Анализ хозяйственной деятельности предприятия

В состав Автохозяйства «АХК» входит несколько структурных подразделений: три ремонтных цеха, установочные площадки, склады, медицинская лаборатория, диспетчерский пункт. Здания, сооружения и складские помещения располагаются на площади 1260 м².

По результатам работы за 2009;2010 годы предприятие имело следующие значения показателей (см. табл. 2.1).

Таблица 2.1 Технико-экономические показатели деятельности предприятия.

Из таблицы 2.1 можно сделать следующие выводы о деятельности предприятия: годовой объем реализации продукции увеличился и составил на конец 2010 года 146 811 400 рублей, чистая прибыль от операционной деятельности составила 27 155 379 рублей. Увеличение в 2010 году таких показателей как численность работающих, продолжительность смены, среднегодовая стоимость основных производственных фондов, стоимость оборотных средств, свидетельствует о том, что предприятие развивается хорошими темпами, косвенно на это указывает также снижение дебиторской задолженности. Результаты производственно-хозяйственной деятельности хорошие: рентабельность продаж 18,50%, рентабельность продукции 22,69%.

Рыночная экономика требует от предприятий достижения максимальной эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг, эффективных форм хозяйствования и управления производством, иначе в настоящих условиях просто невозможно выжить. Для того чтобы разработать стратегию и тактику развития предприятия, обосновать планы, управленческие решения, осуществлять контроль над их выполнением, выявлять резервы повышения эффективности работы, необходимо провести анализ производственно-хозяйственной деятельности.

Для расчетов будет использоваться методика проведения детерминированного факторного анализа.

Анализ производства и реализации продукции. Объем производства и реализации продукции, темпы роста и прироста непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ начнем с рассмотрения этих показателей (см. табл. 2.2).

Таблица 2.2 Динамика производства и реализации продукции.

В период с 2008 по 2010 год объем производства увеличился на 56,80%, а объем реализации — на 38,95%. Темпы роста объема производства и реализации не совпадают. В 2010 году произошло увеличение объема производства и реализации на 26,86% и 18,10% соответственно.

Среднегодовой темп роста выпуска и реализации продукции рассчитаем по среднегеометрической взвешенной (см. формулу 2.1).

где Тр — среднегодовой темп роста;

Т1, Т2, Т3, Тn — годовые темпы роста;

n — продолжительность расчетного периода в годах.

(2.2).

где Тпр — среднегодовой темп прироста.

На анализируемом предприятии темп роста выпуска продукции составляет 139,21%, темп роста реализации — 127,86%; темп прироста объемов выпуска и реализации составляет соответственно 39,21% и 27,86%. Можно сделать вывод о том, что предприятие наращивает темпы роста производства и реализации продукции.

Динамика объемов производства и реализации продукции за период с 2008 г. по 2010 г. изображена на рис. 2.2.

Оценка выполнения плана по ассортименту произведенной продукции представлена в таблице 2.3.

Таблица 2.3 Выполнение плана по ассортименту продукции в 2010 году.

В целом, план по реализации услуг перевыполнен на 8,75%. Значительное увеличение наблюдается по грузовым перевозкам — 12,69%, что связано с договорными обязательствами (работа на заказ).

Анализ использования основных производственных фондов. Одним из факторов повышения эффективности производства является обеспеченность предприятия основными фондами в необходимом количестве, структуре и более полное их использование.

Рассмотрим структуру основных производственных фондов на предприятии (см. табл. 2.4).

К активной части основных производственных фондов (ОПФ) относятся транспорт, оборудование и инструмент. Удельный вес активной части составляет 42,78% по первоначальной стоимости и 40,27% по остаточной. Удельный вес пассивной части ОПФ (здания, сооружения) — 57,22% по первоначальной стоимости, по остаточной стоимости — 59,73%.

Таблица 2.4 Структура и износ основных производственных фондов на конец 2010 года.

