Коммерческие банки. 
Финансы, денежное обращение и кредит

Сущность, состав, принципы и цели деятельности коммерческого банка.

Бухгалтерский баланс коммерческого банка. Активные и пассивные операции коммерческого банка

Сущность, состав, принципы и цели деятельности коммерческого банка

Сущность коммерческого банка можно рассматривать на разных уровнях: с одной стороны, это коммерческое предприятие, а с другой — социальный институт.

В своей деятельности коммерческий банк руководствуется следующими принципами:

• — обязательное соблюдение законодательных норм и нормативов;
• — стремление к получению прибыли;
• — уклонение от рисков;
• — ответственность за результаты своей деятельности своими доходами и собственным капиталом;
• — свободное распоряжение ресурсами и доходами;
• — самостоятельный выбор своих клиентов;
• — предпочтение длительной перспективы краткосрочным результатам и др.

Каждый коммерческий банк имеет свою структуру. Примерная структура акционерного коммерческого банка приведена на рис. 20.1.

Рис. 20.1. Структура акционерного коммерческого банка.

Коммерческий банк — социальная система. Поэтому цели банка основываются на частных целях его участников. Разные участники имеют различные цели:

• — владельцы банка — рост банка;
• — управляющие банком — эффективную работу банка;
• — акционеры — рост доходов банка;
• — исполнители — рост заработной платы, премий, льгот и т. п.;
• — вкладчики и облигационеры — устойчивую и стабильную работу банка;
• — заемщики — уменьшение процентной ставки по ссудам и увеличение размера кредита;
• — клиенты — качество услуг и низкие тарифы на них;
• — государство — соблюдение законодательства, надежную работу банка.

Дерево целей коммерческого банка приведено на рис. 20.2.

Бухгалтерский баланс коммерческого банка

Коммерческий банк обязан ежегодно публиковать свой баланс, проверенный независимой аудиторской фирмой, в открытой печати. Рассмотрим структуру Бухгалтерского баланса коммерческого банка.

Рис. 20.2. Дерево целей коммерческого банка.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС АКЦИОНЕРНОГО КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

АКТИВЫ

• 1. Денежные средства и счета в Банке России.
• 2. Государственные долговые обязательства.
• 3. Средства в кредитных организациях.
• 4. Чистые вложения в ценные бумаги для перепродажи.
• 4.1. Ценные бумаги для перепродажи (балансовая стоимость).
• 4.2. Резерв под возможное обесценение ценных бумаг.
• 5. Ссудная и приравненная к ней задолженность.
• 6. Проценты начисленные (включая просроченные).
• 7. Средства, переданные в лизинг.
• 8. Резервы на возможные потери.
• 9. Чистая ссудная задолженность.
• 10. Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.
• 11. Чистые долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли.
• 11.1. Долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли (балансовая стоимость).
• 11.2. Резерв под возможное обесценение ценных бумаг и долей.
• 12. Расходы будущих периодов по другим операциям.
• 13. Прочие активы.
• 14. Всего активов.

ПАССИВЫ

• 15. Кредиты, полученные банками от Банка России.
• 16. Средства кредитных организаций.
• 17. Средства клиентов.
• 17.1. Вклады физических лиц.
• 18. Доходы будущих периодов по другим операциям.
• 19. Выпущенные долговые обязательства.
• 20. Прочие обязательства.
• 21. Резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами, риски и обязательства.
• 22. Всего обязательств.

СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА

• 23. Уставный капитал (средства акционеров (участников)).
• 23.1. Зарегистрированные обыкновенные акции и доли.
• 23.2. Зарегистрированные привилегированные акции.
• 23.3. Незарегистрированный уставный капитал неакционерных банков.
• 24. Собственные акции, выкупленные у акционеров (участников).
• 25. Эмиссионный доход.
• 26. Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении кредитной организации; разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом).
• 27. Переоценка основных средств.
• 28. Прибыль (убыток) отчетного года.
• 29. Дивиденды, начисленные из прибыли отчетного года.
• 30. Распределенная прибыль (исключая дивиденды).
• 31. Нераспределенная прибыль.
• 32. Расходы и риски, влияющие на собственные средства.
• 33. Всего собственных средств.
• 34. Всего пассивов.

ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

• 35. Безотзывные обязательства кредитной организации.
• 36. Гарантии, выданные кредитной организацией.

Счета доверительного управления на 1 января … года

Обращает на себя внимание зеркальное строение банковского баланса по сравнению с балансами предприятий других отраслей: активные статьи предприятий в балансе банка предстают как пассивные счета (средства на расчетных, текущих и валютных счетах); банковские ссуды представлены в активе баланса, хотя предприятия показывают их в пассиве баланса.

Другой особенностью банковского баланса является его построение по принципу убывающей ликвидности. Вначале идут самые ликвидные активы — остатки на счетах в Банке России, касса, депонированные обязательные резервы, вложения в государственные ценные бумаги и др. Далее идут менее ликвидные статьи — кредиты организациям, населению и лизинг клиентам. В конце актива баланса приведены наименее ликвидные активы — основные средства и нематериальные активы. Актив баланса завершается статьей «Прочие активы» .

Источники финансовых ресурсов банка делятся на собственные средства и обязательства. К собственным источникам относятся уставный капитал, фонды, прибыль. К заемным средствам относятся кредиты Банка России, других кредитных организаций; вклады, средства от продажи выпущенных банком ценных бумаг и др.

Отдельно показываются внебалансовые обязательства и счета доверительного управления.