Вопросы и задания для самоконтроля

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

По результатам камеральной налоговой проверки выявлено, что гражданин Российской Федерации — налоговый резидент продал принадлежавший ему автомобиль за 410 000 руб. (приобретен в 2014 г. за 290 000 руб., отсутствуют документы, подтверждающие покупку). За 230 000 руб. он уступил другому физическому лицу право требования долга по договору займа, ранее приобретенное им за 180 000 руб. За счет… Читать ещё >

Вопросы и задания для самоконтроля (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

1. В чем заключается процедура постановки на учет в налоговом органе налогоплательщиков — физических лиц?
2. Раскройте понятие ИНН. Какова его структура и для каких целей он присваивается?
3. Какие функции выполняют налоговые органы при постановке на учет налогоплательщиков — физических лиц и снятии их с учета?
4. В каких формах реализуется право налоговых органов проводить налоговые проверки?
5. Раскройте содержание внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности с физических лиц.
6. В каких целях проводится сверка расчетов по налогам, пеням и штрафам и каким образом она осуществляется?
7. Укажите, какие физические лица могут выступать как налогоплательщиками, так и налоговыми агентами.
8. Как реализуется право налогоплательщика на получение информации и разъяснений законодательства РФ о налогах и сборах?
9. Разъясните, в чем различие прав и обязанностей физического лица как налогоплательщика и как налогового агента.
10. Что означает обязанность налогоплательщика своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги (сборы)?
11. В каком случае налог признается уплаченным физическим лицом?
12. Что такое личный кабинет налогоплательщика? Для каких целей он может быть использован?
13. Какие этапы можно выделить при выездной налоговой проверке правильности соблюдения законодательства налоговыми агентами по НДФЛ?
14. Перечислите документы, которые следует запросить у налогоплательщика при проверке правильности применения имущественных налоговых вычетов.
15. Какие мероприятия налогового контроля нужно осуществить при проверке полноты определения налоговой базы?

Вопросы и задания для размышления

1. Физическое лицо сдает в аренду квартиру и иное имущество, принадлежащее ему на праве собственности.

Можно ли его считать индивидуальным предпринимателем и, соответственно, применять к нему правила налогообложения с учетом особенностей, установленных для данной категории налогоплательщиков?

2. Физическому лицу — индивидуальному предпринимателю при постановке на учет по месту жительства был присвоен ИНН. В связи с прекращением предпринимательской деятельности он снялся с учета, однако затем снова ее возобновил по новому месту жительства.

Какой ИНН у него будет: новый или прежний?

3. При постановке на учет в налоговом органе физическому лицу был присвоен ИНН. Место жительства налогоплательщика не менялось. Однако ИФНС, присвоившая ИНН, была реорганизована и затем прекратила существование. Физическое лицо—налогоплательщик был поставлен на учет во вновь созданной инспекции, администрирующей налогоплательщиков по месту жительства.

Изменится ли ИНН у физического лица?

4. Правомерно ли предъявление налоговым органом требования к физическим лицам по налогу на имущество физических лиц за предшествующие три года, если сам налоговый орган не направлял налогоплательщику требование об уплате налога?
5. Гражданин И. в марте текущего года продал автомобиль гражданину С. Договор купли-продажи был заключен согласно установленным правилам. Однако покупатель С. автомобиль не зарегистрировал на свое имя, а И. о факте продажи автомобиля в налоговый орган не сообщил.

Какие налоговые последствия ожидают продавца и покупателя автомобиля, если налог в установленный законодательством срок не был уплачен в бюджет?

6. Налоговый агент не удержал НДФЛ с заработной платы своих работников. Вместе с тем денежные средства, равные сумме налога, были перечислены в бюджет за счет доходов работодателя — налогового агента.

Правомерны ли действия налогового агента и каковы возможные налоговые последствия для налогоплательщика и налогового агента в данной ситуации?

7. Подумайте, каким образом можно организовать учет и налогообложение доходов физических лиц, занимающихся торговлей в социальных сетях.
8. Какие проблемы в налоговых проверках могут возникнуть при введении прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц?
9. В чем заключаются резервы по повышению результативности выездных налоговых проверок по НДФЛ?