Наибольший удельный вес в общей структуре ОПФ имеют здания и сооружения — 59,73%. Несмотря на то, что оборудование и инструменты занимают небольшой удельный вес (2,52% по остаточной стоимости), производство механизировано на достаточном уровне.

Движение основных производственных фондов представлено в табл. 2.5.

Таблица 2.5 Движение основных производственных фондов в 2010 году (руб.).

Рассчитаем показатели движения и технического состояния ОПФ (см. табл.2.6).

где Кизн — коэффициент износа;

Си — сумма износа ОПФ, р.;

Кобн — коэффициент обновления;

Свв — стоимость введенных основных фондов за год, р.;

Скг — стоимость основных фондов на конец года, р.;

Свыб — стоимость выбывших основных фондов за год, р.;

Снг — стоимость основных фондов на начало года, р.;

Кпр — коэффициент прироста ОПФ;

Кгнг — коэффициент годности ОПФ на начало года;

Со — остаточная стоимость ОПФ на начало (конец) года, р.;

Сп — первоначальная стоимость ОПФ на начало (конец) года, р.;

Кгкг — коэффициент годности на конец года;

Кизннг — коэффициент годности на начало года;

Кизнкг — коэффициент годности на конец года;

Кзам — коэффициент замещения;

Красш — коэффициент расширения.

Таблица 2.6 Коэффициенты движения и технического состояния ОПФ в 2010 г.

В целом коэффициент износа составляет 30,24% (см. табл. 2.6), в то же время по зданиям и сооружениям — 27,17%, транспорту — 34,82% (см. табл. 2.4).

Сравнивая полученные значения (см. табл. 2.6), мы видим, что коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия, коэффициенты годности по всем ОПФ больше коэффициентов износа, коэффициент расширения имеет положительное значение. Все это свидетельствует о том, что предприятие обновляет и увеличивает существующие основные фонды.

Для анализа интенсивности и эффективности использования основных фондов рассчитаем показатели фондоотдачи и фондоемкости (см. табл. 2.7).

Таблица 2.7 Анализ эффективности использования основных фондов.

Стоимость ОПФ увеличилась на 3 094 900 руб. (6,22%), а объем реализации услуг увеличился на 22 498 580 руб. (18,10%). В связи с этим произошло увеличение фондоотдачи на 11,20% и уменьшение фондоемкости на 10,00%, что свидетельствует о более полном использовании производственной базы предприятия.

Производственная мощность предприятия представлена в табл. 2.8.

В период 2009;2010 гг. производственная мощность предприятия увеличилась на 12 000 000 руб., в то же время в связи с увеличением объема производства на 22 498 580 руб. уровень ее использования повысился на 7,8% и составил 96,59%. Т. е. предприятие использует производственный потенциал достаточно полно.

Таблица 2.8 Анализ производственной мощности предприятия.

Причины недоиспользования мощностей — сверхплановые затраты времени на ремонт оборудования, сверхплановые целодневные и внутрисменные простои оборудования из-за отсутствия сырья и материалов вследствие недостатка собственных источников финансирования оборотного капитала. Недоиспользование производственной мощности вызывает перерасход затрат на содержание машин и оборудования, что ведет к увеличению себестоимости и соответственно уменьшает массу прибыли.

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных фондов предприятия необходимо рассмотреть показатели фондорентабельности и фондоотдачи (см. табл. 2.9).

Таблица 2.9 Исходные данные для факторного анализа эффективности использования ОПФ.

Фондорентабельность рассчитана по формуле 2.3:

(2.3).

где ФR — фондорентабельность, проц.;

П — прибыль от реализации товарной продукции, р.;

ОПФ — среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.

Рентабельность продаж продукции рассчитана по формуле 2.4:

(2.4).

где R — рентабельность продаж продукции, проц.;

ТП — объем реализации товарной продукции, руб.

Уровень фондорентабельности продукции зависит также от рентабельности продаж продукции (см. формулу 2.5).

