Основная цель и эффективность коммерческой деятельности банка

Основная цель деятельности банка как коммерческой организации — получение прибыли. С практической (бухгалтерской) точки зрения прибыль организации представляет собой положительную разницу между ее доходами и расходами. Этим объясняется последовательность рассмотрения вопросов, составляющих содержание данной главы.

Доходы и расходы банка и их регулирование

Основными источниками доходов банка следует считать все принятые в данной стране в определенный период направления деятельности банков, точнее, все проводимые ими активные операции и частично — пассивные. В конкретной ситуации отдельно взятый банк может избрать такую стратегию развития, которая предполагает либо допускает постоянное или временное проведение одной или немногих активных и (или) пассивных операций без расчета на получение дохода непосредственно от них. Наряду с основными имеются также дополнительные источники доходов. И те и другие могут быть стабильными и нестабильными. Все источники доходов банк должен считать потенциальными (не реализующимися «сами собой», не гарантированными).

Доходы банка можно разделить на следующие экономически однородные группы.

• 1. Доходы от пассивных операций, которые банк может получать в форме комиссионного вознаграждения (комиссий), в частности за открытие счета, на который новый клиент вносит вклад (депозит), сто ведение (проведение расчетных и платежных операций), выдачу клиенту выписок из его счета, наличных денег, закрытие счета. Имеются в виду комиссии юридически правомерные (оплата действительных услуг, оказываемых клиентам) и экономически обоснованные (банк реально несет расходы па ведение соответствующих операций). Комиссионные доходы данного рода можно считать доходами от операционной (основной) деятельности банка.
• 2. Доходы от активных операций. Они, в свою очередь, могут быть разделены на операционные и прочие (неоперационные) доходы.

Операционные доходы включают в себя:

• 1) процентные доходы — полученные банком проценты:
  • — за выданные кредиты и займы (банк одновременно может получать и комиссии);
  • — за депозиты, которые он разместил в других банках, в том числе в Центральном (включая проценты за свои средства на корреспондентских счетах в других коммерческих банках);
  • — по долговым ценным бумагам других эмитентов, приобретенных банком;
  • — по лизинговым операциям (банк одновременно получает также лизинговые платежи и комиссии);
  • — по другим активным операциям;
• 2) непроцентные доходы, полученные банком от валютообменных операций, операций доверительного управления, долевого участия в деятельности других юридических лиц (полученные банком дивиденды по принадлежащим ему акциям или паям).

К прочим (неоперационным) доходам можно отнести:

• 1) доходы, получаемые за информационные, обучающие, консультационные услуги банка;
• 2) доходы непредвиденного, случайного (нерегулярного) характера:
  • — доход от реализации имущества банка (образуется в случае, если рыночная цена такого имущества окажется больше его балансовой оценки; в противном случае получится расход, который будет означать убыток);
  • — доходы в виде положительных курсовых разниц от переоценки принадлежащих банку ценных бумаг, валюты, драгоценных металлов и некоторых других активов (с тем же уточнением, что и в предыдущем пункте);
  • — суммы возмещения банку ранее причиненных ему убытков;
  • — прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
  • — доходы от реализации залогов, в свое время полученных банком в обеспечение кредитов;
  • — суммы, возвращаемые банку (кредиты, ранее списанные на убытки, налоги, неосновательно удержанные с банка и т. п.);
  • — порученные банком штрафы, пени, неустойки. Задачи банка в отношении анализа и регулирования доходов кратко можно свести к следующим двум основным пунктам.
• 1. Необходимо регулярно оценивать фактический объем и структуру совокупных доходов в динамике за ряд лет, определять соотношения между различными их видами, удельный вес каждого типа дохода в общем'] сумме и соответствующей группе доходов, выявлять операции, обеспечивающие банку основную массу дохода за счет стабильных (не случайных и не спекулятивных) источников, и возможность использования этих источников в обозримой перспективе. С этой точки зрения свидетельствами нормальной работы банка можно считать плавную ритмичность темпов роста доходов от основной (операционной) деятельности и явную зависимость размеров и скорости увеличения общих доходов банка от стабильных источников.
• 2. Руководство банка должно регулярно уточнять, какие направления его деятельности (операции, продукты) будут считаться в планируемом периоде наиболее важными с точки зрения обеспечения максимальной доходности, а также какие изменения необходимо внести в механизмы получения доходов.

По аналогии с классификацией доходов расходы банка можно разделить на следующие группы.