ПРАКТИКУМ Тестовые задания К п. 6.1 «Организация учета физических лиц в налоговых органах. Права и обязанности налоговых органов в отношении налогоплательщиков — физических лиц».

1. Государственная регистрация физических лиц — индивидуальных предпринимателей и глав крестьянских (фермерских) хозяйств осуществляется:
- а) в ИФНС по месту осуществления предпринимательской деятельности;
- б) органах Федеральной регистрационной службы;
- в) ИФНС по месту постоянного или временного проживания физического лица;
- г) органах исполнительной власти субъекта РФ.
2. Идентификационный номер налогоплательщика — физического лица — это:
- а) регистрационный номер налогоплательщика физического лица при его государственной регистрации;
- б) цифровой код, присваиваемый налогоплательщику при постановке на учет в налоговом органе;
- в) порядковый номер налогоплательщика — физического лица в ЕГРИП;
- г) порядковый номер налогоплательщика — физического лица в ЕГРН.
3. При постановке на учет по месту жительства налогоплательщику — физическому лицу выдается:
- а) информационное письмо о постановке на учет в инспекции ФНС России;
- б) справка о постановке на учет;
- в) свидетельство о постановке на учет в ИФНС;
- г) свидетельство о государственной регистрации.
4. Физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах:
- а) по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств;
- в) по месту нахождения организации — налогового агента;
- г) по месту предпринимательской деятельности, если физическое лицо — индивидуальный предприниматель;
- д) по месту осуществления физическим лицом фермерской деятельности.

5. Цифровой код — 772 858 798 395, присвоенный налогоплательщику налоговым органом, представляет собой:
- а) ИНН организации, состоящей на учете в ИФНС по г. Москве;
- б) ИНН физического лица, поставленного на учет в ИФНС по г. Москве;
- в) обязательный государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя;
- г) ИНН иностранного юридического лица.
6. Налоговые органы вправе:
- а) взыскивать недоимки, а также пени и налоговые санкции за нарушение законодательства РФ о налогах и сборах;
- б) предоставлять налогоплательщику налоговые льготы;
- в) вести в установленном законом порядке учет физических лиц;
- г) принимать решение о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных и излишне взысканных налогов (сборов).
7. Налоговые органы имеют следующие права:
- а) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов и сборов в случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
- б) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
- в) направлять налогоплательщику по его запросу справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням штрафам, процентам;
- г) принимать решение о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пени, штрафов.
8. Обязанностью налогового органа в отношении физических лиц является:
- а) взыскание недоимки, а также пеней, процентов и штрафов в порядке, установленном НК РФ;
- б) учет физических лиц в качестве налогоплательщиков;
- в) проведение налоговых проверок всех налогоплательщиков, проживающих на администрируемой ими территории;
- г) принятие решения о наложение ареста на имущество налогоплателыцика-«недоимщика».
9. Налоговые органы обязаны:
- а) арестовывать нарушителей законодательства о налогах и сборах;
- б) признать индивидуального предпринимателя банкротом, имеющим более трех месяцев налоговую задолженность в размере более 500 тыс. руб.;
- в) быть представителем налогоплательщика в налоговых отношениях;
- г) направлять налогоплательщику — индивидуальному предпринимателю копии акта налоговой проверки и решение налогового органа, а также налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога.

10. Налоговые органы в целях обеспечения исполнения налогоплательщиком — физическим лицом обязанности по уплате налога вправе:
- а) возбудить уголовное дело в отношении налогоплателыцика-должника;
- б) начислить и взыскать пени на сумму недоимки;
- в) принять решение о начислении и взыскании налоговых санкций в отношении налогоплателыцика-«недоимщика»;
- г) сделать предостережение налогоплателыцику-«недоимщику».

К п. 6.2 «Права и обязанности налогоплательщиков — физических лиц».

