Налоговая и статистическая отчетность в страховом деле
Отчет по форме 420 162 составляется страховщиками, включая данные по всем имеющимся филиалам и представительствам. Отчет должен содержать сведения, но договорам страхования, перестрахования, об осуществлении обязательного медицинского страхования, а также информацию об операциях, подлежащих обязательному контролю, сообщения о которых приняты Федеральной службой, но финансовому мониторингу… Читать ещё >
Налоговая и статистическая отчетность в страховом деле (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Статистическую отчетность страховщики и брокеры составляют в порядке надзора по формам и в порядке, установленным органом страхового надзора, и представляют эту отчетность в орган страхового надзора. Указанием Банка России от 30 ноября 2015 г. № 3860-У «О формах, сроках и порядке составления и представления отчетности страховыми организациями и обществами взаимного страхования в Центральный банк Российской Федерации» установлены следующие формы статистической отчетности и порядок их составления:
- • форма ОКУД 420 153 «Сведения об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» (годовая);
- • форма ОКУД 420 162 «Сведения ох деятельности страховщика» (квартальная).
Отчет по форме 420 162 составляется страховщиками, включая данные по всем имеющимся филиалам и представительствам. Отчет должен содержать сведения, но договорам страхования, перестрахования, об осуществлении обязательного медицинского страхования, а также информацию об операциях, подлежащих обязательному контролю, сообщения о которых приняты Федеральной службой, но финансовому мониторингу (Росфинмониторинг). Отчет составляется на основании сведений, содержащихся в журналах учета заключенных договоров страхования (сострахования), журналах учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования), журналах учета договоров, принятых в перестрахование, журналах учета убытков по договорам, принятым в перестрахование, журналах учета договоров, переданных в перестрахование, журналах учета доли перестраховщиков в убытках по договорам, переданным в перестрахование, журналах регистрации требований потерпевших о прямом возмещении убытков и их оплате и журналах учета договоров страхования и страховых выплат по страхованию жизни.
Отчет по форме 420 162 составляется по состоянию на последний календарный день отчетного периода и представляется в Банк России за первый квартал, первое полугодие, девять месяцев, год — в течение 30 календарных дней по окончании отчетного периода. Раздел «Справочно» и пояснительная записка к нему — на ежегодной основе, в течение 90 календарных дней, но окончании отчетного периода.
В соответствии с приказом Росстата от 1 ноября 2013 г. № 434 «Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью страховщика» страховщики ежеквартально представляют в территориальные органы Росстата отчет по форме федерального статистического наблюдения № 1-СК «Сведения о деятельности страховщика», содержащий сведения о страховщике, договорах страхования, премиях и выплатах по страхованию, сострахованию и перестрахованию и основные показатели своей работы.
Обзор требуемой в порядке надзора отчетности страховщика в соответствии с нормативными правовыми документами, действующими на начало 2017 г., представлен в табл. 7.1.
Налоговая отчетность страховщиков включает формы 4 200 125−127, декларации по налогу на прибыль с расчетом авансового платежа, налогу на имущество, НДС, налогу на доходы физических лиц. Особенностью налогового учета является обязательное применение метода начисления (ст. 271 НК РФ).
В методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
Страховщики также отчитываются перед внебюджетными фондами по уплаченным взносам на обязательное социальное страхование своих работников. В 2017 г. согласно ст. 425 НК РФ применяются следующие тарифы обязательных страховых взносов:
- 1. В Пенсионный фонд РФ:
- • но обязательному пенсионному страхованию — 22% с фонда оплаты труда (ФОТ) до 876 тыс. руб. в год и 10% с ФОТ свыше 876 тыс. руб. в год;
- • по ОМС — 5,1% ФОТ без ограничения;
Свод отчетности страховой организации.
