Учет кассовых операций
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету — суммы, поступившие наличными в кассу (и поступившие денежные документы), а по кредиту — суммы, выданные наличными (и выданные денежные документы). Учет операций с наличной… Читать ещё >
Учет кассовых операций (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Бухгалтерский учет кассовых операций
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету — суммы, поступившие наличными в кассу (и поступившие денежные документы), а по кредиту — суммы, выданные наличными (и выданные денежные документы).
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
- 50/1 «Касса организации» ;
- 50/2 «Операционная касса» ;
- 50/3 «Денежные документы» .
Субсчет 50/1 предназначен для учета денежных средств в кассе организации, когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
Субсчет 50/2 предназначен для учета наличия и движения денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т. п.
Субсчет 50/3 предназначен для учета находящихся в кассе организации ценных бумаг (бланки трудовых книжек, оплаченные курортные путевки, оплаченные авиабилеты, почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки и другие денежные документы). Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
Основанием для записей по счету 50 «Касса» служат отчеты кассира.
Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по счету 50 «Касса» .
В журнале-ордере № 1 кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса», а в ведомости № 1 — по дебету счета 50 «Касса» .
Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. Однако при незначительном количестве кассовых документов допускается записи операций в регистры производить не ежедневно, а за 3−5 дней, в целом по нескольким отчетам кассира. В этом случае в графе «Дата» указываются начальные и конечные числа, за которые производятся записи, например: 1−3, 15−17 и т. д.
Итоги за день (несколько дней) в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путем подсчета сумм однородных операций, отраженных в кассовом отчете или приложенных к нему документах, согласно бухгалтерской разметке, предварительно проставляемой в отчете кассира или на документах.
Остаток средств в кассе приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используются данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира.
Рассмотрим типовые проводки по учету кассовых операций (табл. 10.2).
Таблица 10.2
Учет кассовых операций
Корреспондирующие счета. | Содержание операции. | |
Дебет. | Кредит. | |
С расчетного счета предприятия денежные средства внесены в кассу. | ||
Получены наличные деньги от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию. | ||
Возврат подотчетным лицом неиспользованных денежных средств. | ||
73/2. | Поступили деньги, внесенные работником организации в погашение задолженности по ссудам, займам, за товары, проданные в кредит, а также в погашение причиненного материального ущерба. | |
75/1. | Поступили суммы взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал организации, внесенные учредителями (участниками). | |
91/1. | Отражено поступление сумм, связанных с предоставлением за плату во временное пользование активов организации. | |
91/1. | Обнаружен излишек денежных средств кассы. | |
Получен краткосрочный заем (кредит). | ||
Сдана в банк выручка, депонированная зарплата и т. п. | ||
Погашена задолженность наличными деньгами перед поставщиками и подрядчиками; выдан аванс поставщику под предстоящую поставку материалов, сырья и прочих активов. | ||
Выплачены пособия (по временной нетрудоспособности, по случаю рождения ребенка, по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет и др.) из средств Фонда социального страхования РФ. | ||
Выплачена заработная плата, выдан аванс за первую половину месяца. | ||
Выданы наличные деньги подотчетному лицу на хозяйственные нужды, на командировочные расходы; выдано в возмещении допущенного перерасхода. | ||
75/2. | Выплачены дивиденды от участия в организации. | |
Выплачена депонированная заработная плата и прочие депонированные суммы. |
Учет операций с наличной иностранной валютой в большинстве организаций связан с оплатой заграничных командировок. Порядок покупки и выдачи иностранной валюты, дорожных чеков уполномоченными банками определяется ЦБ РФ в соответствии с Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» .
Приобретение иностранной валюты с целью направления работников организации в служебные командировки за пределы Российской Федерации, помимо поручения на покупку валюты, производится на основании заявки на получение иностранной валюты, приказа о направлении работника в командировку, приказа о норме суточных расходов.
Приобретенную валюту уполномоченный банк выдает вместе со справкой о покупке (форма № 406 007), выписанной на имя каждого командируемого работника или на имя старшего группы.
С 1 сентября 2008 г. по указанию ЦБ РФ от 14 августа 2008 г. № 2054;У «О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации» прием наличной иностранной валюты для зачисления (перечисления) на банковский счет клиента, выдача наличной иностранной валюты с банковского счета клиента должны осуществляться по приходному кассовому ордеру (форма № 402 008) и расходному кассовому ордеру (форма № 402 009).
