Аналитический и синтетический учет

Деятельность отделения Банка осуществляется в соответствии с актами законодательства, локальными нормативными правовыми актами, иными нормативными документами банка.

Руководство бухгалтерским учетом в отделении Банка осуществляет главный бухгалтер, который подчиняется непосредственно соответствующему руководителю. В компетенцию главного бухгалтера входит постановка и ведение бухгалтерского учета, составление и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Организация бухгалтерского учета в отделении Банка построена по принципу децентрализованного составления ежедневного баланса.

Ведение бухгалтерского учета и отчетности в отделении Банка осуществляется с применением программно — технических средств, которые должны обеспечить хронологическое и полное отражение всех операций в регистрах аналитического и синтетического учета в соответствии с требованиями законодательства.

Для ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в отделении Банка используются программно — технические комплексы «Операционный день банка», «Vera», централизованная интегрированная банковская система «SC-Bank NT», другое программное обеспечение.

При организации бухгалтерского учета и формировании отчетности отделение Банка использует первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, книги регистрации открытых и закрытых лицевых счетов, формы отчетности, установленные законодательством, локальными нормативными правовыми актами банка, составленные на бумажном носителе информации или в электронном виде [4].

Информация, которая содержится в первичных учетных документах, систематизируется в регистрах бухгалтерского учета, которые подразделяются на регистры аналитического учета и регистры синтетического учета.

Основным регистром аналитического учета по балансовым и внебалансовым счетам в банке является лицевой счет. Форма лицевого счета разрабатывается и утверждается банком самостоятельно в локальных нормативных правовых актах с учетом требований законодательства Республики Беларусь (формы лицевых счетов ОАО «Белагропромбанк» в белорусских рублях и иностранной валюте представлены в Приложениях и). Записи в лицевом счете осуществляются на основании первичных учетных документов, оформленных в соответствии с требованиями законодательства.

Лицевой счет должен содержать следующие обязательные реквизиты:

• — номер лицевого счета;
• — дату совершения последней операции;
• — дату совершения текущей операции;
• — номер документа, на основании которого осуществлена запись в лицевом счете;
• — номер счета-корреспондента (кроме лицевых счетов по внебалансовым счетам);
• — код банка-корреспондента (кроме лицевых счетов по внебалансовым счетам);
• — код валюты;
• — код платежа в бюджет (по операциям с республиканским или местным бюджетами);
• — сумму операции;
• — итоги оборотов по дебету и кредиту (по приходу и расходу по внебалансовым счетам);
• — сумму входящего остатка;
• — сумму исходящего остатка.

Лицевой счет в иностранной валюте должен содержать информацию об иностранной валюте и эквиваленте в белорусских рублях по следующим реквизитам лицевого счета: сумма операции, итоги оборотов по дебету и кредиту (по приходу и расходу по внебалансовым счетам), сумма входящего остатка, сумма исходящего остатка.

Лицевой счет может содержать дополнительные реквизиты.

Допускается с учетом особенностей используемого программного обеспечения лицевые счета хранить в электронном виде при условии обеспечения возможности вывода их на бумажный носитель информации и сохранения архива по данной информации в течение срока, установленного законодательством Республики Беларусь.

В подтверждение всех проведенных за день по счету клиента операций клиенту выдается или направляется выписка из лицевого счета.

Допускается ведение сборных лицевых счетов с отражением на лицевом счете, открытом на балансе, общей суммы средств по счетам учета операций. При этом должно быть обеспечено ведение раздельного аналитического учета операций (в карточках, книгах, журналах, посредством программных технических комплексов и т. д.) по каждому клиенту, объекту учета, с предоставлением клиенту необходимой информации о проведенных операциях в виде выписки и приложений к ней [5].

Все лицевые счета, открываемые клиентам банка, а также для учета операций с клиентами (контрагентами) и собственных операций банка, подлежат обязательной регистрации в книге регистрации открытых и закрытых счетов в соответствии с законодательством и локальными нормативными правовыми актами банка, нумерация лицевых счетов бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с Инструкцией о порядке нумерации счетов аналитического учета, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2005 N 87, приказом банка от 01.04.2009 N 174 «О порядке нумерации счетов аналитического учета» [4].

Основными регистрами синтетического учета в банке являются:

• — ежедневный баланс (Приложения и);
• — оборотные ведомости (Приложение);
• — кассовые журналы;
• — проверочные ведомости.

Регистры синтетического учета должны содержать название, период регистрации операций, фамилии и инициалы, подписи лиц, ответственных за их ведение и составление.

В отделении Банка составляются ежедневные балансы в белорусских рублях и в иностранной валюте, которые распечатываются на бумажном носителе, проверяются и подписываются руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными. Наличие ежедневного баланса в белорусских рублях и в иностранной валюте является обязательным условием начала нового операционного дня в Банке. Данные указанных форм используются для выверки аналитического и синтетического учета, как по оборотам, так и по остаткам [5].