1. В соответствии с НК РФ налогоплательщик — физическое лицо имеет право:
- а) уплачивать законно установленные налоги;
- б) при наличии оснований использовать налоговые льготы;
- в) встать на учет в налоговых органах;
- г) на открытие и закрытие счета в банке.
2. Налогоплательщик — индивидуальный предприниматель обязан:
- а) получать отсрочки и рассрочки по налогам (сборам), пеням и штрафам;
- б) сообщать налоговому органу по месту учета о прекращении деятельности;
- в) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
- г) представлять в налоговый орган по месту постановки его на учет налоговую декларацию по окончании налогового периода в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.
3. Налогоплательщик — физическое лицо имеет право:
- а) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;
- б) вести в установленном порядке учет своих доходов и расходов, а также учет объектов налогообложения;
- в) выполнять или не выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;
- г) сообщать налоговому органу об открытии и (или закрытии) счета в банке.
4. Налогоплательщики — физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, при наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты ими налогов в отношении указанных объектов налогообложения:
- а) обязаны сообщать в налоговый орган по своему выбору о наличии у них объектов недвижимого имущества и транспортных средств за период владения ими;
- б) уплачивают налоги и сборы, но не ранее получения налоговых уведомлений от налоговых органов;
- в) обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения имущества о наличии у них объектов недвижимого имущества и транспортных средств за период владения ими;
- г) обязаны представлять в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию о кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества и транспортных средств за период владения ими.
5. Налогоплательщик — индивидуальный предприниматель обязан обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в течение:
- а) пяти лет;
- б) четырех лет;
- в) шести лет;
- г) десяти лет.
6. На индивидуальных предпринимателей как налоговых агентов возложены следующие обязанности:
- а) осуществлять зачет и возврат сумм налогов (сборов), излишне взысканных с доходов, выплаченных им наемным работникам и перечисленных в бюджетную систему РФ;
- б) предоставлять налогоплательщикам — наемным работникам отсрочки и рассрочки по уплате налогов (сборов);
- в) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам — наемным работникам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства;
- г) начислять и взыскивать пени с налогоплательщиков — наемных работников.
7. Индивидуальным предпринимателям как налоговым агентам предоставлены следующие права:
- а) получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах;
- б) включать в контракты о приеме на работу налоговые оговорки, позволяющие не начислять налоги на доходы, выплачиваемые работникам, а перечислять их из собственных средств индивидуального предпринимателя;

в) предоставлять социальные вычеты наемным работникам при исчислении НДФЛ;
г) начислять и взыскивать с наемных работников проценты в случае предоставления им отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, сборов.
8. Если обязанность по исчислению и уплате налога возложена на налогового агента, то обязанность физического лица по уплате налога считается выполненной:
- а) со дня поступления соответствующих сумм налога в бюджетную систему РФ;
- б) со дня удержания сумм налога налоговым агентом;
- в) сдачи налоговым агентом платежного поручения для уплаты налога в банк;
- г) отражения соответствующей суммы налога в карточка расчетов с бюджетом в налоговом органе.
9. Открытие личного кабинета налогоплательщика — физического лица позволяет:
- а) получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налоговых платежей;
- б) при наличии электронного кошелька получать от налоговых органов платную консультацию о действующих налогах и сборах;
- в) получать от налоговых органов сведения о предстоящей налоговой проверке;
- г) использовать его вместо электронной почты.
10. Законными представителями налогоплательщика — физического лица, не достигшего дееспособного возраста, являются:
- а) родители;
- б) адвокаты;
- в) бабушки и дедушки;
- г) родные братья и сестры, достигшие дееспособного возраста.

К п. 6.3 «Контроль налоговых органов за полнотой исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц».

1. Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН (объект — доходы), предоставляет со своего расчетного счета физическому лицу денежные средства по договору займа. Выберите правильный вариант ответа на вопрос о том, в каком случае выездная налоговая проверка не найдет нарушений: если величина доходов в виде полученных индивидуальным предпринимателем процентов:
- а) включается в налоговую базу по НДФЛ и облагается по ставке 35%;
- б) включается в налоговую базу по НДФЛ и облагается НДФЛ по ставке 13%;

