Местные налоги. 
Финансы, денежное обращение и кредит

К местным налогам относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Земельный налог

Данный налог взимается на основании гл. 31 «Земельный налог» НК РФ. Вводится в действие ПК РФ и правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщики — организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения.

Объект налогообложения — земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не признаются объектами налогообложения земельные участки:

• — изъятые из оборота;
• — ограниченные в обороте, занятые особо ценными объектами культурного наследия народов РФ; объектами, включенными в список всемирного наследия; историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
• — используемые для обеспечения обороны, безопасности, таможенных нужд;
• — лесной фонд;
• — водные объекты в государственной собственности.

Налоговая база — кадастровая стоимость земельных участков. Организации и индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно, для физических лиц она устанавливается налоговыми органами. Не облагаемая налогом сумма — 10 000 руб. на одного налогоплательщика для следующих категорий:

• — Героев СССР, Героев России, полных кавалеров ордена Славы;
• — инвалидов I, II и III групп;
• — инвалидов с детства;
• — ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, боевых действий;
• — физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки, подвергшихся воздействию радиации;
• — физических лиц, участвовавших в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок;
• — физических лиц, перенесших лучевую болезнь в результате испытаний ядерных установок.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетным — I квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговая ставка устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не может превышать:

• — 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения, земель под жилищным фондом и объектами жилищно-коммунального хозяйства, земель личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; а также дачного хозяйства;
• — 1,5% для прочих земельных участков.

Налоговые льготы. Освобождаются от налогообложения:

• — организации уголовно-исправительной системы Минюста России;
• — земли, занятые государственными автомобильными дорогами общего пользования;
• — земли под объектами мобилизационного назначения;
• — религиозные организации;
• — общероссийские общественные организации инвалидов (если инвалидов в их составе не менее 80%);
• — организации, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (если численность инвалидов составляет не менее 50% общей численности, их фонд заработной платы — не менее 25% общего фонда заработной платы);
• — организации народных художественных промыслов;
• — физические лица — коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока, общины таких народов;
• — организации — резиденты особой экономической зоны — сроком на пять лет с момента возникновения собственности на земельный участок.

Порядок исчисления налога. Сумма налога равна произведению налоговой базы на налоговую ставку. Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога самостоятельно, для физических лиц се рассчитывают налоговые органы.

Муниципальные образования могут предусмотреть не более двух авансовых платежей для физических лиц. Сумма авансового квартального платежа для организаций и индивидуальных предпринимателей рассчитывается исходя из ¼ налоговой ставки.

Если изменяется право собственности на земельный участок, то сумма налога корректируется на коэффициент, рассчитываемый по формуле К = Число полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности (пользовании) налогоплательщика / Число календарных месяцев в налоговом периоде.

Сроки уплаты налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают налоговые платежи.

Налоговая декларация представляется организациями и индивидуальными предпринимателями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты сумм по авансовым платежам представляются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог на имущество физических лиц

Данный налог взимается на основании Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003;1 «О налогах на имущество физических лиц» .

Налогоплательщиками являются физические лица — собственники имущества. Если имущество находится в долевой собственности нескольких физических лиц, то плательщиком налога является каждое из этих лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Если имущество находится в совместной собственности нескольких лиц, то они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Вместе с тем, налогоплательщиком может стать одно из этих лиц, определенное по соглашению между ними.

Объектом налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоги исчисляются налоговыми органами на основании сведений, полученных от органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Платежное извещение вручается плательщику налога до 1 августа. Налог поступает в местный бюджет полностью. Сроки уплаты налога — 15 сентября и 15 ноября. В случае неуплаты налога в установленный срок взимается пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,1%.

Льготы по налогу. От уплаты налога освобождаются:

• — Герои СССР и Герои России;
• — кавалеры орденов Славы трех степеней;
• — инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
• — участники гражданской и Великой Отечественной войн и других боевых операций;
• — лица вольнонаемного состава СА, ВМФ, МВД и ФСБ, участвовавшие в Великой Отечественной войне;
• — лица, получившие льготы по Чернобылю;
• — лица, подвергшиеся радиации;
• — участники испытаний ядерного оружия;
• — члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца;
• — военные пенсионеры.

Налог на строения и помещения не платится пенсионерами, воинами-афганцами, не взимается налог с творческих мастерских, ателье, студий. Налог не взимается с жилых строений жилой площадью до 50 кв. м и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 кв. м в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях.

Лица, имеющие право на льготы, должны самостоятельно представить в налоговый орган документы, подтверждающие такое право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы перерасчет суммы налогов производится не более, чем за 3 года по письменному заявлению налогоплательщика.

Ставки налога устанавливаются представительными органами местного самоуправления по месту нахождения объекта налогообложения. Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. Предельные ставки определены законодательством (табл. 12.1).

Таблица 12.1

Ставки налога на имущество физических лиц