Операционные расходы, необходимые для обеспечения функционирования банка, включают в себя:

• 1) процентные расходы — уплаченные банком проценты за привлеченные им средства (кредиты, займы, вклады, депозиты), в том числе привлеченные с помощью выпущенных банком ценных бумаг;
• 2) непроцентные расходы — остальные расходы на проведение всех операций банка:
  • — на заработную плату и материальное поощрение сотрудников;
  • — на содержание аппарата управления, в том числе представительские и компенсационные расходы;
  • — уплаченные банком комиссионные;
  • — уплаченные банком дивиденды;
  • — эксплуатационные расходы (амортизация, затраты на текущий ремонт основных фондов, расходы на аренду, рекламу, на приобретение малоценных и быстро изнашивающихся предметов, транспортные, почтовые и телеграфные расходы, командировочные расходы, плата за обучение, за информацию, за упаковочные и другие материалы, за бланки и т. п.);
  • — расходы, связанные с созданием резервов на покрытие возможных убытков от кредитных и некоторых иных операций банка, относимые на себестоимость таких операций.

К прочим (неоперационным) расходам банка можно отнести:

• 1) уплаченные налоги и другие внесенные обязательные платежи;
• 2) штрафы, пени и неустойки;
• 3) убытки от реализации имущества;
• 4) убытки в виде отрицательных курсовых разниц от переоценки принадлежащих банку некоторых видов активов.

Расходы банка должны быть по возможности минимальными (в расчете на выбранные контрольные показатели, наиболее адекватно отражающие конечную эффективность работы), а потому ими необходимо постоянно управлять, как минимум, не допуская нерационального использования имеющихся средств, в том числе путем организации соответствующего контроля. С этой целью используются процедуры бюджетирования — регулярного самостоятельного составления совокупности финансовых планов (бюджетов) банка. Исходная информация для их подготовки берется из плановой структуры бизнес-процессов, отражающей направления предстоящего развития, намеченные для себя банком. Горизонт текущего планирования деятельности банка целесообразно принять равным одному году, а продолжительность планового периода — кварталу.

Желательно составлять следующие виды бюджетов:

• 1) финансовых ресурсов;
• 2) операционных доходов и расходов;
• 3) хозяйственных расходов;
• 4) расходов на сотрудников;
• 5) коммерческих и административных расходов;
• 6) капитальных вложений.

Сметы затрат при этом планируются исходя из принципов:

• • методического единства состава и направлений затрат;
• • наиболее полного распределения расходов по сметам отдельных подразделений;
• • формирования сметы затрат подразделений, не зарабатывающих доходы, с учетом возможного покрытия этих расходов за счет доходов зарабатывающих подразделений (при их совместной деятельности).

Подразделения рассчитывают и представляют свои сметы расходов, включая в них затраты, связанные с обеспечением их деятельности.

В целях контроля за целевым использованием средств определяются распорядители сметы. В подразделениях это обычно основной распорядитель — руководитель подразделения и сораспорядитель — руководитель другого подразделения, отвечающий за соответствующее направление деятельности банка (подпись сораспорядителя бывает необходима по отдельным статьям сметы). Например, если подразделение предусматривает в своей смете расходы на приобретение компьютеров, то оно согласовывает необходимую для этого сумму с руководством подразделения банковских технологий.

Смета банка в целом представляет собой документ, в котором перечисляются расходы подразделений и общебанковские затраты, не подлежащие распределению между подразделениями (помимо общехозяйственных и эксплуатационных расходов).

В результате сведения бюджетов может быть получен проект необходимого банку бюджета денежных потоков (на месяц, квартал и т. д.).

Управление расходами на основе бюджетирования базируется на анализе причин отклонений фактически достигнутых результатов от разработанных бюджетов (от планового уровня показателей) и предполагает скользящую корректировку планов как минимум один раз в месяц.

Бюджетирование должно сочетаться с созданием таких механизмов финансового планирования и управленческой отчетности, которые бы обеспечивали руководство банка достоверной информацией, необходимой для принятия грамотных управленческих решений, в том числе сведениями об эффективности деятельности его филиалов и внутренних подразделений. Для этого следует опираться на планово-бюджетную документацию.

О бюджетировании в банке подробнее см. в книге «Организация деятельности коммерческих банков» .

Один из важных показателей успешности коммерческой деятельности банка — процентная маржа, которая равна разнице между суммами процентных доходов и процентных расходов, т. е. между полученными и уплаченными процентами. Именно она обычно является основным источником прибыли банка. Исключение могут составлять банки, специализирующиеся на операциях, приносящих непроцентные доходы.

Размер процентной маржи может быть выражен абсолютной (в рублях) и относительной величиной (в виде ряда финансовых коэффициентов, которые могут отражать либо ее фактический уровень, либо так называемый достаточный (для данного банка) размер).