в) облагается налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН по ставке 6%;
г) не будет облагаться налогами.
2. Решение о проведении выездной налоговой проверки по НДФЛ, начисленному и уплаченному индивидуальным предпринимателем, выносит налоговый орган:
- а) по месту жительства физического лица;
- б) месту осуществления предпринимательской деятельности;
- в) месту нахождения недвижимого имущества;
- г) месту регистрации организации — работодателя физического лица.
3. Неправомерное неудержание и неперечисление налоговым агентом НДФЛ в соответствии с частью первой НК РФ влечет взыскание штрафа в размере:
- а) 10% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению;
- б) 30% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению;
- в) 5% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению;
- г) 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
4. Размер штрафных санкций, которые будут начислены по результатам камеральной налоговой проверки индивидуального предпринимателя, если налоговая декларация по НДФЛ за 2016 г. представлена в налоговый орган 29 мая 2017 г. (не уплачен налог по декларации в размере 10 000 руб.), составит:
- а) 500 руб.;
- б) 1000 руб.;
- в) 2000 руб.;
- г) 200 руб.
5. Размер штрафных санкций, которые будут начислены, если по результатам выездной налоговой проверки выявлена неуплата организацией в бюджет НДФЛ с премии, выплаченной в размере 10 000 руб. за высокие производственные достижения главного бухгалтера, составит:
- а) 2000 руб.;
- б) 1300 руб.;
- в) 1000 руб.;
- г) 260 руб.
6. Организация выдает работнику беспроцентный заем на приобретение квартиры в размере 300 тыс. руб. Жилье он оформил в совместную собственность с супругой, но имущественный налоговый вычет получает только жена, так как сотрудник ранее уже полностью использовал право на вычет. Выберите правильный вариант ответа, когда выездная налоговая проверка налогового агента не выявит нарушений: а) 300 тыс. руб. — материальная выгода, которая облагается НДФЛ по ставке 13%;
б) 300 тыс. руб. — необлагаемый доход;
в) 300 тыс. руб. — материальная выгода, которая облагается НДФЛ по ставке 35%;
г) 300 тыс. руб. —доход, полученный в натуральной форме, который облагается по ставке 13%.
7. Индивидуальный предприниматель не представил во время выездной налоговой проверки документы, подтверждающие полученные доходы и произведенные расходы при расчете НДФЛ. Налоговый орган имеет право, применив ст. 31 НК РФ:
- а) использовать данные аналогичных налогоплательщиков и определить суммы налогов расчетным путем;
- б) использовать данные контрагентов налогоплательщика и определить суммы налогов расчетным путем;
- в) дождаться восстановления всех документов и на их основании определить суммы налогов;
- г) передать информацию о налогоплательщике в следственные органы для привлечения к уголовной ответственности.
8. Налоговым кодексом РФ предусмотрено проведение налоговыми органами в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями:
- а) оперативных налоговых проверок;
- б) встречных налоговых проверок;
- в) камеральных налоговых проверок;
- г) тематических налоговых проверок.
9. Налогового агента — организацию целесообразно включить в план выездных налоговых проверок по НДФЛ в случае, если:
- а) уровень рентабельности выше, чем среднеотраслевой показатель;
- б) уровень среднемесячной заработной платы работников ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ;
- в) доля стандартных налоговых вычетов за год составляет выше 95% от начисленной величины НДФЛ;
- г) работникам организации предоставляются социальные налоговые вычеты на лечение.
10. Обстоятельства, смягчающие ответственность физического лица за совершение налогового правонарушения, учитываются:
- а) при ужесточении ответственности;
- б) установлении размера штрафа;
- в) уменьшении размера пени;
- г) определении размера недоимки.

Практические задания К п. 6.1 «Организация учета физических лиц в налоговых органах. Права и обязанности налоговых органов в отношении налогоплательщиков — физических лиц».

Примеры решения

При выполнении заданий по начислению суммы пени предлагается воспользоваться следующим алгоритмом решения.

При начислении суммы пени рекомендуется применять формулу.

где П — сумма пени; Н — сумма недоимки по налогу; Д — число дней просрочки платежа; ЦБ — ставка рефинансирования ЦБ РФ.

Для подсчета числа дней просрочки платежа рекомендуется исходить из того, что пени начисляются начиная со дня, следующего за сроком уплаты налога (авансового платежа) в соответствии с законодательством, по день уплаты налога и включительно.

Пример 1. Срок платежа в сумме 10 000 руб. — 15 июля (15.07). Фактически эта сумма поступила в бюджет 30 июля (30.07). Число дней просрочки по данному налогу будет исчисляться начиная с 16 июля по 30 июля (включительно) и составит 15 дней.

