому отчету
Содержит информацию, позволяющую пользователям детально оценить финансовое положение организации
Итоговая часть аудиторского заключения
Подтверждает достоверность данных бухгалтерской отчетности организации
Анализ бухгалтерской отчетности
Итоги и выводы
Положительные
Отрицательные
Финансовое прогнозирование (управленческие решения)
Финансовое прогнозирование (анализ перспектив) Отдел
кадров
Сектор заработной платы
прпр
Сектор
налогового учета Сектор бухгалтерского учета
Сектор расчета
Плановоэкономический отдел
Отдел снабжения прпр
прпр
Бухгалтерия
Юридический
отдел