(2.5).

где ФОПФ — фондоотдача основных производственных фондов, руб.

Данные таблицы 2.9 показывают, что уровень рентабельности ОПФ увеличился в 2010 г. на 11,47%.

С помощью приема «абсолютных разниц» определим изменение этого показателя за счет:

— фондоотдачи ОПФ (см. формулу 2.6):

(2.6).

где ДФR — изменение фондорентабельности;

ДФО — изменение фондоотдачи.

— рентабельности продаж (см. формулу 3.7):

(2.7).

где ДR — изменение рентабельности продаж.

.

В большей степени на изменение уровня фондорентабельности повлияло увеличение рентабельности продаж продукции (8,2%).

(2.8).

где ФОт — фондоотдача транспорта ОПФ, р.;

Д — количество дней, отработанных за год единицей транспорта;

Ксм — коэффициент сменности;

П — продолжительность смены, час.;

ЧВ — среднечасовая выработка, р./час;

Ц — среднегодовая стоимость единицы транспорта, руб.

Прирост фондоотдачи транспорта составил -1,56 руб., в том числе за счет изменения:

структуры оборудования: ДФО = 6,51 — 8,68 = -2,17 руб.;

количества дней: ДФО = 6,53 — 6,51 = 0,02 руб.;

коэффициента сменности: ДФО = 6,53 — 6,53 = 0 руб.;

продолжительности смены: ДФО = 6,78 — 6,53 = 0,25 руб.;

среднечасовой выработки: ДФО = 7,12 — 6,78 = 0,34 руб.

Чтобы рассчитать влияние этих факторов на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты скорректируем на фактический удельный вес транспорта в общей структуре ОПФ.

Изменение фондоотдачи произошло за счет:

структуры оборудования: -2,17 * 0,3775 = -0,82 руб.;

целодневных простоев: 0,02 * 0,3775 = 0,01 руб.;

коэффициента сменности: 0 * 0,3775 = 0 руб.;

внутрисменных простоев: 0,25 * 0,3775 = 0,09 руб.;

среднечасовой выработки: 0,34 * 0,3775 = 0,13 руб.

В результате уменьшения фондоотдачи транспорта на 1,56 руб. уменьшение фондоотдачи ОПФ составило 0,59 руб. Наибольшее влияние на прирост фондоотдачи оказало увеличение среднечасовой выработки оборудования — 0,13 руб. Сокращение внутрисменных простоев повысило фондоотдачу на 0,09 руб., а изменение структуры ОПФ уменьшило на 0,82 руб., а снижение целодневных простоев — на 0,01 руб.

Анализ использования трудовых ресурсов. Достаточная обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и рациональное их использование оказывают большое значение на увеличение объемов производства продукции.

Целью анализа использования трудовых ресурсов является оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, использования фонда рабочего времени, уровня производительности труда и заработной платы.

Рассмотрим структуру трудовых ресурсов (см. табл. 2.10).

Таблица 2.10 Структура трудовых ресурсов Автохозяйства «АХК».

В 2010 году общая численность увеличилась на 30 человек и составила 516 человек, доля промышленного производственного персонала увеличилась на 0,46%.

Проведем анализ использования фонда рабочего времени для определения степени использования фонда рабочего времени, выявления потерь рабочего времени и причин их образования (см. табл. 2.11).

Таблица 2.11 Фонд рабочего времени в 2010 году.

Расчет фонда рабочего времени проведен по формуле 2.9.

(2.9).

где Т — фонд рабочего времени, ч.;

ЧР — среднесписочная численность, чел.;

Д — количество дней, отработанных одним рабочим, ч.;

П — средняя продолжительность рабочего дня, ч.

Фонд рабочего времени выше планового на 58 262 часа. Определяя влияние факторов на его изменение способом «абсолютных разниц», получили следующие результаты (см. табл. 2.12).