Пример 2. Индивидуальный предприниматель отчитывается по единому налогу при применении УСН. В текущем году начислены авансовые платежи: за 1 квартал — 10 000 руб., за полугодие — 15 000 руб.; за 9 месяцев — 19 000 руб. В сроки, установленные НК РФ, налог не был перечислен в бюджет. Задолженность перед бюджетом была погашена 1 ноября текущего года. Ставка рефинансирования ЦБ РФ составляла 9%.

Рассчитайте налогоплательщику сумму недоимки и начислите пени.

Решение. Согласно ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи рассчитываются нарастающим итогом с начала года до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных авансовых платежей по налогу. Ранее исчисленные авансовые платежи засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Срок уплаты авансовых платежей не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации, т. е. 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма авансового платежа, которую надо уплатить налогоплательщику по итогам I квартала — 10 000 руб., эта сумма идет к «начислению». Но до 25 апреля эту сумму налогоплательщик не перечислил в бюджет. Поэтому у него образовалась недоимка в размере неуплаченного аванса.

По итогам полугодия в срок до 25 июля налогоплательщик должен был перечислить в бюджет 5000 руб. (15 000 руб. — 10 000 руб.). Так как эта обязанность не выполнена, размер недоимки увеличился до 15 000 руб. (10 000 руб. + 5000 руб.).

По состоянию на 25 октября недоимка увеличилась до 19 000 руб.

Налогоплательщик перечислил 1 ноября в бюджет сумму образовавшейся недоимки и пени в размере 726,9 руб., исходя из следующего расчета:

— за период с 26 апреля текущего года по 25 июля текущего года (91 д.) пени начисляются на недоимку в размере 10 000 руб.:
- 10 000 руб. х 9% х 1/300×91 д. = 273 руб;
— за период с 26 июля по 25 октября (92 д.) пени будут начислены на сумму 15 000 руб.:
- 15 000 руб. х 9% х 1/300×92 д. = 414 руб.;
— за период с 26 октября по 1 ноября (7 д.) пени будут начислены на сумму 19 000 руб.:
- 19 000 руб. х 9% х 1/300×7 д. = 39,9 руб.

Таким образом, за весь период, когда за налогоплательщиком числилась недоимка, пени начислены в размере 726,9 руб. (273 руб. + + 414 руб. + 39,9 руб.).

1. Каков порядок действий физических лиц при осуществлении деятельности, предусматривающей установленное законодательством обязательное лицензирование: а) сначала получить лицензию, затем встать на учет в налоговом органе; б) сначала встать на учет в налоговом органе, затем получить лицензию на осуществление лицензируемого вида деятельности?

Выберите правильный ответ и обоснуйте его.

2. Физическое лицо подало в ИФНС заявление на государственную регистрацию его в качестве индивидуального предпринимателя. В ИФНС при государственной регистрации и постановке на учет у него потребовали указать в представленных документах все виды деятельности, которыми он намерен заниматься.

Правомерны ли требования налогового органа?

3. Индивидуальный предприниматель имеет недоимку по единому налогу при применении УСН в 260 000 руб. по сроку уплаты 25 апреля текущего года. В бюджет сумма налога поступила 29 мая текущего года. Ставка рефинансирования ЦБ РФ — 12%.

Определите сумму пени.

4. Налогоплательщик — физическое лицо имеет налоговую задолженность в сумме 1200 руб., в том числе по налогам — 1070 руб., пеням — 100 руб., налоговым санкциям — 30 руб. Число дней просрочки соответственно 40, 30, 20. Праздничных и выходных — 10. Ставка рефинансирования — 10,5%.

Рассчитайте сумму пени.

5. Индивидуальный предприниматель — плательщик НДФЛ получил в предшествующем году доход, служащий основанием для начисления авансовых платежей в текущем налоговом периоде, — 850 000 руб. Авансовые платежи по НДФЛ были исчислены за январь—июнь по сроку уплаты 15 июля в размере ½ исчисленного за предыдущий год налога; за июнь—сентябрь по сроку уплаты 15 октября в размере ¼ исчисленного налога, а за октябрь—декабрь по сроку уплаты 15 января в размере ¼ исчисленного налога. В бюджет налог поступил 30 января текущего года. Ставка рефинансирования ЦБ РФ — 12%.

