Налог на потребление

Плательщиками налога на потребление являются все предприятия, организации, частные хозяйства и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство и импорт потребительских товаров на территорию КНР.

К числу товаров, подлежащих обложению налогом на потребление, относятся табак и табачные изделия, алкогольная продукция, косметические товары, товары для ухода за кожей и волосами, некоторые виды ювелирных изделий, бензин, дизельное топливо, автомобили и другие транспортные средства и некоторые иные виды товаров.

По сути, налог на потребление представляет собой акциз. Под обложение этим налогом подпадает традиционный круг подакцизных товаров, а ставки по некоторым позициям устанавливаются как специфические (0,1 юаня за 1 л дизельного топлива, например), а по некоторым как адвалорные (30% от стоимости ювелирных изделий).

Предпринимательский налог

Плательщиками этого налога являются все предприятия, организации, частные хозяйства и индивидуальные предприниматели, оказывающие (предоставляющие) услуги, проводящие операции с внеоборотными активами или реализующие объекты недвижимости на территории КНР.

Ставки налога установлены как адвалорные и варьируются в зависимости от вида услуг или вида облагаемых активов. В табл. 4.6 приведены ставки по некоторым категориям объектов обложения.

Таблица 4.6. Ставки предпринимательского налога.

Сумма налога рассчитывается как произведение налоговой базы (оборота) на установленную ставку налога.

Не признаются плательщиками данного налога организации, оказывающие ритуальные услуги; образовательные услуги; некоторые виды ветеринарных услуг и некоторые другие виды услуг; госпиталя, клиники и некоторые иные организации, предоставляющие медицинские услуги.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, исчисляется как произведение объема реализации на ставку налога.

Ресурсный налог (налог на пользование природными ресурсами)

Плательщиками ресурсного налога являются все организации и индивидуальные предприниматели, занятые добычей полезных ископаемых и производством соли в пределах территории КНР. В табл. 4.7 приведены данные о некоторых видах полезных ископаемых, подлежащих налогообложению, и налоговых ставках, исходя из которых производится расчет ресурсного налога.

Таблица 4.7. Ставки ресурсного налога.

Сумма ресурсного налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как произведение объема добытого полезного ископаемого и установленной налоговой ставки.

К числу наиболее существенных исключений и льгот, предусматриваемых законодательством при уплате этого налога, можно отнести следующие:

• — сырая нефть, используемая для отопления и поддержания скважин в рабочем состоянии, может быть вычтена при расчете суммы налога;
• — налогоплательщикам, несущим серьезные убытки в результате природных катастроф, могут быть предоставлены значительные скидки (в зависимости от масштабов понесенных ими потерь);
• — ресурсный налог, уплачиваемый при добыче руд черных и цветных металлов независимыми добывающими предприятиями (шахтами) также может быть снижен.

Регулирующий налог на инвестиции в основные активы относится к группе целевых или специальных налогов. Плательщиками этого налога являются предприятия, организации, индивидуальные предприниматели и иные физические лица, которые осуществляют инвестиции в основные активы на территории КНР.

Налоговая база определяется как общая сумма инвестиций, осуществленных в основные активы. Для технического перевооружения и реконструкции налог вводится на часть инвестиций в завершенные проекты (завершенные этапы проекта). Ставки установлены дифференцированно в зависимости от отраслевой принадлежности инвестиционного проекта.

Так, например, по инвестициям в государственные неотложные проекты ставка составляет 0%. По инвестициям (в основные активы) в проекты, поддержанные государством, но при наличии ограничений по транспортной инфраструктуре и энергетике, ставка составит уже 5%. По инвестициям в строительство административных зданий, отелей и гостиниц ставка повышается до 30%. При строительстве жилых зданий, в том числе для использования в коммерческих целях, ставка составит 5%, по иным видам инвестиций — 15%. Целью введения этого налога является регулирование направлений осуществления частных инвестиций.