Смета производства. 
Управленческий анализ

В ней определяется объем производства, соответствующий сметному объему продаж и необходимой величине материальных запасов. Сметный объем производства в натуральном выражении складывается из ожидаемого объема продаж плюс необходимая величина материальных запасов на конец года минус материальные запасы на начало года (табл. 4.4).

Таблица 4.4. Смета производства на год

Расчет потребности в ресурсах

Для производства расчет проводят следующим образом (табл. 4.5).

Размер переходящего запаса зависит от величины потребности в различных видах материалов и сезонности их поставок; рассчитывается по формуле.

где Т— размер переходящего запаса; К — потребность в соответствующем материале, натур, ед.; М-норма переходящего запаса, дни; В — число дней планируемого периода.

Таблица 4.5. Расчет потребности в ресурсах

В дополнение к этой смете составляется график потребности в материальных ресурсах.

Расчет потребности в персонале и заработной плате (табл. 4.6).

Далее планируется бюджет постоянных расходов, косвенных расходов.

Следующая важная смета — общая смета расходов, или бюджет себестоимости (табл. 4.7), с выходом на планируемый объем прибыли.

Таблица 4.6. Макет расчета потребности в персонале

Таблица 4.7. Макет сметы расходов предприятия

Часть процесса планирования — процесс нормирования ресурсов предприятия.

Под нормой, используемой в технико-экономических расчетах и обоснованиях, понимается научно обоснованная мера затрат того или иного ресурса для изготовления единицы продукции (работы) установленного качества в технико-экономических условиях планируемого периода.

Норматив — показатель, характеризующий относительную величину (степень) использования ресурса или его удельного расхода на единицу измерения.

Нормирование производственных запасов (материалов)

Норматив производственных запасов должен удовлетворять потребность предприятия в сырье и материалах, обеспечивающих непрерывность производственного процесса. Норматив сырья и материалов определяется следующим образом:

Норматив расхода материальных оборотных средств «в днях» рассчитывается как средневзвешенная величина норм расхода по отдельным видам материалов. При этом норма расходов по каждому виду материалов и сырья «в днях» включает время:

• o нахождения материала «в пути» от оплаты счета до получения;
• o приемки, разгрузки, сортировки, складирования и лабораторного анализа;
• o подготовки к производству;
• o пребывания в виде текущего складского запаса (ТСЗ);
• o пребывания в виде гарантийного (страхового) запаса — 0,5 ТСЗ.

Нормирование заделов незавершенного производства

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве рассчитывается в днях и в сумме (в денежном измерении). Норма оборотных средств «в днях» рассчитывается:

• o из длительности производственного цикла;
• o коэффициента нарастания затрат.

Длительность производственного цикла, в свою очередь, складывается:

• o из технологического запаса, т. е. времени непосредственного процесса обработки сырья и материалов;
• o транспортного запаса, т. е. времени нахождения обрабатываемых изделий у рабочих мест;
• o оборотного запаса, т. е. времени пребывания обрабатываемых изделий между отдельными операциями и цехами из-за различия ритмов работы оборудования и т. п.;
• o страхового запаса, т. е. времени пребывания изделий в виде запаса на случай перебоев в производстве.

Таким образом,.

Средняя продолжительность производственного цикла по предприятию рассчитывается как сумма произведений периодов изготовления изделий (в днях) и удельного веса изделий в общем объеме продукции по плановой себестоимости. Например, 20% - 8 дней; 30% - 6; 40% -12; 10% - 20 дней.

Тогда.

Коэффициент нарастания затрат отражает степень готовности изделий и рассчитывается по формуле.

где, а — затраты, производимые единовременно в начале процесса производства; (3 — последующие затраты до окончания производства изделия.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве, дни, рассчитывается так:

или норматив заделов незавершенного производства.

Норматив готовой продукции определяется по формуле.