Определите:

а) суммы начисленных авансовых платежей по НДФЛ по срокам уплаты и размер недоимки;
б) пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по срокам уплаты и в целом за налоговый период.
6. Индивидуальный предприниматель применяет УСН, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает авансовые платежи по единому налогу. В истекшем налоговом периоде они исчислялись исходя из налоговой базы, которая составляла: в I квартале — 466 700 руб., за полугодие — 733 400 руб., за 9 месяцев — 666 700 руб. Согласно законодательству срок уплаты авансовых платежей — не позднее 25 числа первого месяца, следующего за отчетным периодом. В бюджет авансовые платежи поступили 1 ноября истекшего года. Согласно поданной 30 апреля текущего года налогоплательщиком в ИФНС декларации по итогам налогового периода доход, уменьшенный на величину расходов, был исчислен в сумме 960 000 руб. Налог был уплачен в бюджет в день представления декларации. Ставка налога — 15%; ставка рефинансирования ЦБ РФ — 9%.

Налоговым органом по акту налоговой проверки от 5 июля текущего года было установлено, что налогоплательщик занизил налоговую базу по единому налогу на 40 000 руб.

Определите:

а) начисленные авансовые платежи по единому налогу и размер недоимки по срокам уплаты;

б) пени за несвоевременную уплату авансовых платежей;

в) сумму пени и штрафные санкции, начисленные по акту налоговой проверки.

7. На физическое лицо поступили в ИФНС сведения о том, что 10 апреля в истекшем календарном году он приобрел земельный участок площадью 0,6 га в садоводческом товариществе для ведения дачного хозяйства. Кадастровая стоимость земельного участка — 345 000 руб. Налоговое уведомление по уплате земельного налога по сроку не позднее 1 декабря налогоплательщик не получал. По истечении трех месяцев со дня срока уплаты налога, установленного законодательством, физическому лицу было направлено требование об уплате налога, пеней и штрафов. Ставка земельного налога 0,3%. Ставка рефинансирования ЦБ РФ —12%.

Рассчитайте сумму недоимки, пеней и штрафов, указанных в требовании об уплате налога.

8. Налоговой проверкой установлено, что индивидуальному предпринимателю дополнительно начислены налоги:
- а) ЕНВД за I квартал текущего года — 15 000 руб.;
- б) земельный налог (за истекший налоговый период) — 1050 руб.;
- в) транспортный налог (за истекший налоговый период) —1500 руб.

По результатам проверки дополнительно начисленные суммы налогов уплачены 16 июня текущего года. Ставка рефинансирования ЦБ РФ — 12%.

Определите сумму пеней и налоговые санкции (штрафы) за налоговые правонарушения, которые обязан уплатить налогоплательщик.

9. По решению налогового органа налогоплательщику — физическому лицу была предоставлена отсрочка по уплате налоговой задолженности на период с 15 апреля по 30 декабря текущего года на сумму 120 000 руб., в том числе в связи а) со стихийными бедствиями — на 20 000 руб.; б) тяжелым материальным положением — на 60 000 руб.;
в) сезонностью производства — на 40 000 руб. Ставка рефинансирования ЦБ РФ — 12%.

Определите сумму платы, начисленной налоговым органом налогоплательщику по предоставленной отсрочке.

10. Налогоплательщик подал в налоговый орган заявление на предоставление ему отсрочки по уплате налоговой задолженности в сумме 140 000 руб., в состав которой включены: недоимка — 100 000 руб., пени — 10 00 руб., штрафы — 30 000 руб. В обоснование предоставления отсрочки были представлены документы: а) по полученным убыткам от стихийных бедствий — на 70 000 руб.; б) финансовым затруднениям в связи с сезонностью производства и невозможностью единовременной уплаты налога — на 40 000 руб.; в) справки, обосновывающие тяжелое материальное положение физического лица, — на 30 000 руб.

Проверкой установлено, что убытки от стихийных бедствий, заявленные налогоплательщиком, были завышены на 10 000 руб.

Рассчитайте сумму платы, начисленной налоговым органом налогоплательщику по предоставленной отсрочке.

К п. 6.2 «Права и обязанности налогоплательщиков — физических лиц».

