Аналитические регистры налогового учета
Формы аналитических регистров налогового учета в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты (ст. 313 НК РФ): Для учета разниц, возникающих между оценкой активов, обязательств, доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров. Передача материальнопроизводственных запасов на основании акта от… Читать ещё >
Аналитические регистры налогового учета (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.
Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета. Установлены общие требования к содержанию аналитических регистров налогового учета (ст. 314 НК РФ).
Аналитические регистры налогового учета — это сводные формы, предназначенные для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах и аналитических данных налогового учета для расчета налоговой базы.
Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для налогового учета.
Формы аналитических регистров налогового учета в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты (ст. 313 НК РФ):
- • наименование регистра;
- • период (дату) составления;
- • измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
- • наименование хозяйственных операций;
- • подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.
Наряду с введением гл. 25 ПК РФ МНС России были разработаны рекомендации «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации». Подразумевалось, что НУ будет вестись автономно (параллельно бухгалтерскому учету). Однако практика применения гл. 25 НК РФ показала, что налоговый учет можно вести на основании данных БУ, т. е. интегрированно с ведением БУ. В связи с этим ст. 313 НК РФ дополнена абз. 3, согласно которому если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями НК РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.
Требования к составу реквизитов для регистров БУ и регистров НУ тождественны. В табл. 1.2 приведен регистр БУ («Карточка учета материалов»), а табл. 1.3 регистр НУ («Регистр-расчет стоимости материалов, списанных в отчетном периоде»), регистрирующие материальные расходы на канцтовары (данные формы регистров реализованы в бухгалтерской программе 1C).
Таблица 1.2
Регистр БУ по учету товарно-материальных ценностей, руб.
Дата. | Документ. | Операции. | Дебет. | Кредит. | ||
счет. | сумма. | счет. | сумма. | |||
19 февраля 2015 г. | Перемещение материмо". | Отпуск материалов Передай материал Канцтовары Администрация Основной склад. | 7939,19. | 10.6. | 7939,19. | |
Кол-во. | 124,000. | |||||
Таблица 1.3
Регистр НУ по учету товарно-материальных ценностей, руб.
Дата операции. | Основание выбытия. | Количество. | Цена единицы списания. | Стоимость. |
19 февраля 2015 г. | Передача материальнопроизводственных запасов на основании акта от 19.11.2014 № 5. | 124,000. | 64,03. | 7939,19. |
Как видно из таблиц, сумма материального расхода, приведенная в регистрах, равна. Это свидетельствует о том, что для данного расхода нет различий между БУ и НУ. Очевидно, что в этом случае не обязательно оформлять два регистра. Поэтому каждая организация самостоятельно выбирает один из способов ведения НУ: на основании данных БУ или автономно (параллельный учет).
На практике чаще применяется ведение НУ по налогу на прибыль на основании данных БУ. В этом случае налоговые регистры разрабатываются:
- • для расчета налоговой базы по налогу на прибыль;
- • для учета разниц, возникающих между оценкой активов, обязательств, доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете.