Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия

ЗАО Учхоз «Боровиковское» организован в 1978 году и является учебной базой для повышения качества подготовки специалистов сельскохозяйственного производства. Организация ЗАО Учхоз «Боровиковское» зарегистрирована 24 июля 2002 года регистратором Межрайонная инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам 7 по Костромской области.

Основная отрасль компании — «Мясное и молочное скотоводство», «Выращивание картофеля, капусты».

Организация осуществляет деятельность по следующим неосновным направлениям:

• · «Обучение в образовательных учреждениях высшего профессионального образования (университетах, академиях, институтах и в др.)»,
• · «Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления»,
• · «Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук»,
• · «Деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта»,
• · «Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта»,
• · «Розничная торговля молочными продуктами»,
• · «Розничная торговля продуктами из мяса и мяса птицы»,
• · «Розничная торговля мясом и мясом птицы, включая субпродукты»,
• · «Розничная торговля фруктами, овощами и картофелем»,
• · «Прочая оптовая торговля»,
• · «Оптовая торговля прочими машинами и оборудованием для сельского и лесного хозяйства»,
• · «Оптовая торговля картофелем»,
• · «Оптовая торговля шкурами и кожей»,
• · «Оптовая торговля живыми животными»,
• · «Оптовая торговля кормами для сельскохозяйственных животных»,
• · «Оптовая торговля зерном»,
• · «Производство удобрений и азотных соединений»,
• · «Разведение дождевых (калифорнийских) червей»,
• · «Выращивание картофеля, столовых корнеплодных и клубнеплодных культур с высоким содержанием крахмала или инулина»,
• · «Выращивание зерновых и зернобобовых культур».

Организации присвоен ИНН 4 415 000 478, ОГРН 1 024 402 232 282.

ЗАО Учхоз «Боровиковское», используя собственный ресурсный потенциал, стремиться быть эффективно развивающимся предприятием, соответствующим современным условиям хозяйствования. Об эффективности использования имеющихся ресурсов организации можно судить по основным показателям экономической деятельности, представленным в таблице 2.

Денежная выручка имеет неустойчивую тенденцию, так в 2013 году по сравнению с 2009 годом денежная выручка сократилась практически в 2 раза, но если сравнивать с 2012 годом, то мы наблюдаем рост денежной выручки на 6,4%. ЗАО Учхоз «Боровиковское» на протяжении анализируемого периода получало убытки и только в 2012 году была получена прибыль в размере 573 тыс. руб.

Таблица 2 Основные показатели деятельности ЗАО Учхоз «Боровиково» Красносельского района Костромской области.

Площадь сельхозугодий за анализируемый период сократилась на 3 га в сравнении с 2009 годом. Численность работников уменьшилась в 2013 году по сравнению с 2009 годом на 27,3%,.

Если сравнивать показатели деятельности ЗАО Учхоз «Боровиковское» с районными данными, то отдельные показатели анализируемой организации выше, чем в среднем по району. На основании этого можно сделать вывод о том, что ЗАО Учхоз «Боровиковское» имеет средний размер.

Для сельскохозяйственной организации важным фактором осуществления деятельности является рациональное использование сельскохозяйственных угодий. Состав и структура земельных угодий ЗАО Учхоз «Боровиковское» представлены в таблице 3.

Таблица 3 Состав и структура земельных угодий.

Состав земельных угодий незначительно изменился в 2013 году: общая площадь снизилась на 5 га, площадь сельскохозяйственных угодий — на 3 га. В структуре земельных угодий большую часть — 67% составляет площадь леса, меньшую часть — 4% - пруды и водоемы. Пашня используется для посадки картофеля и овощей открытого грунта. Агроклиматические и природные условия зоны расположения организации способствуют получению высоких и устойчивых урожаев всех, возделываемых в организации, сельскохозяйственных культур.

Трудовые ресурсы представляют собой важный фактор, рациональное использование которого обеспечивает повышение уровня производства сельскохозяйственной продукции и его экономической эффективности. Проанализируем данные о численности и структуре в разрезе категорий работников за 2009 — 2013 годы по данным, представленным в таблице 4.

За анализируемый период среднегодовая численность работников ежегодно снижается. В 2013 году по сравнению с 2009 годом количество работников снизилось на 5 человек или на 38,5%. Сокращение коснулось работников, занятых в сельскохозяйственном производстве, служащих и руководителей. Основной причиной сокращения трудовых ресурсов организации является низкий уровень оплаты труда и сезонность производства.

Таблица 4 Состав, численность и структура трудовых ресурсов.

В структуре трудовых ресурсов 50% составляют постоянные работники, 50% - служащие. Данная структура трудовых ресурсов соответствует растениеводческой специализации организации.

Специализация организации определяется структурой денежной выручки от продаж сельскохозяйственной продукции. Рассмотрим структуру денежной выручки в ЗАО Учхоз «Боровиковское» в таблице 5.

Таблица 5 Структура денежной выручки.

Денежная выручка за анализируемый период ежегодно увеличивается. В 2013 году по сравнению с 2009 годом денежная выручка увеличилась на 420 тыс. руб. Большая часть в структуре денежной выручки в среднем за 5 лет приходится на овощи открытого грунта и составляет 1753,2 тыс. руб. (45,2%), меньшая часть приходится на прочую продукцию растениеводства 442,4 тыс. руб. (11,4%).

Таблица 6 Нагрузка с-х. угодий и пашни на 1 работника и использование трудовых ресурсов.

Нагрузка сельскохозяйственных угодий на одного среднегодового работника за анализируемый период возросла на 35,6%, соответственно нагрузка пашни также возросла и составила в 2013 г. 156,3га. В 2013 г. работниками отработано 250 дней, что больше чем в 2011 г. на 75 дней, соответственно увеличилось количество отработанных часов на 62,3%. Коэффициент использования годового рабочего времени в 2013 году составил 0,9.

Обеспечение высоких темпов сельскохозяйственного производства основывается на последовательной интенсификации эффективного использования земли, всемерного укрепления материально-технического оснащения, ускоренного внедрения достижений науки и передового опыта.

Основные производственные средства снизились на 80,3%, производственные затраты увеличились в 1,7 раза, что повлекло за собой рост совокупных затрат на 27,2%. Поголовье КРС с 2011 года у организации не имеется. Энергетические мощности на 100 га посевов сократились на 71,54 л.с.

Таблица 7 Уровень интенсивности сельскох. производства.

Уровень интенсивности ЗАО Учхоз «Боровиковское» по основным средствам, затратам труда, плотности поголовья КРС, энергетическим мощностям значительно ниже среднего по району. Следовательно, уровень интенсивности сельскохозяйственного производства предприятие характеризуется неустойчивостью и имеет тенденцию к сокращению.

Основной формой расширенного воспроизводства является интенсификация сельского хозяйства. Экономическая эффективность интенсификации с/х производства характеризуется системой стоимостных и натуральных показателей. Эти показатели для анализа интенсивности целесообразно использовать в сравнении со среднерайонными данными.

Таблица 8 Экономическая эффективность интенсификации.

Все показатели на 100га с/х. угодий, валовой продукции на 1 руб. производственных затрат ухудшились. Но при этом валовая продукция увеличилась на 15,4%. Денежная выручка сократилась в 2,4 раза, производство молока постоянно снижалось и с 2012 г. прекратилось. Производство зерновых культур в 2011 г. по сравнению с 2011 г. сократилось в 2 раза, а с 2012 года зерновые не сеются. В 2013 г. предприятие является убыточным уровень убыточности составляет 35,0%. Следовательно, экономическая эффективность интенсификации производства имеет определенную тенденцию к спаду. Итогом производственной деятельности предприятия является его финансовый результат, характеризующийся размером прибыли или убытка.

Таблица 9 Финансовый результат.

Далее рассмотрим показатели оборачиваемости дебиторской задолженности.

Таблица 15 Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности в ЗАО Учхоз «Боровиковское».

Как мы видим, за исследуемый период происходил рост дебиторской задолженности с 1918 тыс. руб. до 2268 тыс. руб. (увеличение на 18,25%), таким образом вероятность безнадежных долгов у предприятия увеличилась. Отвлечение оборотных средств в дебиторскую задолженность установилось на уровне примерно 7% - это вполне хороший показатель, т.к. критическое значение не более 25−30%. Сроки возврата дебиторской задолженности находятся на уровне 21 дня — довольно длительный период, при условии, что в норме оплата продукции должна производится в течение не более 14 дней.

3.5 Пути повышения эффективности использования оборотных активов Большое влияние на состояние оборотных активов оказывает их оборачиваемость. От этого зависит не только размер минимально необходимых для хозяйственной деятельности оборотных средств, но и размер затрат, связанных с владением и хранением запасов. В свою очередь, это отражается на себестоимости продукции и, в конечном итоге, на финансовых результатах предприятия. Все это обусловливает необходимость постоянного контроля за оборотными активами и анализа их оборачиваемости для определения производственно-коммерческого цикла.

Обеспеченность предприятия оборотными средствами, эффективность их использования оказывают заметное влияние на процесс воспроизводства, способствуя его бесперебойности, ритмичности. В конечном итоге эффективность использования оборотных средств сказывается на финансовых результатах деятельности предприятия. Поэтому работники финансовых служб должны постоянно следить за состоянием оборотных средств, структурой оборотных активов, результативностью их использования.

На постепенное ухудшение финансового состояния ЗАО Учхоз «Боровиковское» оказали влияние внешние и внутренние факторы.

Внешние факторы:

невысокая платежеспособность предприятий, организаций, основных потребителей продукции фирмы;

инфляция, ставшая причиной оттока оборотных средств и вызвавшая необходимость привлечения дополнительных источников формирования оборотных активов. Одним из источников пополнения оборотных средств стала краткосрочная кредиторская задолженность, что влияет на финансовую устойчивость фирмы;

неэффективность налоговой политики государства.

Внутренние:

недостаточно эффективная стратегия маркетинга, слабоориентирована на поиск новых сегментов рынка, продвижения на рынок, недостаточное стимулирование приобретения предлагаемых товаров, неэффективная ценовая политика, отсутствие гибких систем скидок; величина расходов на рекламу не соответствует увеличению объема реализованной продукции;

неэффективная структура капитала (низкая ликвидность), вызванная высокой долей запасов готовой продукции, в структуре оборотных активов;

снижение эффективности использования оборотного капитала, снижение оборачиваемости запасов товарно-материальных ценностей и дебиторской задолженности.

Снижение оборачиваемости капитала ЗАО Учхоз «Боровиковское» в 2013 году способствовало перерасходу этого капитала; снижению объемов продукции и, в конечном счете, снижению получаемой прибыли.

Рост оборачиваемости капитала способствует экономии этого капитала (сокращению потребности в оборотном капитале); приросту объемов продукции и, в конечном счете, увеличению получаемой прибыли.

Оборачиваемость оборотных средств может замедляться или ускоряться. При замедлении оборачиваемости в оборот вовлекаются дополнительные средства.

Для определения величины относительной экономии (перерасхода) оборотного капитала может быть использовано два подхода.

При первом подходе эта величина находится как разница между фактически имевшей место в отчетном периоде величиной оборотного капитала и его величиной за период, предшествующий отчетному, приведенному к объемам производства, имевшим место в отчетном периоде.

При втором подходе расчета величины относительной экономии оборотных активов исходят из сравнения оборачиваемости оборотных средств в различные отчетные периоды.

Таблица 16 Расчет экономического результата ускорения (замедления) оборачиваемости оборотных средств.

В данной таблице дан прогноз оборачиваемости оборотных средств при снижении дебиторской задолженности и увеличении объема реализованной продукции предприятия на 14,8%. Эффект ускорения оборачиваемости будет выражаться в сокращении потребности в оборотных средствах в связи с улучшением их использования, их экономии, что влияет на прирост объемов производства и как следствие на финансовые результаты.

Так, в плановом году в связи с ускорением оборачиваемости оборотных средств предприятия дополнительно будет высвобождено из оборота 4060,7 тыс. руб. по первому способу расчета экономии оборотных средств.