Относительный уровень процентной маржи рассчитывается по нескольким схожим формулам, в числителе которых используется размер маржи за период, а в знаменателе (в зависимости от целей анализа) — либо средний остаток всех активов банка за период (имеются в виду активы, очищенные от так называемых регулирующих статей), либо средний за период остаток активов, приносящих доход, либо средний за период остаток кредитной задолженности. Что касается коэффициента достаточности маржи (рассчитывается тоже относительно приносящих доход активов), то он показывает, какой в данный момент минимальный уровень маржи необходим банку для компенсации расходов (издержек).

Факторный анализ доходов и расходов коммерческою банка заключается в том, чтобы на основе количественной оценки взаимосвязанных параметров, оказывающих решающее влияние на размеры доходов и расходов:

• • выявлять основные факторы, результатом действия которых явилось увеличение или уменьшение прибыли;
• • оценивать надежность и стабильность источников прибыли, в том числе на перспективу;
• • обеспечить менеджмент банка инструментарием, который позволял бы ему принимать оптимальные решения, направленные на максимизацию стоимости банка.

Доходы в целом могут измениться главным образом за счет изменения:

• • размера остатков на счетах по группе активов, приносящих основные доходы (например, процентный доход и доход от операций с ценными бумагами);
• • среднего уровня процентной ставки, которую банк получает за предоставленные в пользование клиентов финансовые активы.

Влияние первого фактора на изменение получаемого банком дохода определяется по формуле.

где ОД — процентный доход и доход от операций с ценными бумагами за рассматриваемый период; ОД0 — то же за предыдущий период; (ОД — ОД0) — изменение доходов за период; V— остатки на счетах за рассматриваемый период, но группе активов, приносящих процентный доход и доход от операций с ценными бумагами; У0 — то же за предыдущий период; Л — средний уровень процентной ставки в рассматриваемом периоде, рассчитанный как ОД / V.

Влияние второго из названных факторов на изменение дохода банка может быть измерено с помощью формулы.

где ОД — процентный доход и доход от операций с ценными бумагами за рассматриваемый период; ОД0 — то же за предыдущий период; (ОД — ОД0) — изменение доходов за период; й — средний уровень процентной ставки за рассматриваемый период, рассчитанный указанным выше способом; И0 — то же за предыдущий период; У0 — остатки на счетах группы активов в предыдущем периоде.

Влияние обоих факторов на изменение дохода находят из выражения.

Этот анализ дает количественную оценку того, какой из факторов (остатки на счетах или средний размер процентной ставки) в большей степени отразился на процентных доходах и доходах от операций с ценными бумагами, и позволяет провести качественный анализ причин, вызывающих:

• • общий рост (уменьшение) группы активов, приносящих процентный доход;
• • изменение удельного веса доходных активов в совокупных активах;
• • изменение общего уровня процентной ставки по активным операциям банка;
• • изменение структуры портфеля доходных активов, т. е. удельного веса рисковых кредитов, выданных под высокие проценты, в кредитном портфеле банка, или ценных бумаг спекулятивно-ажиотажного спроса;
• • увеличение проблемных кредитов, но которым выплачиваются повышенные проценты, и т. п.

Генерирование доходов банка сопряжено с затратами, в которых основную долю обычно составляют процентные расходы. Изменение расходов зависит в основном от изменения остатков платных привлеченных средств и среднего уровня процентной ставки, которую банк платит за них.

Влияние первого фактора определяется, но формуле.

где ОР — процентные расходы и расходы на операции с ценными бумагами за рассматриваемый период; ОР0 — то же за предыдущий период; (ОР — ОР ()) — изменение процентных расходов и расходов на операции с ценными бумагами за период; и7 — остатки па счетах платных привлеченных средств за рассматриваемый период; М'(| — то же за предыдущий период; (2 — средняя процентная ставка по платным пассивам за рассматриваемый период (ОР / IV).

Степень влияния второго фактора определяется по формуле.

где ОР — процентные расходы и расходы на операции с ценными бумагами за рассматриваемый период; ОР0 — то же за предыдущий период; (ОР — ОР0) — изменение процентных расходов и расходов на операции с ценными бумагами за период; <2 — средний уровень процентной ставки за рассматриваемый период, рассчитанный указанным выше способом; Оо — то же за предыдущий период; М/0 — остатки на счетах платных пассивов за рассматриваемый период. Влияние обоих факторов рассчитывается по формуле.

Определение степени влияния каждого фактора на изменение суммарных процентных расходов позволит проанализировать способы устранения или уменьшения воздействия данных факторов за счет изменения:

• • объемов срочных/до востребования депозитов;
• • удельного веса платных привлеченных средств в совокупных пассивах;
• • структуры депозитов по срокам привлечения;
• • структуры депозитов по группам клиентов и т. п.