Налоговые реформы Петра I

Петр I вошел в историю Российского государства как великий преобразователь, который осуществил крупномасштабные преобразования в России, коснувшиеся всех сфер жизни страны. Главной целью его деятельности было укрепление мощи Российского государства, расширение ее территории, обеспечение выхода России к морям: Балтийскому, Черному, Белому. Самое решительное влияние на ход реформ оказали войны, длившиеся почти все время его царствования. Война была главным движущим фактором преобразовательной деятельности Петра, военная реформа ее начальным моментом, устройство финансов — ее конечной целью. Нехватка финансовых средств на начальном этапе реформ толкала его на простое выдумывание новых налогов и повышение общей налоговой нагрузки, а затем привела его к пониманию необходимости развития промышленности, торговли, сельского хозяйства.

Система управления государством, унаследованная фактически от Ивана IV Грозного, не соответствовала поставленным целям модернизации страны. Кроме того, необходимость создания новой армии и флота, развития промышленности и торговли требовала коренного социального переустройства, создания слоя служилых людей, преданных государю и способных побеждать иноземные армии, промышленников и купцов, стремящихся развивать промыслы и торговлю.

Налоговые преобразования Петра I с полным основанием по их содержанию можно квалифицировать как системную налоговую реформу, в ходе которой были проведены кардинальные преобразования налогообложения с целью приведения его в соответствие с новым содержанием социально-политической стратегии государства.

Налоговая реформа Петра I носила системный характер, поскольку были изменены принцип налогообложения (замена подворной подати подушной), расширено число плательщиков, введены принципиально новые налоги, проведена реформа всей системы управления финансами и учета податного населения.

Важнейшими мероприятиями налоговой реформы Петра I стали:

• 1) введение подушной подати вместо подворного налога и увеличение числа податных лиц;
• 2) увеличение числа налогов и появление принципиально новых, таких как гербовый сбор, горная регалия, налог на бороды и др.;
• 3) введение табачной, соляной монополий;
• 4) проведение протекционистской таможенной политики;
• 5) реформа системы управления государством, в том числе создание специальных финансовых и промышленных коллегий, разделение страны на губернии и привязка к ним системы уплаты подушной подати;
• 6) разрешение свободного винокурения дворянством и реформа питейного налога [6, 7].

За счет проводимых реформ во второй половине царствования Петра I Российское государство, несмотря на огромные военные расходы, обходилось собственными доходами и «не сделало ни копейки долгу» .

С точки зрения целей налоговые реформы Петра I можно квалифицировать как ограниченно целевые: главной их целью была фискальная, т. е. обеспечение финансовых потребностей государства, в первую очередь, на военные нужды. Так из почти 10,2 млн руб. доходов казны в 1725 г. на содержание сухопутных и морских сил тратилось 6,5 млн руб., что в пять раз превышало расходы на войско в начале царствования Петра I в 1680 г.

По продолжительности реформы Петра 1 можно отнести к долгосрочным, поскольку Петр I проводил их в течение всей своей жизни и так и не успел завершить.

Налоговая политика Советской России в период Гражданской войны и интервенции (1917−1921)

Великая Октябрьская социалистическая революция 1917 г. провозглашала своей целью формирование новой общественно-экономической формации, основанной на общественной собственности, обеспечивающей ликвидацию эксплуатации человека человеком и социальную справедливость.

В резолюции VI съезда РСДРП (б) «Об экономическом положении», состоявшемся в июне 1917 г., были предусмотрены следующие меры [6, с. 185−205]:

• 1) немедленное прекращение выпуска бумажных денег;
• 2) отказ от уплаты долгов, как внешних так и внутренних;
• 3) преобразование налоговой системы путем введения поимущественного налога, налога на прирост имущества, прогрессивноподоходного налога;
• 4) отмена косвенных налогов на предметы первой необходимости;
• 5) установление высоких косвенных налогов на предметы роскоши;
• 6) постановка оценки доходов под действенный контроль.

Однако разруха, а затем Гражданская война вынудили Правительство Советской России прибегать к экстренным и достаточно непродуманным мерам с целью получения финансовых средств, получивших название «Военного коммунизма» [7, с. 197−206; 6, с. 185−205].

В этот период налогообложение развивалось по следующим направлениям:

• 1) контрибуции и конфискации благородных металлов (в монетах, слитках, изделиях), ценных бумаг, других ценностей;
• 2) попытка взимания дореволюционных постоянных налогов: государственных (подоходный, промысловый, поземельный, налоги на денежные капиталы, акцизы, таможенные и др.) и местных (земский сбор, квартирный налог, попудный налог с грузов, перевозимых по железной дороге, трактирный и пр.);
• 3) чрезвычайные революционные налоги с имущих групп населения: единый чрезвычайный революционный налог (уплачивался с дохода более 1500 руб., вся его тяжесть должна была упасть на богатых горожан и крестьян):
• 4) введение принудительных натуральных повинностей: продразверстка, трудовая, гужевая и другие повинности.

В этот период практически отсутствовала общая идеология проведения налоговой реформы. В руководстве большевиков продолжалась борьба двух тенденций:

• 1) полная ликвидация денег и денежного обращения;
• 2) восстановление денежного обращения и формирование новой системы денежных налогов.

В 1920 г. Наркомфин даже подготовил проект постановления Всероссийского съезда советов, предполагающий отмену всех существовавших в тот момент налогов как государственных, так и местных. Потребности государства предлагалось удовлетворять за счет национализированной промышленности и натуральных повинностей. Постановлением ВЦИК от 03.02.1921 г. взимание действующих налогов было приостановлено (за месяц до принятия решения о переходе к нэпу) [6, с. 204].

На этом этапе целью налоговой политики было решение двух задач: фискальной и социально-политической.

Решение первой задачи предполагало прекращение эмиссии необеспеченных бумажных денег, наличие дефицитного бюджета, причем восстановление денежных налогов виделось как основной способ сокращения, а затем и прекращения денежной эмиссии.

Для решения второй задачи предполагалось воспользоваться налоговой политикой в качестве инструмента классовой борьбы, путем переложения основного налогового бремени на имущие классы. В этот период проводилась политика максимальных налогов в отношении имущих классов.

Подводя итог сказанному, можно сделать вывод, что изменения налогообложения в этот период, несмотря на противоречивость и непоследовательность, следует с полным основанием отнести к налоговым реформам, поскольку они предполагали кардинальные изменения вплоть до полной отмены налогов как источников доходов бюджета. Причем это была реформа системная, предполагающая изменения самих принципов финансирования государства и источников доходов государства.

Политика «военного коммунизма» и связанная с ней налоговая реформа позволили молодой Советской России выстоять в ходе Гражданской войны и иностранной интервенции, однако в дальнейшем она сдерживала восстановление страны и решение поставленных социально-политических задач.