Проверка документов на соответствие данных в оборотных ведомостях

В ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» изложены основные принципы учета, ориентированные на международные принципы (непрерывности деятельности организации, осмотрительности, последовательности применения учетной политики и др.).

Начали с проверки основных правил составления оборотно-сальдовой ведомости ООО «Рассвет». Итоги сальдо и оборотов по кредиту и дебету должны совпадать, быть точными и обоснованными как по отчетности в целом, так и по каждому счету и субсчету в отдельности.

• 2На начало года сальдо по всем счетам должны соответствовать показателям оборотно-сальдовой ведомости на конец прошлого года.
• 3Исключите образования минусового или кредитового значения на сальдо по активным и имущественным счетам, а также формирования минусового или дебетового значения на сальдо пассивных счетов. На балансовых счетах 90,91 и 99 сальдо должно отсутствовать на начало и конец отчетного кода.
• 4Подтвердите данными инвентаризации сальдо на конец отчетного пода по счетам активов и пассивов по имуществу, расчетам, обязательством, контрагентам и прочее.
• 5Проверьте логичность и соответствие сальдо и оборотов по взаимосвязанным счетам. К примеру, который подтвердит, что обороты по счету 90.3 «НДС» соответствует обороту по счету 90.1 «Выручка». Это можно определить, умножив показатель счета 90.1 на соответствующую ставку по НДС. В итоге получиться значение равное счету 90.3. Проведите аналогичные подтверждающие расчеты по прочим взаимосвязанным счетам.

Ознакомившись с п. 34 Положения по бухгалтерскому учету 499 «Бухгалтерская отчетность организации» (далее ПБУ 4/99),.

Инструкция:

Начните с проверки основных правил составления оборотно-сальдовой ведомости. Итоги сальдо и оборотов по кредиту и дебету должны совпадать, быть точными и обоснованными как по отчетности в целом, так и по каждому счету и субсчету в отдельности.

Учтите, что на начало года сальдо по всем счетам должны соответствовать показателям оборотно-сальдовой ведомости на конец прошлого года.

Исключите образования минусового или кредитового значения на сальдо по активным и имущественным счетам, а также формирования минусового или дебетового значения на сальдо пассивных счетов. Проверьте логичность и соответствие сальдо и оборотов по взаимосвязанным счетам.

Ознакомьтесь с пунктом 34 положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), в котором отражено, что нельзя проводить зачет в бухгалтерской отчетности между статьями пассивов и активов, убытков и прибылей, за исключением случаев, когда это прописано в соответствующем положении по бухгалтерскому учету. На основании данного правила, сальдо по обязательствам в ведомости должно быть отражено «развернуто», т. е. без суммирования. Другими словами, имеющееся дебетовое сальдо отражается в соответствующей статье актива баланса, а кредитовое — по статье пассива. Отражать свернутую сумму можно в том случае, если организация имеет отложенные налоговые активы и обязательства, которые учитываются при определении налога на прибыль.

В котором указано, что нельзя проводить зачет в бухгалтерской отчетности между статьями пассивов и активов, убытков и прибылей, за исключением случаев, когда это прописано в соответствующем положении по бухгалтерскому учету. На основании данного правила, сальдо по обязательствам в ведомости должно быть отражено «развернуто», т. е. без суммирования. Другими словами, имеющееся дебетовое сальдо отражается в соответствующей статье актива баланса, а кредитовое — по статье пассива. Отражать свернутую сумму можно в том случае, если организация имеет отложенные налоговые активы и обязательства, которые учитываются при определении налога на прибыль.

По данной инструкции мы проанализировали оборотно-сальдовую ведомость по счету 62 за декабрь 2013 года. Оборотно-сальдовая ведомость ведется в соответствии этой инструкции, следует подчеркнуть наличие достоверных данных, это свидетельствует о надлежащем ведении бухгалтерского учета.

Следует отметить, что проверка документов на соответствие данных в оборотных ведомостях является очень важной деталью при ведении бухгалтерского учета, так как несоответствие данных может привести к множеству ошибок и лишних затрат.