Итоги анализа финансовых результатов должны быть согласованы с общей оценкой финансового состояния предприятия, которое в большей мере зависит не от размеров прибыли, а от способности предприятия своевременно погашать свои долги, т. е. от ликвидности активов. Последняя зависит от реального денежного оборота предприятия, сопровождающегося потоком денежных платежей и расчетов, проходящих через расчетный и другие счета предприятия. Поэтому желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

С затруднениями в расчётах, недостатком финансовых ресурсов нередко сталкиваются не только убыточные предприятия, но и множество рентабельных фирм. Для снижения подобных финансовых затруднений необходима оптимизация денежных потоков в отношениях между предпринимателями. Выбор оптимальных решений в финансовых отношениях возможен на основе аналитических расчётов. Анализ денежных потоков способствует увеличению сумм и сокращению сроков поступлений средств на счета предприятия. Ускорение денежных поступлений, в свою очередь, повышает эффективность их использования. Анализ результатов этого ускорения и расходов по его обеспечению поможет предпринимателю извлечь максимум выгоды в расчётных отношениях. Особенно актуален данный анализ в условиях инфляции и нарушении платёжной дисциплины.

На основе предлагаемой Черновым А. В. методики предприятия могут определить меры по совершенствованию системы учёта расчётных операций, выработать рекомендации по созданию механизма улучшения расчётных отношений, обеспечить максимальный эффект от этих отношений, улучшить финансовый результат.

Цель анализа по ускорению и повышению эффективности расчётов, заключается в выявлении оптимального сочетания расходов и доходов от операций по ускорению денежных поступлений, повышении ликвидности активов и дебиторской задолженности, следовательно, в увеличении оборачиваемости средств в расчётах и размера прибыли, обусловленного приростом ликвидности и оборачиваемости.

Произведём анализ наиболее часто применяемой меры по достижению поставленных целей — предоставление скидок дебиторам за сокращение сроков возврата платежей.

При анализе данного способа ускорения расчётов с дебиторами следует сопоставить результат этого ускорения с расходами по его обеспечению. То есть нужно сравнить отдачу вложенных в производственный оборот средств со ставкой предлагаемой скидки за день ускорения расчётов от дебиторов. Рассмотрим расчёты для финансовой деятельности ЗАО Учхоз «Боровиковское» на основе данных таблицы 16.

Для сопоставления отдачи вложенных в производство средств с расходами по ускорению расчётов требуется определить рентабельность условно-переменных затрат на производство, так как именно переменные издержки являются средствами, вложенными в производственный оборот, более тесно связанными с объемами производства и реализации.

Таблица 17 Анализ операций по сокращению сроков поступления средств на счета предприятия, тыс. руб.

Рентабельность переменных затрат отражает критический процент скидки дебиторам за отчётный период (в данном случае за месяц). То есть при скидке в 5,2% от суммы платежей, поступивших на месяц раньше, предприятие не получит ни прибыли, ни убытков. Прибыльность на единицу вложенных в оборот средств от сокращения срока расчётов будет равна разности между критической скидкой и скидкой, фактически установленной на каждый месяц расчётов.

Ставка предлагаемой скидки дебиторам за срочность расчётов — не постоянная величина. Она зависит от того, в какой мере тот или иной размер ставки оказывает стимулирующее воздействие на дебиторов. Можно сказать, что при заинтересованности кредитора снизить процент скидки, размер ее, подобно ценам на товары, определяется спросом на средства расчётов, то есть выражает цену ускорения оборачиваемости затрат. Он зависит также от ставки процентов за использование кредитов банка.

Ведь если скидка для дебиторов превысит банковскую ставку, то предпринимателю выгоднее взять дополнительные средства в банке под более низкий процент, чем скидка, которую придётся платить дебиторам. Но с другой стороны, банк может предоставить кредит только при определённых условиях и в определённых количествах. Поэтому не всегда и не для всех категорий предприятий доступны банковские кредиты.

При использовании системы скидок также необходимо, чтобы размер скидки был ниже критического размера kCV на величину, гарантирующую достаточный доход, полученный от сокращения сроков поступления средств на счета предприятия, с учётом возможного риска. Риск может быть связан с вероятностью отклонений в отдаче средств, поступивших досрочно и др. Такое отклонение может быть определено на основе прошлого опыта и интуиции предпринимателя, либо определено методом экспертных оценок «Дельфи». Увеличение рентабельности вложенных в оборот средств повышает возможности предприятия в стимулировании досрочного погашения дебиторской задолженности посредством увеличения размера предоставляемых скидок за срочность платежей. Предположим, что рыночная конъюнктура позволяет предприятию установить исходную скидку дебиторам в размере 3% за поступление средств без отсрочки от суммы досрочной оплаты. Поступление дебиторской задолженности на общую сумму 15 308 тыс. руб. ожидается в течение 3-х месяцев. Немедленное погашение 15 308 тыс. руб. сократит сумму задолженности дебиторов на величину, определяемую выражением:

