Анализ эффективности использования рабочего времени и средств на оплату труда

Проанализируем состояние использования рабочего времени в ДКПУП «СРСУ» г. Витебск по данным, приведенным в таблице 3.8.

Таблица 3.8 Анализ использования рабочего времени в ДКПУП «СРСУ» г. Витебск.

Примечание — Составлено автором на основании данных организации Как видно из таблицы 3.8 фонд рабочего времени на ДКПУП «СРСУ» г. Витебск уменьшился на 47 739,6 чел.-часов или на 16,3%. Необходимо отметить, что на предприятии в 2013 году наблюдается сокращение непроизводительных затрат рабочего времени по сравнению с 2012 годом на 9,4 млн руб. или на 32,1%.

На изменение фонда рабочего времени оказывают влияние следующие факторы: изменения среднесписочной численности рабочих; изменения продолжительности рабочего года или количества отработанных дней в среднем за год одним рабочим; изменения средней продолжительности рабочего дня. Иначе говоря, фонд рабочего времени равен произведению изменения среднесписочной численности рабочих, продолжительности рабочего года (количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год), средней продолжительности рабочего дня (формула 3.2).

Т = ЧР Ч Д Ч П, (3.2).

где Т фонд рабочего времени, чел.-час;

ЧР среднесписочной численности рабочих, чел.;

Д количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год;

П средней продолжительности рабочего дня, ч.

Расчет количественного влияния факторов на изменение фонда рабочего времени в ДКПУП «СРСУ» г. Витебск определим способом абсолютных разниц, используя формулу (3.2) (таблица 3.9).

Таблица 3.9 Факторный анализ изменения фонда рабочего времени на ДКПУП «СРСУ» г. Витебск.

Примечание — Составлено автором на основании данных организации Таким образом, расчеты показали, что фонд рабочего времени на ДКПУП «СРСУ» г. Витебск уменьшился в 2013 году на 47 739,6 чел.-часов в большей степени за счет уменьшения численности рабочих (негативное влияние фактора составило 42 672 чел.-часов), а также за счет уменьшения продолжительности рабочего дня (негативное влияние фактора составило 3099,6 чел.-часов), фактор уменьшения количества отработанных дней также оказал негативное влияние на фонд рабочего времени в организации (негативное влияние фактора составило 1968 чел.-часов).

Проанализируем соотношение роста заработной платы и производительности труда в ДКПУП «СРСУ» г. Витебск в исследуемом периоде (таблица 3.10).

Как видно из таблицы 3.10, темпы роста производительности труда работающих на ДКПУП «СРСУ» г. Витебск в исследуемом периоде выше, чем темпы роста среднемесячной заработной платы. Коэффициент опережения производительности труда в целом по предприятию составляет 1,17 (195,7 / 166,9), что является положительным в деятельности предприятия. Для сохранения высокого уровня оплаты труда и конкурентоспособности продукции предприятие должно иметь более высокую производительность труда за счет снижения трудовых затрат.

Таблица 3.10 Анализ соотношения роста заработной платы и производительности труда в ДКПУП «СРСУ» г. Витебск за 2012 — 2013 годы.

Примечание — Составлено автором на основании данных организации Показателями эффективности использования фонда заработной платы являются:

Прибыль на рубль заработной платы, которая рассчитывается по формуле (3.3):

П_{р / 1 руб. з/п} = П_р / ФЗП, (3.3).

где П_{р / 1 руб. з/п} прибыль на рубль заработной платы, руб.;

П_р — прибыль от реализации продукции, млн. руб.;

ФЗП фонд заработной платы, млн. руб.

Чистая прибыль на рубль заработной платы, которая рассчитывается по формуле (3.4):

Ч_{п / 1 руб. з/п} = Ч_п / ФЗП, (3.4).

где Ч_{п / 1 руб. з/п} чистая прибыль на рубль заработной платы, руб.;

Ч_п чистая прибыль, млн. руб.

Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг на рубль заработной платы, которая рассчитывается по формуле (3.5):

В_{1 руб. з/п} = В / ФЗП, (3.5).

где В_{1 руб. з/п} выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, руб.;

В выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млн. руб.

В таблице 3.11 проведем анализ показателей эффективности использования средств на оплату труда на ДКПУП «СРСУ» г. Витебск.

Таблица 3.11 Анализ показателей эффективности использования средств на оплату труда в ДКПУП «СРСУ» г. Витебск за 2012 — 2013 годы.

Примечание — Составлено автором на основании данных организации Как видно из таблицы 3.11, прибыль на рубль заработной платы увеличилась в организации в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 0,222 руб. или в 2,3 раза, что связано с превышающими темпами роста прибыли от реализации продукции (увеличилась в 3,3 раза) над темпами роста фонда заработной платы (увеличился на 44,5%). В 2013 году уменьшилась выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг на рубль заработной платы на 0,015 руб. или 0,6%, что связано с превышающими темпами роста фонда заработной платы над темпами роста выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг (увеличилась на 43,7%). Чистая прибыль на рубль заработной платы на ДКПУП «СРСУ» г. Витебск также уменьшилась в 2013 году на 0,017 руб. или на 94,4%, что связано с превышающими темпами роста фонда заработной платы над темпами изменения чистой прибыли (уменьшилась на 90,2%). Таким образом, в целом эффективность использования средств на оплату труда на ДКПУП «СРСУ» г. Витебск уменьшилась по сравнению с 2011 годом по причине превышающих темпов роста фонда заработной платы над темпами роста финансовых результатов.

С позиции затратного подхода эффективность использования фонда заработной платы определяется показателями зарплатоотдачи и зарплатоемкости .

Зарплатоотдача это один из измерителей экономической эффективности труда и используется в случае, когда затраты труда выражаются величиной заработной платы. Расчет данного показателя производится по формуле (3.6):

З_о = ВП / ФЗП, (3.6).

где З_о — зарплатоотдача, руб.

ВП — объем произведенной продукции, млн. руб.

Зарплатоемкостъ это заработная плата, приходящаяся на единицу произведенной продукции. Расчет данного показателя производится по формуле (3.7):

З_е = ФЗП / ВП, (3.7).

где З_е — зарплатоемкость, руб.

В таблице 3.12 проведем анализ показателей эффективности использования средств на оплату труда на ДКПУП «СРСУ» г. Витебск с позиции затратного подхода.

Таблица 3.12 — Анализ динамики показателей эффективности использования средств на оплату труда на ДКПУП «СРСУ» г. Витебск с позиции затратного подхода.

Примечание — Составлено автором на основании данных организации Как свидетельствуют данные таблицы 3.12, на ДКПУП «СРСУ» г. Витебск в 2013 году объем произведенной продукции, услуг, работ увеличился на 10 167 млн руб. (темп роста составил 169,9%), при этом фонд заработной платы увеличился на 2484,7 млн руб. (темп роста составил 144,5%). В результате зарплатоотдача на ДКПУП «СРСУ» г. Витебск увеличилась на 0,458 руб. или на 17,6% и составила 3,064 руб., при этом зарплатоемкость уменьшилась на 0,058 руб. или на 15,1%, данные изменения с позиции затратного подхода говорят об увеличении эффективности использования средств на оплату труда на ДКПУП «СРСУ» г. Витебск.

Рассчитаем относительную экономию или перерасход фонда заработной платы в ДКПУП «СРСУ» г. Витебск в 2013 году по формуле (3.8):

ОЭ_фот = ФОТ_б Ч К ФОТ_о, (3.8).

где ОЭ_фот относительная экономия фонда оплаты труда, млн. руб.;

ФОТ_б, ФОТ_о фонд оплаты труда в базисном и отчетном периодах, млн. руб.;

К индекс роста объема производства продукции (работ, услуг) в отчетном периоде по сравнению с базисным.

ОЭ_фот = 5577,8 Ч (24 702 / 14 535) — 8062,5 = +1417,0 млн руб.

Таким образом, в 2013 году на ДКПУП «СРСУ» г. Витебск наблюдается экономия фонда заработной платы в размере 1417 млн руб.