Примеры решения

1. Плательщик единого налога при применении УСН выбрал в качестве объекта налогообложения доход. В декларации за истекший налоговый период он показал налоговую базу 39 000 000 руб. Налоговой проверкой установлено, что налоговая база должна быть 43 500 000 руб. В течение года авансовые платежи начислены и уплачены в сумме 180 000 руб. Срок представления налоговой декларации и срок уплаты налога — 30 апреля текущего года. Фактически налоговая декларация представлена 15 июля. Ставка налога 6%.

Определите сумму налоговых санкций.

При выполнении заданий по начислению суммы налоговых санкций рекомендуется воспользоваться алгоритмом решения, предложенным для вышеприведенного примера.

Решение.

1. Определяем сумму занижения налоговой базы:
43 500 000 руб. — 39 000 000 руб. = 4 500 000 руб.
2. Определяем сумму заниженного налога в результате занижения налоговой базы:
4 500 000 руб. х 6% = 270 000 руб.
3. Делаем расчет суммы налога, подлежащего доплате за налоговый период:
270 000 руб. — 180 000 руб. = 90 000 руб.
4. Определяем сумму налоговых санкций:
- а) согласно ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога:
90 000 руб. х 20% = 18 000 руб.;
б) согласно ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации взыскивается штраф в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления:
- 90 000 руб. х 5% х 3 мес. = 13 500 руб.

Таким образом, общая сумма налоговых санкций = 31 500 руб. (18 000 руб. -I- 13 500 руб.).

2. Налогоплательщик подал заявление в налоговый орган на получение отсрочки по уплате налога в сумме 50 000 руб. в связи с тяжелым финансовым положением на срок с 15 июля по 30 ноября текущего года. Ставка рефинансирования ЦБ РФ в период действия отсрочки 12%.

Определите сумму платы за предоставление отсрочки по уплате налога.

Решение.

Для определения платы за отсрочку уплаты налога рекомендуется следующая формула.

где W — сумма платы за предоставленную отсрочку; N — сумма налога, на которую предоставляется отсрочка; D — число дней в периоде, на которую предоставлена отсрочка; SR — ставка рефинансирования ЦБ РФ.

Подставляем в вышеуказанную формулу данные, приведенные в примере 2:

50 000 руб. х 138 д. х 1/360×½×12%= 1150 руб.

Таким образом, сумма платы за отсрочку уплаты налога равна 1150 руб.

1. Гражданин подал в ИФНС заявление о государственной регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя, но налоговый орган отказал физическому лицу в регистрации на законных основаниях. Однако гражданин с решением территориальной ИФНС не согласился и подал жалобу в суд.

Правомерны ли действия физического лица?

Каков порядок обжалования неправомерных действий налогового органа и его должностных лиц?

2. Налогоплательщик — физическое лицо направил в Управление ФНС России жалобу на неправомерные действия ИФНС, которая предъявила претензии к физическому лицу — плательщику налога на имущество за предшествующие три года, в то время как ИФНС ранее не направляла уведомление об уплате налога.

Правомерны ли действия налогоплательщика?

3. Налоговой проверкой 30 августа текущего года налоговой декларации индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим ЕНВД, установлено занижение налоговой базы на сумму 850 000 руб. в декларации, представленной в налоговый орган за II квартал текущего года 25 августа. Аналогичные правонарушения были выявлены при налоговой проверке налоговой декларации за III квартал предыдущего года, за что к нему были применены налоговые санкции. Ставка налога — 15%. Ставка рефинансирования ЦБ РФ — 10,5%.

Определите сумму недоимки по сроку уплаты.

Рассчитайте сумму пени и штрафные санкции, начисленные налогоплательщику.

4. В налоговый орган на индивидуального предпринимателя поступили сведения о том, что он не указал в налоговой декларации суммы доходов, полученные им в истекшем календарном году от сдачи в аренду находящейся в его собственности квартиры в размере 500 000 руб.

По истечении трех месяцев со дня срока уплаты налога, установленного законодательством, физическому лицу было направлено требование об уплате налога, пеней и штрафов. Ставка рефинансирования ЦБ РФ — 12%.

Определите сумму недоимки, пеней и штрафов, указаннь1х налоговым органом в требовании об уплате налога.

