Анализ пассива баланса
Ликвидность актива — это его способность превратиться в денежные средства. Ликвидность бухгалтерского баланса — это наличие оборотных средств в размере, достаточном для погашения краткосрочных обязательств. Запасы и затраты, денежные средства, расчеты и прочие активы за вычетом задолженности учредителей по их взносам в уставный капитал и стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров. Для… Читать ещё >
Анализ пассива баланса (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Для анализа пассива баланса ЗАО «Теми» воспользуемся данными табл. 15.3.
В процессе анализа пассивов необходимо проанализировать соотношение собственного и заемного капитала, а также их структуру.
При оценке пассива баланса можно руководствоваться следующей примерной схемой балансовых изменений:
УВЕЛИЧЕНИЕ АНАЛИТИЧЕСКОГО БАЛАНСА. | |
РАЦИОНАЛЬНОЕ. | НЕРАЦИОНАЛЬНОЕ. |
Увеличение уставного капитала. | Увеличение кредиторской задолженности. |
Увеличение нераспределенной прибыли. | Увеличение объемов кредитов выше нормы. |
Увеличение резервного капитала. | Увеличение заемных средств выше нормы. |
УМЕНЬШЕНИЕ АНАЛИТИЧЕСКОГО БАЛАНСА. | |
РАЦИОНАЛЬНОЕ. | НЕРАЦИОНАЛЬНОЕ. |
Сокращение кредиторской задолженности. | Сокращение нераспределенной прибыли. |
Уменьшение объемов кредитов в пределах нормы. | Сокращение уставного капитала. |
Уменьшение заемных средств в пределах нормы. | Уменьшение резервного капитала Уменьшение фондов организации. |
Для оценки соотношения собственного и заемного капитала используются коэффициент автономии (Кавт), коэффициент соотношения собственного и заемного капитала (Ксоотн ск и зк) и коэффициент финансовой зависимости (Кфин. завис).
Таблица 15.3
Анализ пассива бухгалтерского баланса ЗАО «Темп»
Пассив. | На начало периода. | На конец периода. | Изменения. | ||||
тыс. руб. | % к итогу. | тыс. руб. | % к итогу. | тыс. руб. | % к величине на начало периода. | % к изменению итога баланса. | |
Собственные средства: | |||||||
Уставный капитал. | 0,27. | 0,22. | -. | -. | -. | ||
Добавочный капитал. | 276 143. | 67,47. | 279 493. | 55,47. | 1,21. | 3,54. | |
Резервный капитал. | 0,04. | 0,04. | 9,2. | 0,02. | |||
Фонд социальной сферы. | 58 339. | 14,25. | 33 548. | 6,66. | — 24 791. | — 42,5. | — 26,21. |
Целевые финансирование и поступления. | 0,37. | 0,51. | 71,48. | 1,16. | |||
Итого: | 337 268. | 82,40. | 316 934. | 62,90. | -20 334. | -19,51. | — 21,49. |
Заемные средства: | |||||||
Долгосрочные кредиты. | 0,59. | 0,44. | -191. | — 0,15. | — 0,20. | ||
Краткосрочные кредиты. | 0,45. | 12 651. | 2,51. | 10 809. | 586,81. | 11,43. | |
Кредиторская задолженность. | 66 384. | 16,22. | 171 689. | 34,08. | 105 305. | 158,63. | 111,31. |
Прочие. | 0,34. | 0,07. | — 991. | — 0,26. | — 1,05. | ||
Итого: | 72 001. | 17,6. | 186 993. | 37,1. | 114 932. | 159,63. | 121,49. |
Всего: | 409 269. | 503 867. | 94 598. | 23,1. |
По норме значение этого коэффициента должно быть > 0,5.
Нормативное значение этого коэффициента должно быть > 1.
В анализируемой организации все три коэффициента на начало и конец периода соответствуют норме.
Данные табл. 15.3 показывают, что изменилась структура источников финансирования: снизился удельный вес собственных средств на 19,5% и соответственно возрос удельный вес заемных средств, что говорит об усилении финансовой зависимости предприятия от внешних источников финансирования. Весь прирост источников финансирования произошел за счет роста кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов банка. Кредиторская задолженность возросла в 2,6 раза, что свидетельствует о кризисном финансовом положении организации.
Анализ ликвидности и платежеспособности
Ликвидность актива — это его способность превратиться в денежные средства. Ликвидность бухгалтерского баланса — это наличие оборотных средств в размере, достаточном для погашения краткосрочных обязательств.
Для определения ликвидности баланса активы и пассивы баланса группируются: активы — по степени их ликвидности, пассивы — по степени их срочности (табл. 15.4).
Таблица 15.4
Группировка активов и пассивов баланса для анализа ликвидности
АКТИВ. | ПАССИВ. |
А1. Наиболее ликвидные активы (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения). | П1. Наиболее срочные пассивы (кредиторская задолженность). |
?2. Быстро реализуемые активы (краткосрочная дебиторская задолженность). | П2. Краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и займы). |
А3. Медленно реализуемые активы (запасы и затраты, долгосрочная дебиторская задолженность). | П3. Долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и займы). |
А4. Трудно реализуемые активы (основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство). | П4. Постоянные пассивы (источники собственных средств). |
Баланс считается ликвидным, если
Однако этих неравенств недостаточно для оценки ликвидности баланса. С этой целью используется также система финансовых коэффициентов: коэффициент абсолютной и быстрой ликвидности (Кабс зл, Кб. л), коэффициент покрытия (Кпокр), коэффициент общей платежеспособности (Кобщ пл).
Минимальное значение коэффициента абсолютной ликвидности — 0,2.
Минимальное значение коэффициента быстрой ликвидности — 1.
Минимальное значение коэффициента покрытия — 2.
Минимальное значение коэффициента общей платежеспособности — 2.
Для анализируемой организации получены следующие показатели ликвидности (табл. 15.5).
Таблица 15.5
Показатели ликвидности ЗАО «Темп»
На начало периода. | На конец периода. | По норме. |
На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что баланс нашей организации неликвиден.
Организация считается платежеспособной, если ее активы больше внешних обязательств (табл. 15.6).
Таблица 15.6
Анализ платежеспособности ЗАО «Темп»
Показатели. | На начало периода. | На конец периода. | Изменения. |
Общая сумма активов, руб. | 409 269. | 503 867. | + 94 598. |
Внешние обязательства, руб. | 65 062. | 178 523. | + 113 461. |
Превышение активов над внешними обязательствами, руб. | 344 207. | 325 344. | — 18 863. |
Предприятие можно считать платежеспособным, хотя видно, что его платежеспособность за год уменьшилась.
Важнейшим показателем платежеспособности предприятия являются его чистые активы. Порядок расчета стоимости чистых активов у акционерного общества был дан при характеристике акций. Для других организационноправовых структур чистые активы равны разности активов, участвующих в расчете и пассивов, участвующих в расчете. Активы, участвующие в расчете — это денежные средства и неденежное имущество организации:
- — основные средства и иные внеоборотные активы;
- — запасы и затраты, денежные средства, расчеты и прочие активы за вычетом задолженности учредителей по их взносам в уставный капитал и стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров.
Пассивы, участвующие в расчете — это обязательства организации:
- — целевые финансирование и поступления;
- — арендные обязательства;
- — долгосрочные и краткосрочные обязательства банкам и иным юридическим и физическим лицам;
- — расчеты и прочие пассивы, кроме сумм, отраженных по статьям «Резервы по сомнительным долгам» и «Доходы будущих периодов» .