Вид и фо. | )ма отчетности. | Период. | Получатель. | Сроки. | Основание. |
Статистика, электронная или бумажная. | Формы 420 125−127. | Год. | Росстат. | 30 марта следующего года. | Приказ Федеральной службы государственной статистики от 29 августа 2013 г. № 349 «Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за численностью, условиями и оплатой труда работников, деятельностью в сфере образования». |
1-СК. | 25 апреля следующего года. | ||||
3-информ. | 8 апреля следующего года. | ||||
1-СК. | Квартал. | 35-й день следующего квартала. | |||
11−4 (113). | 8 число следующего месяца. | При численности работников более 25. | |||
НДС, электронная. | Год. | Инспекция Федеральной налоговой службы (ИФНС). | 20 января следующего года. | Статья 174 НК РФ. | |
Квартал. | 20 число следующего месяца. | ||||
Налог па прибыль, электронная. | Год. | ИФНС. | 28 апреля следующего года. | Статья 289 НК РФ. | |
Квартал. | ИФНС. | 28 число следующего месяца. | |||
Вид и форма отчетности. | Период. | Получатель. | Сроки. | Основание. |
Форма 4-ФСС, электронная. | Квартал. | ФСС. | 15 число следующего месяца. | Статья 24 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Приказ ФСС РФ от 26 сентября 2016 г. № 381 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения». |
Форма РСВ-1, электронная. | Квартал. | Пенсионный фонд РФ. | 15 число следующего месяца. | Статья 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»; Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 15 марта 2012 г. № 232н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядка ее заполнения». |
Вид и форма отчетности. | Период. | Получатель. | Сроки. | Основание. | |
Статистика, форма № 1-ФС (СК). | Год. | Банк России. | 25 апреля следующего года. | Приказ Росстата от 25 апреля 2017 г. № 290 «Об утверждении статистического инструментария для организации Центральным банком Российской Федерации статистического наблюдения за финансовыми операциями негосударственного пенсионного фонда, направлениями заимствования и размещения средств страховщиков». | |
Квартал. | 15 число второго месяца. | ||||
Статистическая отчетность. | Год. | Банк России. | 15 января следующего года. | Указание Банка России от 30 ноября 2015 г. № 3860-У «О формах, сроках и порядке составления и представления отчетности страховыми организациями и обществами взаимного страхования в Центральный банк Российской Федерации». | |
420 151, 420 153, 420 155−162. | Квартал. | 30 число следующего месяца. | |||
Месяц. | 30 число следующего месяца. | ||||
Бухгалтерская. РСБУ, электронная. | Год. | 30 марта следующего года. | То же. | ||
Квартал, месяц. | 30 число следующего месяца. | ||||
Бухгалтерская, МСФО, электронная и бумажная (формы 420 125—128). | Год. | 30 апреля следующего года. | |||
Квартал, месяц. | 30 число следующего месяца. | ||||
Отчет о движении денежных средств (форма 420 001). | Месяц. | 15 числа следующего месяца. | То же. | ||
Вид и форма отчетности. | Период. | Получатель. | Сроки. | Основание. |
Среднесписочная численность работников. | Год. | ИФНС. | 15 января следующего года. | Абзац 6 п. 3 ст. 80 НК РФ, ч. 1. |
Подтверждение основного вида экономической деятельности. | Год. | ФСС. | 15 апреля следующего года. | Письмо ФСС РФ от 8 февраля 2017 г. N° 02−09−11/16- 07−2827 «О подтверждении вида деятельности». Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 31 января 2006 г. № 55 «Об утверждении Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятелыiыми классификациопными единицами». |
- 2. В Фонд социального страхования:
- • по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9% ФОТ до 755 тыс. руб. (свыше 755 тыс. руб. страховые взносы не начисляются) для российских граждан и 1,8% от выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»);
- • по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний работников предприятий 1-го класса риска (в том числе страховщики) — 0,2% ФОТ.
В целях подготовки к переходу на МСФО страховщики обязаны разработать и выполнять План перехода, который должен включать следующие этапы:
- 1) приведение в соответствие с требованиями новых стандартов методологии учета и отчетности;
- 2) автоматизация и изменение бизнес-процессов;
- 3) подготовка персонала.
- 2015—2016 гг. были переходными к новым стандартам бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков.