Синтетический учет труда и заработной платы

Синтетический учет расчетов с персоналом состоящим и не состоящим в списочном составе организации по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям, работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

К данному счету применяются субсчета:

• 70−1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации»;
• 70−2 «Расчеты с совместителями»;
• 70−3 «Расчеты по договорам гражданско-правового характера».

Этот счет, как правило, пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебетуудержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда.

Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

Операцию по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской записью:

• — Дебет счетов 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих); 23 «Вспомогательные производства» (оплата труда рабочим вспомогательных производств); 25 «Общепроизводственные расходы»; 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств) и других счетов издержек (28,44,45,91,97);
• — Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на всю сумму начисленной оплаты труда.

В ОАО «Юггазсервис» расходы на оплату труда относят на счет 44 «Расход на продажу», субсчет 11 «Расходы на оплату труда» и начисление заработной платы отражают следующей проводкой:

• — Дебет счета 44.11 «Расходы на оплату труда»;
• — Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражают, как уже отмечалось в двух предыдущих главах, по дебету счетов 07,08,10,11,15 и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов социального страхования отражают по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисление доходов работникам организации по акциям и вкладам в его имущество оформляют следующей бухгалтерской записью:

• — Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
• — Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Удержанные из оплаты труда суммы в ОАО «Юггазсервис» отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

• 1. Налог на доходы физических лиц:
  • — Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • — Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
• 2. Своевременно не возвращенные суммы, выданные под отчет:
  • — Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • — Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
• 3. В погашение задолженности платежей по ссудам, недостачам, за форменную одежду:
  • — Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  • — Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
• 4. По исполнительным надписям и надписям и надписям нотариальных контор в пользу отдельных юридических и физических лиц:
  • — Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • — Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
• 5. Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:
  • — Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • — Кредит счета 50 «Касса».
• 6. Не полученная в срок заработная плата оформляется следующей бухгалтерской записью:
  • — Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • — Кредит счета 76−4 «Расчеты по депонированным суммам».
• 7. Остатки не выданной в срок заработной платы (депонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют проводку:
  • — Дебет счета 51 «Расчетные счета»;
  • — Кредит счета 50 «Касса».

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра не выданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о выдаче.

Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год. Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают проводкой.

• — Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
• — Кредиту счета 50 «Касса».

Таким образом, организация и ведение аналитического и синтетического учетов на ОАО «Юггазсервис» необходимы, так как их данные взаимосвязаны и позволяют, анализируя показатели синтетических счетов составлять, например, справки на сумму удержанных налогов из заработной платы рабочих и служащих, начислять пособия по временной нетрудоспособности, премии всем категориям работников и прочие выплаты.