5. Индивидуальный предприниматель в истекшем году не удержал налог с доходов, выплаченных наемному работнику, в сумме 1200 руб.

Вместе с тем он перечислил НДФЛ в бюджет из собственных доходов. Ставка рефинансирования ЦБ РФ — 12%.

Являются ли действия индивидуального предпринимателя правонарушением?

Рассчитайте налоговые последствия (недоимку, пени и штрафы) для индивидуального предпринимателя и его наемного работника.

6. На физическое лицо поступили в ИФНС сведения о том, что в истекшем календарном году он получил доход в сумме 360 000 руб. от сдачи в аренду находящейся в его собственности квартиры. Налоговая декларация в налоговый орган не представлялась. По истечении трех месяцев со дня срока уплаты налога, установленного законодательством, физическому лицу было направлено требование об уплате налога, пеней и штрафов. Ставка рефинансирования ЦБ РФ — 12%.

Определите сумму недоимки, пеней и штрафов, указанных в требовании об уплате налога.

7. В истекшем году налогоплательщик П. — пенсионер продал гр-ну С. легковой автомобиль мощностью 115 л.с., находившийся в собственности пенсионера более трех лет, за 350 000 руб. Сделка купли-продажи от 12 мая истекшего года оформлена в соответствии с законодательством. В органы ГИБДД и ИФНС физические лица не обращались.

Пенсионер П. 1 ноября текущего года получил от налогового органа уведомление об уплате транспортного налога по сроку 1 декабря текущего года. П. с требованиями налогового органа не согласился и подал жалобу в вышестоящий налоговый орган.

Правомерны ли действия налогового органа?

Рассчитайте налоговые последствия (недоимку, пени и штрафные санкции) в данной ситуации для налогоплательщиков П. и С.

8. Индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый режим ЕНВД, занизил на сумму 960 000 руб. налоговую базу по ЕНВД в декларации, представленной в налоговый орган за II квартал текущего года. Аналогичные правонарушения были выявлены при налоговой проверке налоговой декларации за III квартал предыдущего года, за что к нему были применены налоговые санкции. Налоговая декларация представлена в налоговый орган 15 августа текущего года. Ставка налога — 15%. Ставка рефинансирования ЦБ РФ — 10,5%. Налог был уплачен в бюджет в день представления в налоговый орган налоговой декларации.

Определите сумму недоимки по сроку уплаты.

Рассчитайте сумму пени и штрафные санкции, начисленные налогоплательщику.

9. Фермерскому хозяйству в результате стихийного бедствия был причинен значительный материальный ущерб. В связи с этим глава фермерского хозяйства не смог в установленный законом срок заплатить причитающиеся к уплате налоги на сумму 150 000 руб. На сумму задолженности стали начисляться пени. Чтобы прекратить начисление пеней на сумму задолженности, глава фермерского хозяйства обратился в налоговый орган с просьбой о предоставлении ему рассрочки по уплате налогов сроком на четыре месяца, обязуясь погасить имеющуюся у него задолженность перед бюджетом в течение указанных четырех месяцев равными долями в три этапа.

Какую сумму будет платить фермерское хозяйство ежемесячно?

10. Глава крестьянского (фермерского) хозяйства направил в ИФНС по месту учета заявление с просьбой предоставить ему отсрочку по уплате налоговой задолженности в сумме 35 000 руб. с 15 января текущего года по 1 декабря текущего года, в том числе в связи со стихийным бедствием — в сумме 15 000 руб., на оставшуюся сумму — в связи с сезонностью производства. Документы, подтверждающие обоснование отсрочки, были представлены. Ставка рефинансирования ЦБ РФ — 12%.

Определите сумму, которую должен уплатить налогоплательщик за предоставленную ему отсрочку платежа.

К п. 6.3 «Контроль налоговых органов за полнотой исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц»

1. По результатам выездной налоговой проверки выявлено при анализе расходов на оплату труда, что проверяемая организация — налоговый агент начислила работнику (резиденту РФ) заработную плату в размере 500 000 руб., при этом по письменному заявлению работника часть заработной платы (5%) выплачена неденежными средствами — работнику передан компьютер. Данная операция не нашла отражения при исчислении и уплате НДФЛ.

Укажите применяемую для привлечения к ответственности статью НК РФ.