Упрощенный порядок составления бюджетов прямых затрат

Шаг /. Определить наиболее важные (критические) виды сырья и материалов, необходимых для изготовления изделий, подлежащих производству, и тех прямых материалов, стоимость закупки которых будет определена суммарно (как «прочие прямые затраты на материалы», например). Установить наиболее важные виды прямых производственных (операционных) расходов и категории персонала, чьи издержки на оплату труда прямо пропорционально зависят от объема продаж (например, заработная плата работников, занятых посменно).

Шаг 2. Рассчитать нормы расхода отдельных видов прямых затрат на единицу или на весь объем продаж (долю прямых затрат в стоимости отгружаемой продукции) за бюджетный период или бюджетный подпериод (например, за один месяц). В соответствии с бюджетом продаж все виды прямых затрат будут изменяться пропорционально объему продаж на протяжении бюджетного периода.

Шаг 3. Если ожидается, что в течение бюджетного периода произойдут изменения в структуре (соотношении) прямых затрат (например, поставщики могут поднять цены на какой-либо вид сырья, материалов, производственных ресурсов или нужно будет индексировать заработную плату рабочим), то необходимо в конкретный месяц бюджетного периода пересмотреть (скорректировать) нормы расхода соответствующих ресурсов.

Шаг 4. Для составления графика оплаты за основу могут быть взяты формат и данные плана-графика расходов и скорректированы с учетом различных факторов, например:

• • создание нормативного запаса сырья и материалов (для этого к стоимости материалов за соответствующий месяц плана-графика в график оплаты должна быть добавлена стоимость создаваемого нормативного запаса);
• • отсрочка платежа за поставляемые материалы или производственные расходы (для этого стоимость материалов за соответствующий месяц плана-графика в графике оплаты должна быть уменьшена на соответствующую величину);
• • кассовые дни выплаты заработной платы (на сумму той части заработной платы, которая начисляется в данном месяце, а выплачивается в следующем, соответствующая статья плана-графика должна быть уменьшена, а статья графика оплаты — увеличена).