• S = Rp / 100, (12)
• S — сумма сокращения долга (экономия) дебиторов от поступлений средств без отсрочки;

R — сумма поступлений;

p — ставка предоставляемой скидки за поступление средств без отсрочки.

S = 15 308 * 4,25/100 = 650,59 тыс. руб.

Предприятие при этом получит дополнительную прибыль, определяемую по формуле:

Pдоп= (R-S) * kCV /100-S, (13).

T Tотч,.

kCV — рентабельность переменных расходов.

Согласно данным таблицы 3.6 период погашения дебиторской задолженности по данному виду расчётов не меньше числа дней в отчётном периоде (T =90 дней, а Tотч = 30) дней, что соответствует установленному ограничению.

Дополнительная прибыль от суммы поступлений без отсрочки составит:

Pдоп = (15 308 — 650,59) * 5,17/100 — 650,59 = 137,63 тыс. руб.

Определим сумму уменьшения долга за каждый день сокращения срока возврата платежей. Для этого используем выражение:

Sдн =, Rp/ Т *100.

где T — число дней в периоде погашения задолженности дебиторами.

Ускорение расчётов принесёт экономию дебиторам за каждый день сокращения срока возврата платежей в сумме:

Sдн = 15 308 * 4,25/ 90 *100 = 7,51 тыс. руб.

При этом за каждый день сокращения срока поступления платежей предприятие получит дополнительную прибыль. Её величину определим по формуле:

Рдопдн = (R — S) kCV/ Т *100 — Sдн, (14).

Величина дополнительной прибыли за каждый день сокращения сроков поступления средств на счета предприятия составит:

Рдопдн = (15 308−650,59) * 5,17/ 90 *100 — 7,51 = 0,91 тыс. руб.

В результате предприятие имеет запас прочности для ускорения расчётов, равный разности между рентабельностью переменных затрат и ставкой уменьшения задолженности дебиторов за каждый месяц ускорения расчётов от суммы досрочно поступивших средств:

KCV — pм = 5,17 — 1,42 = 3,75%.

Запас прочности отражает величину максимально возможного увеличения процента за ускорение поступлений средств при наилучших условиях среды.

pдн=p/T, (15).

Tм — число дней в отчётном периоде (в данном случае — в месяце).

То есть ставка за каждый день ускорения расчётов с дебиторами от суммы, полученной досрочно, составит:

pдн = 4,25/90 = 0,047%.

При данной системе предоставления скидок сумма уменьшения долга дебиторов предприятию за каждый день сокращения срока возврата платежей Sдн будет тем больше, чем меньше срок оплаты по договору. Таким образом, дебиторы заинтересованы не только в досрочном погашении долгов предприятию, но и в сокращении сроков расчёта по договору, что дополнительно повышает деловую активность и отдачу активов предприятия, увеличивает размер прибыли.

Величина дополнительной прибыли за каждый день сокращения сроков поступления средств на счета предприятия Pдопдн также будет увеличиваться при сокращении договорных сроков поступления платежей от дебиторов. То есть в результате таких сокращений выигрывают обе стороны.

Таким образом, проведенный анализ исследования факторов уменьшения дебиторской задолженности позволил сделать вывод, что имеется зависимость изменения долга дебиторов предприятию и величины прибыли самого предприятия от срока завершения оплаты по договору.

Увеличение договорных сроков поступления средств по расчётам сокращает эффект расчётных операций как предприятия, так и его дебиторов.

Для текущей финансовой деятельности ЗАО Учхоз «Боровиковское» рекомендуется реализовать следующие мероприятия по повышению эффективности использования оборотных средств предприятия (таблица 17).

Таблица 18 Мероприятия по повышению эффективности использования оборотного капитала предприятия.

Для улучшения состояния дебиторской задолженности также необходимо:

систематически следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской задолженности.