При наличии операций в наличной иностранной валюте записи в бухгалтерском учете производятся в рублях в суммах, определенных путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции. Одновременно указанные записи производятся непосредственно в иностранной валюте.
При учете денежных средств в иностранной валюте следует руководствоваться нормами ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» .
Рассмотрим типовые бухгалтерские проводки по учету кассовых операций в иностранной валюте (табл. 10.3).
Таблица 10.3
Учет кассовых операций в иностранной валюте
Первичный документ. | Содержание операции. | Корреспондирующие счета. | |
Дебет. | Кредит. | ||
Приходный кассовый ордер | В банке получены денежные средства в иностранной валюте на командировочные расходы. | 52/22. | |
Расходный кассовый ордер | Выдана валюта под отчет командирован ному лицy. | ||
Авансовый отчет, приходный кассовый ордер | Работником возвращена в кассу организации неиспользованная сумма валютных денежных средств, выданных ему на командировочные расходы. | ||
Бухгалтерская справка-расчет. | При изменении курса рубля остатки наличной иностранной валюты в кассе переоцениваются:
|
|
|
Расходный кассовый ордер, выписка банка по валютному счету. | Отражено внесение наличной валюты на текущий валютный счет организации в банке. | 52/22. |
Примечание:
- 1 Субсчет «Валютная касса» .
- 2 Субсчет «Текущий валютный счет» .
В кассе организации помимо наличных денежных средств могут храниться документы строгой отчетности (денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности). К денежным документам относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, проездные билеты на транспорт, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы, которые подлежат учету по фактической стоимости приобретения на счете 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы». Денежные документы хранятся в несгораемом шкафу кассы организации до передачи по назначению (например, под отчет).
Лицом, материально ответственным за хранение денежных документов, является кассир организации.
Рассмотрим типовые записи по учету приобретения и выдачи денежных документов (табл. 10.4).
Бланки строгой отчетности — это документы определенной формы, в которых предусмотрены необходимые реквизиты. Их унификация и стандартизация способствуют ускорению и упрощению процессов составления документов.
Таблица 10.4
Учет операций по приобретению и выдаче денежных документов
Первичный документ. | Содержание операции. | Корреспондирующие счета. | |
Дебет. | Кредит. | ||
Счет, авансовый отчет. | Оприходованы в кассу денежные документы, приобретенные за наличный расчет. | 50/3. | |
Счет (накладная). | Оприходованы в кассу денежные документы, приобретенные в безналичном порядке (оплаченные с расчетного счета). | 50/3. | 76 (60). |
Ведомость выдачи путевок, приказ руководителя организации, бухгалтерская справка-расчет. | Выдана путевка работнику организации за полную стоимость или с частичной оплатой:
|
|
|
Журнал учета приема и выдачи денежных документов. | Выданы проездные документы работнику, направляемому в командировку. | 50/3. | |
Журнал учета приема и выдачи денежных документов. | Выданы под отчет почтовые марки, марки государственной пошлины и др. для использования указанных документов по назначению. | 50/3. | |
Инвентаризационная опись, бухгалтерская справка. | Отражена сумма выявленной недостачи при инвентаризации денежных документов. | 50/3. | |
Инвентаризационная опись, бухгалтерская справка. | Отражена сумма потерь денежных документов в связи с чрезвычайными обстоятельствами. | 50/3. |
К бланкам строгой отчетности план счетов бухгалтерского учета относит квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т. п. Они учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» .
Рассмотрим типовые записи по учету документов и бланков строгой отчетности (табл. 10.5).
Таблица 10.5
Учет операций по приобретению, списанию, продаже бланков строгой отчетности
Первичный документ. | Содержание операции. | Корреспондирующие счета. | |
Дебет. | Кредит. | ||
Накладная типографии, приходный ордер | Отражено получение бланков строгой отчетности из типографии. | ||
Отчет кассира о проданных билетах, бухгалтерская справка-расчет. | Отражено списание бланков, использованных при продаже билетов. |
Начиная с бухгалтерской отчетности за 2011 г. предприятия обязаны представлять отчет о движении денежных средств, в том числе по оборотам, совершаемым по кассе в соответствии с нормами ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» .