За счет увеличения численности работников отработано дополнительно 32 256 часов. Увеличилась продолжительность рабочего дня на 0,2 ч и за счет этого работниками отработано больше на 26 006 часов.

Таблица 2.12 Анализ фонда рабочего времени.

На следующем этапе анализа трудовых ресурсов рассматривается уровень производительности труда (см. табл. 2.13).

Таблица 2.13 Исходные данные для факторного анализа производительности труда в 2010 году.

Среднегодовая выработка продукции одним работником зависит от удельного веса рабочих в общей численности персонала и от среднегодовой выработки одного рабочего. Расчет влияния данных факторов на уровень среднегодовой выработки проведен способом «абсолютных разниц» (см. табл. 2.14 и табл. 2.15).

Таблица 2.14 Анализ среднегодовой выработки работников предприятия.

Среднегодовая выработка работников предприятия выше плановой на 14 514 руб. Она увеличилась в связи с ростом доли рабочих в общей численности ППП на 701 руб., за счет повышения продолжительности рабочего дня на 6 768 р. и за счет увеличения выработки на 7 045 руб.

Таблица 2.15 Анализ среднегодовой выработки рабочего.

Среднегодовая выработка рабочего также выше плановой на 14 910 р. в основном за счет увеличения среднечасовой выработки (на 7 605 р.).

В результате уровень производительности труда на данном предприятии можно повысить путем полного использования производственной мощности, так как при наращивании объемов производства на имеющихся мощностях увеличивается только переменная часть затрат, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на единицу продукции уменьшаются.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии рассматривается в тесной связи с оплатой труда. В процессе его следует осуществлять контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет опережения темпов роста оплаты труда темпами роста производительности труда. Исходные данные для анализа фонда оплаты труда представлены в таблице 2.16.

Таблица 2.16 Исходные данные для анализа фонда оплаты труда в 2010.

Определим способом «цепной подстановки» влияние следующих факторов на оплату труда:

• — изменение объема производства;
• — изменение среднегодовой заработной платы работников;
• — изменение производительности труда.

Факторная модель фонда оплаты труда представлена формулой 2.10:

(2.10).

где ФОТ — фонд оплаты труда, р.;

З — среднегодовая зарплата одного работника, руб.;

V — объем производства продукции, руб.;

ПТ — производительность труда, руб.

Алгоритм расчета анализа фонда оплаты труда показан в таблице 2.17.

Изменение фонда оплаты труда произошло за счет:

производительности труда: ДФОТпт=74 608 285−78 620 000=-4 011 715 руб.; среднегодовой зарплаты: ДФОТз=75 044 813−74 608 285=436 528 руб.;

объема производства: ДФОТv=81 610 622−75 044 813=6 565 809 руб.

Фактический ФОТ увеличился на 2 990 622 рубля, в том числе за счет увеличения объема производства на 6 565 809 руб., повышения среднегодовой зарплаты на 436 528 руб., а снизился за счет роста производительности труда на 4 011 715 руб.

Таблица 2.17 Анализ фонда оплаты труда.

Определим опережение темпами роста производительности труда темпов роста заработной платы. Изменение средней зарплаты работников за год характеризуется индексом изменения среднегодовой зарплаты работников, который рассчитывается по формуле 2.11:

(2.11).

где Iз — индекс изменения среднегодовой зарплаты работников;

Зф и Зпл — фактическая и плановая среднегодовая зарплата, руб.

Аналогично рассчитывается индекс производительности труда (см. формулу 2.12).

(2.12).

где Iпт — индекс производительности труда;

ПТф и ПТпл — фактическая и плановая производительность труда работников, р. На данном предприятии темп роста производительности труда опережает рост оплаты труда. Коэффициент опережения рассчитаем по формуле 2.13:

(2.13).

где Коп — коэффициент опережения. Коп=1,054/1,006 = 1,05.

Определим относительную экономию или перерасход ФОТ в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты по формуле 2.14:

(2.14).

где ±Э — относительная экономия (перерасход) ФОТ, руб.;

ФОТф — фактический фонд оплаты труда, руб.

±Э=81 610 400*((1,006−1,054)/1,006) = -3 893 936 руб.

Более низкие темпы роста заработной платы по сравнению с темпами производительности труда способствовали экономии ФОТ в размере 3 893 936 руб.

Анализ себестоимости продукции. От уровня себестоимости зависят финансовые результаты деятельности предприятия, поэтому необходимо выявить изменение значения данного показателя, определить влияние факторов на его прирост, а также установить резервы снижения себестоимости.

Проведем анализ общей суммы затрат на производство продукции (см. таблицу 2.18).

Таблица 2.18 Анализ затрат на производство продукции в 2010 году.

Увеличение себестоимости на 6 045 460 рублей вызвано увеличением ГСМ на 3 258 200 руб. Уменьшение значения затрат по данной статье является резервом снижения уровня себестоимости.

Структура затрат изображена на рис. 2.3.

На основании данных таблицы 2.18 видно, что произошли изменения в структуре переменных и постоянных затрат: уменьшился удельный вес постоянных затрат на 0,41% и увеличился переменных — на 0,41%, что является положительным фактором, так как предприятию выгодно, если на единицу продукции приходится меньшая сумма постоянных затрат. Уменьшение постоянных затрат увеличивает массу прибыли.

Таким образом, подводя итоги проведенного анализа, можно сделать следующие выводы.

• 1. Динамика производства и реализации продукции за 2008;2010 гг. положительная, объем производства увеличился на 56,8%, а объем реализации — на 38,95%.
• 2. Наибольший удельный вес в общей структуре ОПФ имеют здания и сооружения — 59,73%, транспортные средства — 37,75%.

Коэффициент износа составляет 30,24%, в то же время по зданиям и сооружениям — 27,17%, транспортным средствам — 34,82%.

Коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия, коэффициенты годности по всем ОПФ больше коэффициентов износа, коэффициент расширения имеет положительное значение. Все это свидетельствует о том, что предприятие обновляет и увеличивает существующие основные фонды.

• 3. В период 2008;2010 гг. производственная мощность предприятия увеличилась на 12 000 000, в то же время в связи с увеличением объема производства уровень ее использования повысился на 7,8% и составил 96,59%, т. е. предприятие использует производственный потенциал недостаточно полно. Недоиспользование производственной мощности вызывает перерасход затрат на содержание транспортных средств, что ведет к увеличению себестоимости и соответственно уменьшает размер массы прибыли.
• 4. Уровень рентабельности ОПФ увеличился в 2010 г. на 11,47%, в основном за счет увеличения фондоотдачи (8,2%).

Фондоотдача ОПФ увеличилась на 0,28 руб. и составила в 2010 г. 2,78 руб., фондоотдача активной части ОПФ уменьшилась на 1,24 руб. и составила 6,68 руб. Положительное изменение уровня фондоотдачи произошло за счет увеличения среднечасовой выработки и снижения внутрисменных простоев.

• 5. Среднегодовая выработка работников предприятия выше плановой на 14 518 руб. Она возросла в связи с увеличением продолжительности рабочего дня, за счет повышения среднечасовой выработки и увеличения доли рабочих в общей численности ППП.
• 6. Фонд оплаты труда увеличился по сравнению с планом на 2 900 400 руб., положительное влияние на его рост оказало увеличение производительности труда.
• 7. Фактическая себестоимость выше плановой на 6 045 460 руб., что вызвано увеличением ГСМ на 3 258 200 руб.
• 8. Увеличение объема продаж в 2010 году позволило предприятию получить чистую прибыль от реализации в размере 45 198 490 руб. Размер чистой прибыли составил 27 155 379 руб.

Проведенный анализ показал, что в Автохозяйстве «АХК» наблюдается стабильная деятельность и четко проявляется тенденция к увеличению объемов производства и реализации услуг.